Решение № 2А-388/2025 2А-388/2025~М-321/2025 М-321/2025 от 21 октября 2025 г. по делу № 2А-388/2025

Дело № 2а-388/2025

УИД 22RS0045-01-2025-000468-75


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

с. Смоленское 14 октября 2025 года

Смоленский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Климович Т.А.,

при секретаре судебного заседания Кривобоковой Т.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, недоимки по транспортному налогу, пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, штрафов

установил:

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, просили взыскать с административного ответчика недоимки по: налогу на доходы физических лиц (далее НДФЛ) с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) (за исключением доходов от долевого участия в организациях, полученные физическим лицом-налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающего 650 000,00 руб., за налоговые периоды до 01.01.2025) за три месяца 2023 размере 26000,00 руб.; транспортному налогу с физических лиц за 2023 в размере 2300,00 руб.; штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) за 2023 в размере 975, 00 руб., штраф за неуплату суммы налога на доход за 2023 года (по ст. 122 НК РФ) в размере 650,00 руб., пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее БК РФ) в размере 4883,01 руб., всего в сумме 34808,01 руб.

В обоснование заявленных требований указали, что административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России №16 по Алтайскому краю в качестве налогоплательщика. По состоянию на 14.08.2025 у ФИО1 образовалась задолженность подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьёй 48 НК РФ, с учётом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо в размере 34808,01 руб. Сумма задолженности, подлежащая взысканию образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком начислений по налогам.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учёта от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств (Управление ГИБДД по Алтайскому краю), ФИО1 является собственником транспортных средств: ФОРД ФОКУС, VIN: №, государственный регистрационный знак №, год выпуска 2005, дата регистрации права 15.09.2018 и НИССАН МАРЧ, год выпуска 2002, дата регистрации права 13.09.2022, дата утраты права 29.09.2023. Недоимка по транспортному налогу за 2023 составила 2300,00 руб.;

Кроме того налоговым органом была проведена камеральная проверка, в ходе которой было установлено, что согласно сведениям представленным органами Управления Росреестра, в 2023 налогоплательщиком был получен доход от продажи недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: 659600, <адрес>, мкр ПМК <адрес>. Сумма сделки 1200000 руб. Квартира принадлежала ФИО1 на праве собственности на основании договора мены от 30.08.2022. Сумма налога на доходы физических лиц к уплате, по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже объектов недвижимости за 2023 с учетом налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ, составила: 26000 руб. (1200000 (доход от продажи имущества) - 1000000 руб. (имущественный налоговый вычет) * 13%. Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ срок уплаты налога на доходы физических лиц за период 2023 не позднее 15.07.2024. ФИО1 налог на доходы физических лиц за 2023 в установленные сроки не уплачен. На ЕНС положительное сальдо отсутствует. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. В результате не представления декларации по налогу на доходы физических лиц ФИО1 нарушила п. 1 ст.23 НК РФ и п. 1 ст. 229 НК РФ. Административным ответчиком совершено виновное противоправное деяние (несвоевременное представление налоговой декларации), за которое п. 1 ст.119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 5 процентов неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб. Ранее ФИО1 в течение предыдущих 12 месяцев за аналогичные правонарушения к налоговой ответственности не привлекалась.Таким образом, с учетом положений ст. 112, ст. 114 НК РФ размер налоговых санкций, подлежащих взысканию, уменьшается в 8 раз, по сравнению с размера установленным соответствующей статьей главы 16 НК РФ за совершение налогового правонарушения. Расчет суммы штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ: 26000 * 5% *6 мес : 8 раз = 975 руб.; расчет суммы штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ: 26000 *20% : 8 раз = 650 руб.

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 01.01.2023, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31.12.2022 включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС, и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

Сумма пени за период с 02.12.2023 по 04.04.2025, подлежащая взысканию в рамках данного административного искового заявления, составила 4883,10 руб.

Межрайонная ИФНС №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с заявлением выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности подлежащей взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, мировым судьей судебного участка Смоленского района Алтайского края вынесен судебный приказ №2а-1644/2025 о взыскании задолженности. От налогоплательщика поступили возражения и 25.06.2025 вынесено определение об отмене судебного приказа. Таким образом, сроки подачи административного искового заявления в суд не нарушен.

Административное дело рассмотрено по общим правилам судопроизводства в суде первой инстанции, предусмотренном разделом III Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Административный истец МИФНС №16 по Алтайскому краю в судебное заседание своего представителя не направил, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, согласно административному исковому заявлению, просили о рассмотрении дела в отсутствии инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени извещена надлежащим образом, предоставила заявление с просьбой о рассмотрении дела в её отсутствие, указав, что административные исковые требования признает полностью.

Суд, в соответствии с ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрел дело в отсутствие административного истца.

Рассматривая административные исковые требования, с учетом правил, установленных главой 15 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суд приходит к следующим выводам.

Судом установлено, что между сторонами сложились правоотношения, регулируемые Налоговым кодексом Российской Федерации (далее НК РФ).

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ч. 1 ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату (ч. 2 ст. 44 НК РФ).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьёй 48 настоящего Кодекса (п. п. 1, 2 ст. 45 НК РФ).

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 228 НК РФ физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, а так же в силу ст. 229 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу положений п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1.2 ст. 88 НК РФ, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228 НК РФ, п. 1 ст. 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества в целях освобождения от налогообложения доходов от его продажи составляет 3 года в следующих случаях: право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации; право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации; право собственности на объект получено налогоплательщиком в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением; в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества не находится иного жилого помещения.

В остальных случаях предельный срок владения объектом недвижимости составляет 5 лет (пункт 4 статьи 217.1 НК РФ).

Таким образом, если проданное недвижимое имущество находилось в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, то доход от его продажи подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

В соответствии со ст.357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, если иное не предусмотрено данной статьёй.

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

Согласно п.1 п.1 ст.359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Законом Алтайского края от 10.10.2002 №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлены налоговые ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя: для легковых автомобилей до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно- 10 руб., при мощности выше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно-25 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно-60 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)- 120 руб., для грузовых автомобилей с мощностью двигателя: до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно-25 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно-40 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно -50 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно -65 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)- 85 руб., другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)- 25 руб., снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно- 25 руб., свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) - 50 руб. (ст.1 Закона).

На основании п.2 ст. 2 Закона Алтайского края от 10.10.2002 №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края», п.1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог в срок, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1-4 ст.75 НК РФ пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществляется в порядке, предусмотренном статьёй 48 НК РФ.

Согласно ч.2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

На основании п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п.6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как установлено п.1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Пункты 1 статьи 48 НК РФ в редакции, которая действовала до 23.12.2020 предусматривали, что указанное заявление о взыскании подаётся налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзац 4).

Согласно п.2 заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока.

Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ, который вступил в законную силу 23.12.2020, в ст.48 НК РФ внесены изменения, увеличена сумма, при достижении которой заявление о взыскании подаётся налоговым органом (таможенным органом) в суд, с 3000 до 10000 рублей.

Согласно п. 3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, в соответствии с Положением о Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, утверждённым приказом Управления Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю от 16.09.2020 № 01-04/227@, указанный налоговый орган уполномочен на взыскание в установленном порядке недоимок, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам, предъявление в суды общей юрисдикции соответствующих исков.

Следовательно, административный истец является уполномоченным органом на подачу административного иска по смыслу ст.286 КАС РФ.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

На основании п.5 ст.31 НК РФ в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, - по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков. При отсутствии у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, места жительства (места пребывания) на территории Российской Федерации и отсутствии в Едином государственном реестре налогоплательщиков сведений об адресе для направления этому лицу документов, указанных в настоящем пункте, такие документы направляются налоговым органом по адресу места нахождения одного из принадлежащих такому физическому лицу объектов недвижимого имущества (за исключением земельного участка).

На основании п. 2 ст. 11 НК РФ местом жительства физического лица признаётся адрес, по которому это физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. При отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации для целей законодательства о налогах и сборах место жительства может определяться по просьбе этого физического лица по месту его пребывания, т.е. по месту, где физическое лицо проживает временно по адресу, по которому этому лицо зарегистрировано по месту пребывания в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

В силу п. 6 ст. 58 Кодекса налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

По сведениям УВМ ГУ МВД по АК, ФИО1 с 27.09.2010 зарегистрирована по месту жительства по адресу: <адрес> (л.д. 71).

Фактическое не получение административным ответчиком документов от налоговых органов, которые были направлены в установленном порядке, само по себе не свидетельствует о нарушении его прав, поскольку обязанность по уплате налогов (сборов, страховых взносов) возникает у налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату конкретного налога, сбора или страхового взноса, в частности - в результате направления налоговым органом в установленном порядке налогового уведомления, что в данном случае подтверждается материалами дела. Кроме того, как следует из материалов дела, соответствующая информация о сумме налога и его исчислении до налогоплательщика была доведена в рамках приказного производства, однако, и после отмены судебного приказа, обязанность по уплате налогов не была исполнена.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, административному ответчику с 13.09.2022 принадлежит транспортное средство: автомобиль легковой, марка/модель: ФОРД ФОКУС, VIN: №, государственный регистрационный знак №, год выпуска 2005, период владения в 2023 году составил 12 месяцев, в связи, с чем налог начислен в сумме 2300 руб. (за 1 год) по формуле: мощность двигателя (115) х налоговая ставка (20) х количество месяцев владения (12/12), итого за 2023 год, сумма налога составила 2300 руб.

Так же по данным Управления Росреестра, в 2023 ФИО1, был получен доход от продажи недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: 659600, <адрес>, <адрес><адрес>. Сумма сделки 1200000 руб. Квартира принадлежала ФИО1 на праве собственности на основании договора мены от 30.08.2022. Сумма сделки согласно договора купли-продажи от 11.12.2023 составила 1200000,00 руб. Данные обстоятельства подтверждаются договором мены от 13.08.2022, выпиской из ЕГРН, и договором купли-продажи, от 11.12.2023 (л.д. 58-61, 97-99).

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате, по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже объектов недвижимости за 2023 с учетом налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ, составила: 26000 руб. (1200000 (доход от продажи имущества) - 1000000 руб. (имущественный налоговый вычет) * 13%. Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ срок уплаты налога на доходы физических лиц за период 2023 не позднее 15.07.2024. ФИО1 налог на доходы физических лиц за 2023 в установленные сроки не уплачен. На ЕНС положительное сальдо отсутствует. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога, пени.

Таким образом, налогоплательщики, допустившие неуплату или неполную уплату сумм налога на доходы физических лиц в установленные сроки подлежат привлечению к ответственности предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ срок представления декларации по налогу на доходы физических лиц за период 2023 год не позднее 02.05.2024.

В результате не представления декларации по налогу на доходы физических лиц ФИО1 нарушила п. 1 ст.23 НК РФ и п. 1 ст. 229 НК РФ. Административным ответчиком совершено виновное противоправное деяние (несвоевременное представление налоговой декларации), за которое п. 1 ст.119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 5 процентов неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей, что не оспаривалось административным ответчиком.

Порядок направления налогового уведомления предусмотрен статьёй 52 НКРФ (здесь и далее приведены редакции Налогового кодекса Российской Федерации (части первой), действовавшие на момент возникновения спорных правоотношений), согласно которой в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчёт налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговым органом в адрес ФИО1, было направлено налоговое уведомление №199076032 от 02.08.2024 на уплату транспортного налога за 2023 год. Налоговые уведомления были направлены заказным письмом почтовой связью (л.д. 21,22).

Поскольку транспортный налог за указанный в налоговом уведомлении период не был уплачен в установленный законом срок, налогоплательщику было выставлено требование об уплате налога от №21968 от 29.06.2024, указанное требование было направлено заказным письмом почтовой связью (л.д. 23,24).

Кроме того, в адрес ФИО1 так же было направлено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 3018 от 27.11.2024, указанное решение было направлено заказным письмом почтовой связью (л.д. 85-92).

В соответствии с п. 9 ст. 101 НК РФ решение вступает в законную силу по истечении одного месяца со дня его вручения лицу, в отношении которого оно было вынесено, согласно п. 13 ст. 101 НК РФ в случае направления копии решения по почте заказным письмом решение считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно списка почтовых отправлений № 27, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 3018 от 27.11.2024, в адрес ФИО1 было направлено 02.12.2024.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с возникновением недоимки по налогам налоговым органом в соответствии со статьёй 75 НК РФ начислены пени в сумме 4883,01 руб.

В соответствии с пунктом 6 статьи 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогам и пени за счёт имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован статьёй 48 НК РФ, согласно которой в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (пункт 1).

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате указанных сумм налога и пеней, Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю 15.04.2025 обратилась к мировому судье судебного участка Смоленского района Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по вышеуказанным налогам, что подтверждается копией конверта (л.д.22 материалов гражданского дела №2а-1644/2025).

21.05.2025 мировым судьей судебного участка Смоленского района был вынесен судебный приказ по делу № 2а-1644/2025 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 16 по Алтайскому краю задолженности за 2023 год в размере 34808 руб. 01 коп., из них по налогам в размере 28300 руб., пени в размере 4883 руб. 01 коп., штрафы 1625 руб.

Определением мирового судьи судебного участка Смоленского района от 25.06.2025 судебный приказ отменён в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ, предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление направлено в адрес Смоленского районного суда Алтайского края посредством почтовой связи 22.08.2025, то есть с соблюдением шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Рассматривая административные требования истца, суд учитывает фактические обстоятельства установленные судом, а так же то, что Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ в Налоговый кодекс РФ введена ст. 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счёт», согласно которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счёт Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счётом признаётся форма учёта налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счёта представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счёта формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счёт ведётся в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учёта в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4 ст.11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учёту на едином налоговом счёте лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основании налоговых уведомлений: со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога; со дня направления налогового уведомления налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, но не ранее дня формирования положительного сальдо единого налогового счёта в размере, не превышающем такое положительное сальдо единого налогового счёта.

В связи с принятием Федеральных законов от 14.07.2022 № 263-ФЗ и от 28.12.2022 № 565-ФЗ «О внесении изменений в первую и вторую часть Налогового кодекса РФ» с 01.01.2023 перечисление платежей осуществляется на счёт УФК (Получатель: Межрегиональная ИФНС России по управлению долгами).

В соответствии с п. 7 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счёте совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтённой на едином налоговом счёте налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента её возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента её возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени;6) проценты; 7) штрафы.

Обращаясь с настоящим административным исковым заявлением истцом заявлены к взысканию обязательные платежи и санкции в общей сумме 34808,01 руб. Административным ответчиком данная сумма задолженности не оспаривалась, что подтверждается заявлением о признании исковых требований (л.д. 66).

Учитывая представленные суду доказательства, суд приходит к выводу о том, что требования, заявленные административным истцом о взыскании с должника недоимки по транспортному налогу, НДФЛ, соответствующей пени, и штрафа являются обоснованными.

С учётом изложенного, требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю подлежат удовлетворению.

В силу ч.1 ст.103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно части 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесённые по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьёй 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как следует из разъяснений, данных в п.40 Постановления Пленума ВС РФ №36 от 27.09.2016 взыскание государственной пошлины, в данном случае, необходимо производить в пользу местного бюджета.

С учётом названных положений с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере, предусмотренном подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, которая составляет 4000,00 руб..

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российский Федерации

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> №) недоимку налогу на доходы физических лиц за три месяца 2023в размере 26000,00 руб., недоимку по транспортному налогу за 2023 в размере 2300,00 руб. штраф за налоговое правонарушение в размере 975, 00 руб., штраф за неуплату суммы налога на доход за 2023 года (по ст. 122 НК РФ) в размере 650,00 руб., пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 4883,01 руб., в сумме 34808,01 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> №) в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Смоленский районный суд Алтайского края, в течение месяца, со дня изготовления мотивированной части решения, которая изготовлена 22.10.2025.

Судья