Решение № 2А-992/2021 2А-992/2021~М-5172/2020 М-5172/2020 от 29 марта 2021 г. по делу № 2А-992/2021

№ 2а-992/2021

УИД: 22RS0013-01-2020-007987-86


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Бийск 30 марта 2021 года

Бийский городской суд Алтайского края в составе председательствующего судьи Кучеревский С.А., при секретаре Поповой Н.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №1 по Алтайскому краю обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит суд взыскать: пени на недоимку по налогу на имущество за 2014 г. в размере 19655,91руб., пени на недоимку по налогу на имущество за 2015 г. в размере 40371,48 руб., пени на недоимку по налогу на имущество за 2016 г. в размере 49492,42 руб., всего пени на недоимку по налогу на имущество за 2014-2016 гг. в размере 109519,81 руб.

В обоснование административных исковых требований ссылается на то, что согласно данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю, ответчику в 2014-2017 гг. принадлежало имущество по адресу:, <адрес>

В соответствии со ст.3, 23, 45, 400, 401, 402, 405, 408. 409 НК РФ административный ответчик является плательщиком данного налога, обязан уплатить его до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог исчисляется налоговым органом на основании данных об инвентаризационной стоимости имущества по состоянию на 01 января каждого года (статьи 3, 5 Закона) и процентной ставки по установленной нормативными правовыми актами представительного органа муниципального образования.

Должнику направлялись налоговые уведомления о необходимости оплатить налог, однако налоги своевременно уплачены не были.

За несвоевременную уплату налога на основании ст. 75 НК РФ начисляется пеня за каждый день просрочки платежа в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога. В соответствии с пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно письма Министерства Финансов РФ от 14.01.2013 № 03-02-07/1-5 Налоговым кодексом не установлен общий срок исковой давности выявления недоимки. Сроки предусмотрены только в отношении требования об оплате налога (ст. 70 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Период образования пени по налогу на имущество за 2014 год с 27.10.2017 по 03.12.2019. Сумма пени составила 19655,91 руб.

Период образования пени по налогу на имущество за 2015 год с 27.10.2017 по 03.12.2019. Сумма пени составила 40371,48 руб.

Период образования пени по налогу на имущество за 2016 год с 12.12.2017 по 03.02.2019. Сумма пени составила 49492,42 руб. руб.

Административный истец - представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Алтайскому краю, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, данных об уважительности причин неявки суду не представлено.

В соответствии с ч.6 ст.45 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

Принимая во внимание, что судом были использованы возможные способы извещения административного ответчика ФИО2 о месте и времени судебного заседания, который по своему усмотрению распорядился принадлежащими ему правами, суд, руководствуясь ст.ст.150, 152 Кодекса административного судопроизводства РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и административного ответчика, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства.

Разрешая административные исковые требования о взыскании недоимки по налогам, суд исходит из следующего.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате законно установленных налогов предусмотрена п.п.1 п.1 ст.23 и ч.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ).

В силу ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с разъяснениями Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п. 57 Постановления от 30.07.2013 N 57, при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Срок оплаты по налоговому уведомлению № 1456535 от 25.04.2015 по уплате недоимки по налогам за 2014 год – до 01.10.2015.

Срок оплаты по налоговому уведомлению № 87772574 от 28.07.2016 по уплате недоимки по налогам за 2015 год – до 01.12.2016.

Срок оплаты по налоговому уведомлению № 40981441 от 06.08.2017 по уплате недоимки по налогам за 2016 год – до 01.12.2017.

О наличии пени на недоимку по налогу на имущество налоговым органом было указано в требовании № 114151 по состоянию на 24.06.2019 со сроком уплаты до 01.11.2019 направленном налогоплательщику 04.12.2019.

Недоимка по налогу на имущество за 2014 год взыскана по решению Бийского городского суда № 2а-3212/2016 от 15.06.2016 в сумме 156617,00 руб.

По решению Бийского городского суда № 2а- 3692/2019 от 29.10.2019 взыскана пеня за 2014 год за период с 14.10.2015 по 26.10.2017 на сумму задолженности 134617,00 руб.

Налог на имущество за 2014 год оплачен частично в рамках исполнительного листа по делу № 2а-3212/2016 от 15.06.2016: 26.10.2017-5000,00 руб., 31.10.2017-4000,00 руб., 27.12.2017-9000,00 руб., 28.12.2017- 9000,00 руб., 22.06.2018-1300,00 руб., 31.10.2018-2941,18 руб., 27.11.2018-5000,00 руб., 26.03.2019-3000,00 руб., 18.04.2019-2000,00 руб. итого оплачено 41241,18 руб.

Пени по налогу на имущество за 2014 год составила 19655,91 руб. исходя из следующего расчета:

Дата

начала

действия

недоимки

Дата

окончания

действия

недоимки

Число

дней

проср

очки

Недоимка для пени

Ставка пени или 1/300*СтЦБ *1/100

Начислено пени за день

Начислено пени за период

27.10.2017

29.10.201?

3
129617,00

0.000283

36,681611

110,04

30.10.2017

31.10.2017

2
129617,00

0.000275

35,644675

71,29

01.11.12017

17.12.2017

47

125617,00

0.000275

34,544675

1623,60

18.12.2017

27.12.2017

10

125617,00

0.000258

32,409186

324,09

28.12.2017

28.12.2017

1
116617,00

0,000258

30,087186

30,09

29.12.2017

11.02.2018

45

107617,00

0,000258

27,765186

1249,43

12.02.2018

25.03.2018

42

107617,00

0,000249

26,796633

1125,46

26.03.2018

22.06.2018

89

107617,00

0,000241

25,935697

2308,28

23.06.2018

16.09.2018

86

106317,00

0,000241

25,622397

2203,53

17.09.2018

31.10.2018

45

106317,00

0,000249

26,472933

1191,28

01.11.2018

27.11.2018

27

103375,82

0,000249

25,74057918

694,00

28.11.2018

16.12.2018

19

98375,82

0,000249

24,49557918

465,42

17.12.2018

26.03.2019

100

98375,82

0,000258

25,38096156

2538,10

27.03.2019

18.04.2019

23

95375,82

0,000258

24,60618756

6
565,94

19.04.2019

16.06.2019

59

93375,82

0,000258

24,09096156

1421,37

17.06.2019

28.07.209

42

93375,82

0,000249

23,25057918

976,52

29.07.2019

08.09.2019

42

93375,82

0,000241

22,503375

945,14

09.09.2019

27.10.2019

49

93375,82

0,000233

21,75656606

1066,07

28.10.219

03.12.2019

37

93375,82

0,000216

20,16917712

746,26

Недоимка по налогу на имущество за 2015 год взыскана по судебному приказу по №2а-766/2017 от 26.05.2017 года в сумме 224549.00 руб.

По решению Бийского городского суда № 2а-3692/2019 от 29.10.2019 взыскана пеня за 2015 год период с 12.12.2016 по 26.10.2017 на сумму задолженности 224549,00 руб.

Расчет пени по налогу на имущество за 2015 год (налог на имущество оплачен частично в рамках исполнительного листа по делу № 2а-766/2017 от 26.05.2017: 02.07.2018-3000,00 руб., 06.08.2018-6000,00 руб., 14.08.2018-2000,00 руб., 07.09.2018- 5000,00 руб., 13.09.2018-4000,00 руб., 26.03.2019-3000.00 руб., итого оплачено 23 000,00руб.):

Пени по налогу на имущество за 2015 год составила 40371,48 руб. исходя из следующего расчета:

Дата

начала

действия

недоимки

Дата

окончания

действия

недоимки

Число

дней

проср

очки

Недоимка для пени

Ставка пени или 1/300*СтЦБ *1/100

Начислено пени за день

Начислено пени за период

27.10.2017

29.10.2017

3
224549,00

0.000283

63,547367

190,64

30.10.2017

17.12.2017

49

224549,00

0.000275

61,750975

3025,80

18.12.2017

11.02.2018

56

224549,00

0.000258

57,933642

3244,28

12.02.2018

25.03.2018

42

224549,00

0.000249

55,912701

2348,33

26.03.2018

02.07.2018

99

224549,00

0,000241

54,116309

5357,51

02.07.2018

06.08.2018

35

221549,00

0,000241

53,393309

1868,77

07.08.2018

14.08.2018

8
215549,00

0,000241

51,947309

415,58

15.08.2018

07.09.2018

24

213549,00

0,000241

51,465309

1235,17

08.09.2018

13.09.2018

6
208549,00

0,000241

50,260309

301,56

14.09.2018

16.09.2018

3
204549,00

0,000241

49,296309

147,89

17.09.2018

16.12.2018

91

204549,00

0,000249

50,932701

4634,88

17.12.2018

26.03.2019

100

204549,00

0,000258

52,773642

5277,36

27.03.2019

16.06.2019

82

201549,00

0,000258

51,999642

4263,97

17.06.2019

28.07.2019

42

201549,00

0,000249

50,185701

2107,80

29.07.2019

08.09.2019

42

201549,00

0,000241

48,573309

2040,08

09.09.2019

27.10.2019

49

201549,00

0,000233

46,960917

2301,08

28.10.219

03.12.2019

37

201549,00

0,000216

43,534584

1610,78

По решению Бийского городского суда № 2а- 3692/2019 от 29.10.2019 взыскан налог на имущество за 2016 год.

Пени по налогу на имущество за 2016 год составила 49492,42 руб. исходя из следующего расчета:

Дата

начала

действия

недоимки

Дата

окончания

действия

недоимки

Число

дней

проср

очки

Недоимка для пени

Ставка пени или 1/300*СтЦБ *1/100

Начислено пени за день

Начислено пени за период

12.12.2017

17.12.2017

6
277525,00

0,000275

76,319375

457,92

18.12.2017

11.02.2018

56

277525,00

0,000258

71,60145

4009,68

12.02.2018

25.03.2018

42

277525,00

0,000249

69,103725

2902.36

26.03.2018

16.09.2018

175

277525,00

0,000241

66,883525

11704, 62

17.09.2018

16.12.2018

91

277525,00

0,000249

69,103725

6288.44

17.12.2018

16.06.2019

182

277525,00

0,000258

71,60145

13031.46

17.06.2019

28.07.2019

42

277525,00

0,000249

69,103725

2902,36

29.07.2019

08.09.2019

42

277525,00

0,000241

66.883525

2809,10

09.09.2019

27.10.2019

49

277525,00

0,000233

64,663325

3168,50

28.10.2019

03.12.2019

37

277525,00

0,000216

59,9454

2217,98

Административный ответчик ФИО1 свою обязанность по уплате пени за спорный период времени также не исполнил, что дает суду правовые основания для взыскания образовавшейся суммы пени по указанному налогу.

Законодатель установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3 п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно абзацу 1 п.2, абзацам 1 и 2 п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела усматривается, что в порядке приказного производства МИФНС России №1 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье 19.03.2020 (требование об уплате налога, сбора, пени №114151 подлежало исполнению до 09.01.2020, то есть в установленные законом сроки.

Административное исковое заявление в связи с отменой 22.07.2020 судебного приказа МИФНС России №1 по Алтайскому краю о взыскании с административного ответчика недоимки по пени было подано в Бийский городской суд Алтайского края 28.12.2020 также в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогам и пени.

Учитывая изложенные обстоятельства, совокупность собранных по делу доказательств, суд находит административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Алтайскому краю законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В связи с чем, с ФИО1 взыскивается в доход местного бюджета пени на недоимку по налогу на имущество за 2014 г. в размере 19655,91руб., пени на недоимку по налогу на имущество за 2015 г. в размере 40371,48 руб., пени на недоимку по налогу на имущество за 2016 г. в размере 49492,42 руб., всего пени на недоимку по налогу на имущество за 2014-2016 гг. в размере 109519,81 руб.

В силу абз.2 подп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ, с ФИО1 надлежит взыскать госпошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 3390,40 руб.

Руководствуясь ст.ст.176-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета пени на недоимку по налогу на имущество за 2014 г. за период с 31.10.2017 по 03.12.2019 в размере 19655,91руб., пени на недоимку по налогу на имущество за 2015 г. за период с 27.10.2017 по 03.12.2019 в размере 40371,48 руб., пени на недоимку по налогу на имущество за 2016 г. за период с 12.12.2017 по 03.12.2019 в размере 49492,42 руб., в сего пени на недоимку по налогу на имущество за 2014-2016 гг. в размере 109519,81 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 3390,40 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья С.А. Кучеревский

Решение изготовлено 30 марта 2021 года.