Решение № 2А-2364/2020 2А-2364/2020~М-1747/2020 М-1747/2020 от 22 октября 2020 г. по делу № 2А-2364/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 октября 2020 года Центральный районный суд г. Тольятти в составе

председательствующего Катасонова А.В.

при секретаре Великановой Л.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению ФИО2 инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ответчику о взыскании задолженности в размере 92999,97 рублей, в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц (ДД.ММ.ГГГГ год) в размере 6028,22 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц (ДД.ММ.ГГГГ год) в размере 35579, 32 рублей; пени по земельному налогу ДД.ММ.ГГГГ год) в размере 2376,87 рублей; пени по земельному налогу (ДД.ММ.ГГГГ 38857,56 рублей; пени по земельному налогу (ДД.ММ.ГГГГ г.) в размере 10158 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, письменно просил рассмотреть дело в его отсутствие, на административном исковом заявлении настаивает в полном объеме.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен о дне слушании надлежащим образом, предоставлен письменный отзыв, из которого следует, что административный ответчик возражает против удовлетворения иска.

Проверив материалы дела, суд считает административный иск подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

В силу ст. 356 Налогового Кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В соответствии со статьей 362 Налогового кодекса сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода (календарного года), исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы (мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах) и налоговой ставки.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение (квартира, комната).

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей.

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Пунктом 8 настоящей статьи установлен порядок исчисления налога за первые четыре налоговых периода после введения в регионе уплаты налога на имущество физических лиц от кадастровой стоимости.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик (участник консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков). В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумм.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 48 Налогового Кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лицами признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц являются жилой дом, квартира, комната, гараж, Машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение. В отношении объектов жилого назначения главой 32 НК предусмотрены налоговые преимущества: налоговые вычеты, налоговые льготы, пониженные налоговые ставки.

В силу ст. 408 НК РФ налог на имущество физических лиц исчисляются налоговыми органами на основании сведений. Содержащихся в Едином государственном реестре недвижимости и представленных в налоговые органы органами, осуществляющий государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно решения ФИО1 г.о. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц на территории ФИО1 округа Тольятти определены ставки налога на имущество физлица в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения, а также определено право на налоговую льготу по налогу на имущество физ. лиц.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов).

Согласно п.1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. При этом, согласно п.4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведения, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п. 2 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица.

Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговая ставка применяется в соответствии со ст. 1 Положения о земельном налоге на территории ФИО1 округа Тольятти утвержденного Постановлением ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно письменным пояснениям административного истца, на основании сведений государственных регистрирующих органов налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлено налоговое уведомление: № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в котором земельный налог рассчитан за ДД.ММ.ГГГГ налоговый период на общую сумму 161422,00рублей.

Так как сумма задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ налоговый период своевременно не оплачена налогоплательщиком, налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ ФИО3 были начислены пени за каждый день просрочки по исполнению обязанности по уплате налогов.

Так как в установленный законодательством срок обязанность по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год ФИО3 не была исполнена, налоговый органа направил в адрес налогоплательщика налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением добровольного погасить в т.ч.:

задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 161422,00 рублей;

задолженность по пени по земельному налогу начисленные на недоимку за 2015 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1076,15 рублей.

Налоговым органом было подано административное исковое заявление в Центральный районный суд <адрес> о взыскании недоимки, в т.ч. по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. и пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 154 148,15 рублей (налог – 153072 (на момент подачи искового заявления имелась частичная оплата в размере 13916,00, виду чего задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляла в размере по налогу в размере 153072,00 рублей); пени -1076,15 рублей).

Согласно Решению Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № исковые требования налогового органа о взыскании суммы недоимки по земельному налогу за 2015 год были удовлетворены. Апелляционным определением Самарского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ решение суда оставлено без изменения. Последний платеж в зачет недоимки по земельному налогу за № год административным ответчиком ФИО3 произведен ДД.ММ.ГГГГ (т.е. после установленного срока оплаты ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с неуплатой земельного налога за 2015 год, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в общей сумме 39361,96 рублей по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом было произведено уменьшение пени по земельному налогу, в связи с чем в настоящее время сумма недоимки составляет 38857,56 рублей.

Таким образом, в настоящее время сумма задолженности по пени на недоимку по земельному налогу за № год составляет 38857,56 рублей.

Так как сумма задолженности по земельному налогу за № год была погашена после установленного срока, а именно ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ ФИО3 были начислены пени за каждый день просрочки по исполнению обязанности по уплате налогов.

Пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за № год (на сумму 153072,00 рублей), в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ выставлены в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 39361,96 рублей.

В настоящее время сумма задолженности по пени по земельному налогу за № год составляет 38857,56 рублей ввиду произведенного налоговым органом уменьшения задолженности.

Таким образом, пени по земельному налогу за № год, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составляют 38857,56 рублей и подлежат взысканию с ФИО3 Предусмотренных законом оснований, освобождающих от уплаты пени, не имеется. Предоставление отсрочки исполнения судебного решения по взысканию налога, на которую начислены пени, не является основанием для освобождения от уплаты пени.

Остальные заявленные требования, а именно о взыскании пени по налогу на имущество за № гг., пени по земельному налогу за № гг., не подлежат удовлетворению, т.к. взыскание пени невозможно отдельно от взыскания основной суммы задолженности по налогу, на которую данные пени начислены.

Вместе с тем, вступившим в законную силу решением Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № отказано в удовлетворении иска ФИО2 инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО3 о взыскании налога на имущество за № гг., земельного налога за № гг..

Таким образом, административным истцом не представлено доказательств взыскания основной суммы налога на имущество за № гг., земельного налога за № гг.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 14, 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО3 в пользу ФИО2 инспекции ФНС России № по <адрес> пени по земельному налогу за № год в размере 38857,56 рублей.

В остальной части в иске отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Центральный райсуд <адрес> в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий: