Решение № 2А-2137/2019 2А-2137/2019~М-2410/2019 М-2410/2019 от 29 декабря 2019 г. по делу № 2А-2137/2019

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

30 декабря 2019 года г. Пенза

Первомайский районный суд г. Пензы в составе:

председательствующего судьи Засыпаловой В.И.

при секретаре Валееве А.Т.,

с участием представителя административного истца ИНФН Росси по Первомайскому району г.Пензы ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Первомайскому району г.Пензы к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, страховых взносов за 2018 год и пени,

у с т а н о в и л:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Первомайскому району г.Пензы обратилась в суд с вышеназванным административным иском к ФИО2, указывая в обоснование, что ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 07 сентября 2017 года по 24 июля 2018 года. 24 июля 2018 года ФИО2 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в 2018 году (на период осуществления деятельности) составил 14 985 рублей 08 копеек, а именно : (26 546 /12 мес.)х6 мес. + (26 545 рублей /12 мес.)х23 дня/31 день. Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в 2018 году составил 3296 рублей 77 копеек, а именно: (5 840 /12 мес.)х6 мес. + (5840 рублей/12 месяцев)х23 дня/31 день. За 2018 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в размере 14 985 рублей 08 копеек по сроку уплаты 08 августа 2018 года не оплачены, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС в размере 3 296 рублей 77 копеек по сроку уплаты 08 августа 2018 года также не оплачены. Указанные суммы страховых взносов ФИО2 не оплачены и до настоящего времени, в связи с чем по состоянию на 09 августа 2018 года на сумму недоимки были начислены пени в размере 43 рубля 82 копейки – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование; 08 рублей 68 копеек – пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование. В адрес ФИО2 были направлены требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов №9464 от 15 августа 2018 года. Согласно декларации о доходах физического лица от 23 апреля 2018 года за 2017 год сумма налога, исчисленная к уплате, первоначально была определена в 549 рублей. По уточненной декларации о доходах физического лица от 17 августа 2018 года за 2017 год, сумма налога, исчисленная к уплате, составила 220 рублей, но своевременно уплачена не была. В адрес ФИО2 было направлено требование №8466 от 25 июля 2018 года об уплате задолженности в срок до 14 августа 2018 года. Факт отправки требований подтверждается реестрами отправки заказной корреспонденции от 03 августа 2018 года. До настоящего времени задолженность в добровольном порядке должником не погашена. Сумма взыскивалась в порядке приказного производства. В установленные законом сроки мировым судьей Первомайского района г.Пензы был вынесен судебный приказ № 2а-1373/19. Однако указанный приказ по заявлению ответчика 23 июля 2019 года был отменен.

Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика ФИО2 в свою пользу налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ, в размере 220 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 3 296 рублей 77 копеек и пени в размере 08 рублей 68 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), в размере 14 985 рублей 08 копеек, пени в размере 43 рубля 82 копейки.

Представитель административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы России по Первомайскому району г.Пензы ФИО1, действующая на основании доверенности и представившая диплом о высшем юридическом образовании, в судебном заседании административный иск поддержала, просит удовлетворить, пояснила, что задолженность по обязательным платежам и санкциям ФИО2 непогашена.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, в его адрес неоднократно направлялись заказной корреспонденцией извещения о дате и времени проведения судебных заседаний, а также телеграммы, которые не были доставлены по причине того, что квартира закрыта. Кроме того, извещение о дате и времени проведения судебного заседания было направлено курьерской доставкой, однако адресату не вручено. На телефонные звонки, указанные ФИО2 в налоговой декларации, он не отвечает. истечением срока хранения. Вместе с тем в силу положений пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ данные юридически значимые сообщения, доставленные по адресу регистрации и фактического проживания ответчика, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не получило их, поскольку гражданин несет риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам, либо его представителю, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. При таких обстоятельствах ...1 считается надлежащим образом извещенным о дате и времени слушания дела. Кроме того, информация о дате слушания дела размещена на сайте Первомайского районного суда ..., является общедоступной.

Заслушав представителя административного истца, изучив материалы административного дела, суд изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с пп. 1 ч. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В силу ч. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно ч. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО2 (ИНН <***>) был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРИП 317583500043921) в период с 07 сентября 2017 года по 24 июля 2018 года, что подтверждается выпиской из ЕГРИП № ИЭ9965-19-42373467 от 11 декабря 2019 года (л.д. 51-54).

В соответствии с пп. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ ФИО2 является плательщиком страховых взносов за указанные периоды, в том числе плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии, на обязательное медицинское страхование в бюджет ФФОМС. За 2018 год размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии составил 14 985 рублей 08 копеек((26545,00/12 мес.)* 6 мес. +(26545,00 руб./12 мес.)*23 дня/31 день); размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год составил 3 296 рублей 77 копеек (5 840 /12 мес.)х6 мес. + (5840 рублей/12 месяцев)х23 дня/31 день).

Пунктами 1 и 2 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Однако страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за 2018 год в размере 14 985 рублей 08 копеек и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС за 2018 год в размере 3 296 рублей 77 копеек не оплачены к установленному сроку 08 августа 2018 года, не оплачены они и до настоящего времени.

На основании п. 1 и п. 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате взносов на основании ст. 75 НК РФ ФИО2 начислена пеня: в размере 43 рубля 82 копейки – пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование; 08 рублей 68 копеек – пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

На основании ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 этого Кодекса (пункт 5 статьи 227 НК РФ). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 НК РФ).

Налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц в силу пункта 1 статьи 224 НК РФ устанавливается в размере 13 процентов.

В пунктах 7, 8 и 9 ст.227 НК РФ указано, что в случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в пункте 1 настоящей статьи, доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком (пункт 7).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно декларации о доходах физического лица от 23 апреля 2018 года за 2017 год сумма налога, исчисленная к уплате, первоначально была определена ФИО2 в 549 рублей. В адрес ФИО2 во исполнение ст. 70 НК РФ было направлено требование №8466 от 25 июля 2018 года об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) в размере 549 рублей (л.д.19). В установленный срок до 14 августа 2018 года оплата произведена не было. 17 августа 2018 года ФИО2 представил уточненную декларацию о доходах физического лица за 2017 год, согласно которой сумма налога к уплате составила 220 рублей (л.д. 12-15), но и данная сумма так и не была уплачена ФИО2

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

02 июля 2019 года мировым судьей судебного участка № 3 Первомайского района г.Пензы по заявлению ИФНС РФ по Первомайскому району г.Пензы был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по указанным налоговым и страховым обязательствам, который в связи с поступившими возражениями был отменен определением мирового судьи от 23 июля 2019 года. Следовательно, с требованием о принудительном взыскании с ФИО2 задолженности по указанным налоговым обязательствам в порядке, предусмотренном КАС РФ, административный истец был вправе обратиться в суд до 23 января 2020 года включительно. Данные обстоятельства позволяют сделать вывод о том, что административное исковое заявление подано в суд с соблюдением сроков, установленных ст. 48 НК РФ.

При таких обстоятельствах суд считает, что административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Первомайскому району г.Пензы к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, страховые взносы за 2018 год и пени обоснованны и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Ввиду того, что административный истец в силу ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу иска в суд, данная госпошлина подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет г. Пензы в размере 742 рубля 17 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы России по Первомайскому району г.Пензы к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, страховым взносам за 2018 год и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (...) задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 3 296 (три тысячи двести девяносто шесть) рублей 77 копеек; пеню в размере 8 (восемь) рублей 68 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года,): в размере 14 985 (четырнадцать тысяч девятьсот восемьдесят пять) рублей 08 копеек, пеню в размере 43 (сорок три) рубля 82 копейки; налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в размере 220 рублей.

Взыскать с ФИО2 ... в бюджет г. Пензы государственную пошлину в размере 742 (семьсот сорок два ) рубля 17 копеек.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Первомайский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 09 января 2020 года

Судья: