Решение № 2А-285/2024 2А-285/2024~М-196/2024 М-196/2024 от 14 апреля 2024 г. по делу № 2А-285/2024

Административное дело № 2а-285/2024

УИД: 61RS0059-01-2024-000259-36


РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации

15 апреля 2024 года г. Цимлянск

Цимлянский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего Степановой И.В.,

при секретаре судебного заседания Менгель М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области к ФИО1 о принудительном взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о принудительном взыскании задолженности по обязательным платежам.

В обоснование административного иска, указав следующее:

ФИО1 ИНН № является плательщиком страховых взносов, поскольку с 9.11.2016г. по 16.04.2019г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается Выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (пп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту, НК РФ).

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере установлен п.п.1 п.1 ст.430 НК РФ. Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере установлен п.п.2 п.1 ст.430 НК РФ.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно, в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 ст.432 НК РФ).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.2 ст.432 НК РФ).

В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Размер страховых взносов, подлежащих уплате ФИО1, в соответствии со ст.430 НК РФ, составил:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1.01.2017 года):

- за 2017 год по сроку уплаты 9.01.2018г. в сумме 23 400 руб.,

- за 2018 год по сроку уплаты 9.01.2019г. в сумме 26 545 руб.,

- за 2019 год (период с 1.01.2019 г. по 16.04.2019г.) по сроку уплаты 6.05.2019 8 643,12 руб., расчет (29 354 руб. за 2019г. : 12 месяцев * 3 месяца = 7 338,50 руб.) + (29 354 руб. : 12 месяцев : 30 дней * 16 дней в апреле = 1 304,62 руб.);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего на фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1.01.2017 года:

- за 2017 год по сроку уплаты 9.01.2018г. в сумме 4 590 руб.,

- за 2018 год по сроку уплаты 9.01.2019г. в сумме 5 840 руб.,

- за 2019 год (период с 1.01.2019г. по 16.04.2019г.) по сроку уплаты 6.05.2019 в сумме 2 026,96 руб., расчет (6 884 руб. за 2019г. : 12 месяцев * 3 месяца = 1 721 руб.) + (6 884 руб. за 12 месяцев : 30 дней * 16 дней в апреле = 305,96 руб.).

ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход: с 18.03.2020г. по 15.06.2021г., с 22.11.2021г. по настоящее время. В период осуществления деятельности ФИО1 получены доходы, с которых исчислен налог на профессиональный доход:

- в сумме 254,40 руб. за февраль 2021г. по сроку уплаты 25.03.2021г.,

- в сумме 564,40 руб. за март 2021г. по сроку уплаты 25.04.2021г.,

- в сумме 578 руб. за апрель 2021г. по сроку уплаты 25.05.2021г.,

- в сумме 408 руб. за май 2021г. по сроку уплаты 25.06.2021г.,

- в сумме 629,21 руб. за январь 2022г. по сроку уплаты 25.02.2022г.,

- в сумме 123,18 руб. за май 2022г. по сроку уплаты 27.06.2022г.,

- в сумме 615,06 руб. за июнь 2022г. по сроку уплаты 25.07.2022г.,

- в сумме 1 870,97 руб. за июль 2022г. по сроку уплаты 25.08.2022г.

Согласно ст.57 Конституции РФ, пп.1 п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Однако, административным ответчиком вышеназванные суммы страховых взносов в установленные законом сроки не уплачены, в связи, с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ, на сумму недоимки начислены пени, уплата которой является обязательной.

До обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки пени инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив следующие требования об уплате недоимки и пени, в соответствии со статьей 70 НК РФ:

Требование от 13.07.2023г. №. об уплате в срок до 1.09.2023г.:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1.01.2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1.01.2017 года по 31.12.2022 года) в сумме 48 952,88 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1.01.2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 10 671,71 руб.,

- налог на профессиональный доход в сумме 124 руб.,

- пени в сумме 22 557,04 руб.

Пени, подлежащие взысканию с ФИО1 составляют 23 558,29 руб., согласно расчетов пени. С 1.01.2023 года, в связи с введением единого налогового платежа (ЕНС), правила начисления пени изменились. Согласно новой редакции п.3 ст.75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей по уплате налогов, начиная со возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по налогам.

В силу ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком-физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика-физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налогов.

Межрайонная ИФНС России №4 по Ростовской области обратилась в мировой суд судебный участок №2 Цимлянского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Определением мирового судьи от 27.12.2023г. налоговому органу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 за счет имущества налогоплательщика.

Налогоплательщику было направлено заявление о взыскании задолженности с материалами по адресу регистрации по месту жительства.

В соответствии со ст.4 и ч.2 ст.7 Федерального закона №22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», с 15.09.2015г. заявления по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке КАС РФ.

В соответствии со ст.333.35 НК РФ, налоговые органы от уплаты государственной пошлины освобождены.

Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области, на основании вышеизложенного, руководствуясь ст.125-127, 175 КАС РФ, просит суд взыскать с ФИО1 ИНН № пени по обязательным платежам в сумме 23 558,29 руб

Административный истец Межрайонная ИФНС России №4 по Ростовской области, будучи надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направила, в просительной части административного искового заявления ходатайствовала о рассмотрении дела без участия Инспекции.

Административный ответчик ФИО1 о дате, времени и месте судебного заседания извещался путем направления заказной почтовой корреспонденции, в судебное заседание не прибыл, не сообщил об уважительных причинах неявки, никаких ходатайств не представил, заявлений о рассмотрении дела в его отсутствие в суд не поступало.

Согласно части 1 и части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом в срок, не превышающий трех месяцев со дня подачи соответствующего административного искового заявления в суд.

Суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд, на основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, определил рассмотреть дело по существу в отсутствие сторон по делу.

Исследовав письменные доказательства по делу, оценив представленным доказательства и дав им юридическую оценку, суд пришел к следующему.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с правовой позицией, сформулированной в Определении Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 №479-О-О, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится, в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Цимлянского судебного района Ростовской области, врио мирового судьи судебного участка № 1 Цимлянского судебного района Ростовской области, от 27.12.2023 отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа.

В суд с настоящим иском административный истец обратился 29.02.2024, то есть в установленный законодательством срок, а потому суд рассматривает данное административное исковое заявление по существу.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны оплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 30 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно пункта 1 статьи 419 Главы 34 «Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая)» от 5.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 28.12.2016), плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями, в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждение физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, к; являющиеся индивидуальными предпринимателями: 2) индивидуальные предприниматели адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В случае прекращения деятельности страхователей, в установленном порядке до 31 декабря текущего года фиксированный платеж, подлежащий уплате в текущем году, уплачивается за фактический период деятельности не позднее даты ее прекращения.

Должник ФИО1 ИНН № с 9.11.2016 по 16.04.2019 состояла на учете качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно, в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Дата образования отрицательного сальдо единого налогового платежа 4.01.2023 в сумме 91 362,89 рублей, в том числе пени 22 111,12 рублей.

Учитывая, что в установленный срок ФИО1 не оплатила страховые взносы на ОПС и ОМС, налоговый орган правомерно исчислил пени за период с 4.01.2023 по 20.11.2023.

В силу статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

С 1.01.2023 года, в связи с введением единого налогового платежа (ЕНС), правила начисления пени изменились. Согласно новой редакции пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, обязанность по уплате пеней с учетом положений вышеуказанных законоположений, является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Принудительное взыскание пени с физических лиц осуществляется в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17.02.2015 №422-0, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено.

Налогоплательщиком ФИО1 в нарушение требований Налогового кодекса Российской Федерации не произведена оплата страховых взносов на ОПС и ОМС в установленные законом сроки до 1.09.2023 года.

В адрес ФИО1 было направлено требование № от 13.07.2023 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, которое не было исполнено налогоплательщиком в установленный срок.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом было сформировано и направлено мировому судье заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества налогоплательщика – физического лица пени в размере 23 558,29 рублей.

Мировым судьей судебного участка №2 Цимлянского судебного района Ростовской области, врио мирового судьи судебного участка №1 Цимлянского судебного района Ростовской области, определением от 27.12.2023 года налоговому органу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 за счет имущества налогоплательщика.

Настоящее заявление подано в установленные законом сроки, право на взыскание налоговым органом не утрачено.

Таким образом, взыскание задолженности по страховым взносам в части пени в размере 23 558,29 рублей, суд полагает законным и обоснованным.

С учетом изложенного, суд считает заявленные Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области требования законными, обоснованными, подлежащими удовлетворению.

Оценивая полученные судом доказательства, суд полагает, что в совокупности они достоверны, соответствуют признакам относимости и допустимости доказательств, установленным статьями 60, 61 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, и вследствие изложенного содержат доказательства, которые имеют значение для рассмотрения и разрешения настоящего дела, а также устанавливают обстоятельства, которые могут быть подтверждены только лишь данными средствами доказывания.

Таким образом, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого из указанного доказательства, представленного истцом, а также их достаточность и взаимную связь в совокупности, суд полагает правомерным постановить решение, которым удовлетворить исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области в полном объеме.

В соответствии со статьей 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом, в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Поскольку на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд, в силу вышеуказанных положений Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положений подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 906,75 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Ростовской области к ФИО1 о принудительном взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета сумму неуплаченной пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 23 558 (Двадцать три тысячи пятьсот пятьдесят восемь) рублей 29 копеек.

Указанные суммы перечислить на расчетный счет Управления Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) ИИИ\КПП получателя платежа №, Казначейский счет №, банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по <адрес>, БИК №, счет банка получателя средств: №.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 906 (Девятьсот шесть) рублей 75 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Цимлянский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья подпись И.В. Степанова

Решение в окончательной форме изготовлено 22 апреля 2024 года.