Решение № 2А-3347/2025 А-3347/2025 от 11 ноября 2025 г. по делу № 2А-3347/2025

68RS0№-98

Копия

Дело №а-3347/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

(мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ)

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Октябрьский районный суд <адрес> в составе судьи Толмачевой М.С., при секретаре Антоновой В.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, по земельному налогу за 2023 года, по пени, начисленным за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

Установил:

УФНС России по <адрес> обратилось в Октябрьский районный суд <адрес> с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, по земельному налогу за 2023 года, по пени, начисленным за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обосновании административных исковых требований указало, что в соответствии с п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как усматривается из п.п.3 -5 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно положениям ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

Согласно положениям ст. 400 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в 2023 году являлся собственником следующего объекта недвижимости: помещения № по адресу: <адрес> В, в связи с чем налоговым органом было произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2023 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 136 785 руб., налог на имущество физических лиц оплачен не был.

Ранее налогоплательщику ФИО1 было произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 92 426 руб. (задолженность взыскана решением Ленинского районного суда <адрес> №а-112/2022 от ДД.ММ.ГГГГ), за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 102 796 руб., за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 113 045 руб., за 2022 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 124 350 руб.

ФИО1 в соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ в 2023 году являлся плательщиком земельного налога, поскольку являлся собственником объекта недвижимости - земельного участка с кадастровым номером 68:20:4022001:931 по адресу: <адрес>, ул. имени Олега Пешкова, 18, в связи с чем налоговым органом было произведено начисление земельного налога за 2023 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 155 руб., земельный налог за указанный период оплачен не был.

Ранее административному ответчику ФИО1 было произведено начисление земельного налога за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 65 руб., за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 155 руб., за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 155 руб., за 2022 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 155 руб.

В соответствии с положениями ст. ст. 357-358 Налогового кодекса РФ ФИО1 начислялся транспортный налог за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 31 500 руб., за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 250 руб., задолженность по транспортному налогу за 2021 год, а также задолженность по земельному налогу за 2021-2022 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы была взыскана решением Ленинского районного суда <адрес> №а-1190/2024 от ДД.ММ.ГГГГ.

Далее административный истец указал, что в соответствии с положениями ст.ст. 207, 209, 210, 228-229 Налогового кодекса РФ, индивидуальный предприниматель ФИО1 находился на патентной системе налогообложения в период с 10 января по ДД.ММ.ГГГГ и в период с 1 августа по ДД.ММ.ГГГГ по виду предпринимательской деятельности «услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарнотехнических и сварочных работ», в период с 11 июля по ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО1 находился на общем режиме налогообложения, в связи с чем был обязан предоставить в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию по НДФЛ (3-НДФЛ). Датой представления декларации за 2017 год в налоговый орган является ДД.ММ.ГГГГ, фактически налоговая декларация была представлена ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с нарушением установленного срока.

По итогам проведенной камеральной проверки указанной налоговой декларации были выявлены нарушения требований Налогового кодекса РФ, составлен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ и вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 119 Налогового кодекса РФ в виде наложения штрафа в размере 20 342 руб., п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в виде наложения штрафа в размере 13 561 руб. и доначислением НДФЛ за 2017 год в размере 67 807 руб. и пени в сумме 8 698 руб. 50 коп. В связи с неоплатой указанной задолженности в установленный срок, налоговым органом были приняты меры принудительного взыскания и задолженность взыскана решением Ленинского районного суда г Тамбова №а-279/2021 от ДД.ММ.ГГГГ.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с положениями ст. 419, 432, 430 Налогового кодекса РФ являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, однако не исполнил обязанность по их самостоятельному исчислению и уплате за 2019-2020 годы, в связи с чем налоговым органом было произведено начисление страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год в сумме 15 003 руб. 16 коп. и 3 518 руб. 49 коп. соответственно, за 2020 год в сумме 6 803 руб. 61 коп. и 1 7 66 руб. 74 коп. соответственно. В связи с отсутствием оплаты задолженности по страховым взносам, налоговым органом были приняты меры принудительного взыскания: руководителем налогового органа в соответствии со ст. 47 Налогового кодекса РФ вынесено постановление № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год, направленное в ФССП для исполнения; решением Ленинского районного суда <адрес> №а-1011/2021 от ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год.

В редакции п.п.3,6 ст. 75 и п.2 ст.11 Налогового кодекса РФ, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Общая задолженность отрицательного сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщика ФИО1 составила 537 005 руб. 62 руб.: налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 113 045 руб., земельный налог за 2021 год в сумме 155 руб., транспортный налог за 2021 год в сумме5 250 руб., земельный налог за 2020 год в сумме 155 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 102 769 руб., транспортный налог за 2020 год в сумме 31 500 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 93 426 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 17 66 руб. 74 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 6 803 руб. 61 коп., страховые взноса на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 4 474 руб. 27 коп., налог на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 65 648 руб., уменьшение КНП по 3-НДФЛ в размере 6 566 руб. и 5 926 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 124 350 руб., земельный налог за 2022 год в сумме 155 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ произошло изменение отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1: ДД.ММ.ГГГГ произведены оплаты ЕНП в сумме 9 317 руб. 42 коп., в сумме 2 569 руб., в сумме 1 341 руб. 20 коп., в сумме 98 147 руб. 88 коп., в сумме 135 894 руб. 48 коп., в сумме 3 009 руб., в сумме 1 959 руб., в сумме 118 454 руб. 99 коп., в сумме 400 руб., ДД.ММ.ГГГГ произведено начисление земельного налога за 2023 год в сумме 155 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 136 785 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику ФИО1 на отрицательное сальдо ЕНС были начислены пени в общей сумме 57 196 руб. 69 коп. за период:

- с 10 января по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 537 005 руб. 62 коп. в сумме 24 344 руб. 25 коп.;

- с 4 апреля по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 165 912 руб. 65 коп. в сумме 10 264 руб. 46 коп.;

- с 29 июля по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 165 912 руб. 65 коп. в сумме 4 877 руб. 83 коп.;

- с 16 сентября по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 165 912 руб. 65 коп. в сумме 4 413 руб. 28 коп.;

- с 28 октября по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 165 912 руб. 65 коп. в сумме 4 181 руб. 00 коп.;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 302 852 руб. 65 коп. в сумме 9 115 руб. 86 коп.

В соответствии с положениями ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ в адрес административного ответчика ФИО1 было выставлено и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением погасить задолженность, которое было оставлено им без удовлетворения.

В связи с неисполнением в установленный срок требования № в отношении налогоплательщика ФИО1 было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, также оставленное без исполнения.

В последующем налоговый орган обратился к мировому судье о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной выше задолженности, однако последний обратился к мировому судье с возражениями на судебный приказ и он был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. При этом, вышеуказанная задолженность до настоящего времени не погашена.

В связи с изложенным административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 136 785 руб., по земельному налогу за 2023 год в сумме 155 руб., по пени, начисленным за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 57 196 руб. 69 коп.

В судебное заседание представитель административного истца - заместитель руководителя УФНС России по <адрес> ФИО2, надлежащим образом извещенный о дате и месте рассмотрения дела не прибыл, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело без участия представителя Управления.

В соответствии с ч.4 ст. 15 Конституции РФ общепризнанные принципы и нормы международного права и международные договоры РФ являются составной частью ее правовой системы.

Согласно ч.1 ст. 17 Конституции РФ признаются и гарантируются права и свободы человека и гражданина согласно общепризнанным принципам и нормам международного права и в соответствии с Конституцией РФ.

При возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой «истек срок хранения» в связи с неявкой адресата за корреспонденцией по извещению, признается, что в силу положений ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, неявка в суд по указанным основаниям признается его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.

Из адресной справки УВМ УМВД России по <адрес> административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован по адресу: <адрес> «Б», кор.5, <адрес>, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ имеет регистрацию по месту пребывания по адресу: <адрес>, кор.1, <адрес>.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не прибыл, в материалах дела имеются 3 конверта с извещениями административного ответчика, направленные по месту регистрации и пребывания административного ответчика о датах и месте рассмотрения настоящего административного дела с данными почтовой службы «Почта России» о том, что адресат не явился за получением заказных писем (имеются отметки почтальона об оставлении почтовых извещений по каждому заказному письму), в связи с чем письма по истечении срока хранения возвращены отправителю.

Правила оказания услуг почтовой связи, в части доставки (вручения) письменной корреспонденции, а также порядок приема и вручения внутренних регистрируемых почтовых отправлений не нарушены.

Лица, участвующие в деле обязаны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами (ч.6 ст.45 КАС РФ), в том числе и получать судебные повестки, что следует из диспозиции ст. 100 КАС РФ.

Отсутствие у суда данных об уважительности причин ФИО1 на почтовую службу для получения судебной повестки, можно квалифицировать как отказ от ее принятия, а в случае совершения этого, адресат считается извещенным надлежащим образом.

При таких обстоятельствах суд считает административного ответчика ФИО1 надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания, а рассмотрение дела в его отсутствие возможным.

Исследовав совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Плательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как следует из положений ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и др. самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В силу ст.14 Налогового кодекса РФ транспортный налог относится к региональным налогам. Порядок, сроки, размеры начисления налога регулируются <адрес> «О транспортном налоге в <адрес>».

Как следует из положений ст.3 вышеназванного закона и ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно положениям ст. 400 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в 2023 году являлся собственником следующего объекта недвижимости: помещения № по адресу: <адрес> В, в связи с чем налоговым органом было произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2023 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 136 785 руб., налог на имущество физических лиц оплачен не был.

ФИО1 в соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ в 2023 году являлся плательщиком земельного налога, поскольку являлся собственником объекта недвижимости - земельного участка с кадастровым номером 68:20:4022001:931 по адресу: <адрес>, ул. имени Олега Пешкова, 18, в связи с чем налоговым органом было произведено начисление земельного налога за 2023 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 155 руб., земельный налог за указанный период оплачен не был.

Согласно п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ ФИО1 было выставлено и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2023 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, указанное налоговое уведомление налоговым органом получено административным ответчиком в установленный п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ срок, а именно ДД.ММ.ГГГГ, т.е. более чем за тридцать дней до срока наступления платежа (ДД.ММ.ГГГГ), что подтверждается скриншотом сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» (л.д.50, 53). Задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за указанный период оплачена не была.

Согласно материалам административного дела, ранее налогоплательщику ФИО1 было произведено начисление:

- налога на имущество физических лиц за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 92 426 руб. (задолженность взыскана решением Ленинского районного суда <адрес> №а-112/2022 от ДД.ММ.ГГГГ), за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 102 796 руб., за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 113 045 руб., за 2022 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 124 350 руб.;

- земельного налога за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 65 руб., за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 155 руб., за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 155 руб., за 2022 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 155 руб.;

- транспортного налога за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 31 500 руб., за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 250 руб., задолженность по транспортному налогу за 2021 год, а также задолженность по земельному налогу за 2021-2022 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы была взыскана решением Ленинского районного суда <адрес> №а-1190/2024 от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч.1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Как следует из положений ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст. 119 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно п.1 ст. 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Решением Ленинского районного суда <адрес> по делу№а-279/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу установлено, что решением УФНС России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 119 Налогового кодекса РФ в виде наложения штрафа в размере 20 342 руб., п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в виде наложения штрафа в размере 13 561 руб. и доначислением НДФЛ за 2017 год в размере 67 807 руб. и пени в сумме 8 698 руб. 50 коп. Указанным решением с административного ответчика взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 67 807 руб. и пени в сумме 9 744 руб., штрафы в сумме 34903 руб. (л.д.74-75). Согласно сообщению заместителя начальника <адрес> отделения судебных приставов УФССП России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП, возбужденное в отношении ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании п.1 ч.1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве» (фактическим исполнением) (л.д.84).

Согласно подп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе адвокаты.

В соответствии с п.1 ст.420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Статьей 421 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что базой для исчисления страховых взносов для плательщиков, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом.

Согласно ст. 423 Налогового кодекса РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 (индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой) настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с положениями ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей №ИЭ№ от ДД.ММ.ГГГГ и административного искового заявления усматривается, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с положениями ст. 419, 432, 430 Налогового кодекса РФ являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, однако не исполнил обязанность по их самостоятельному исчислению и уплате за 2019-2020 годы, в связи с чем налоговым органом было произведено начисление страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год в сумме 15 003 руб. 16 коп. и 3 518 руб. 49 коп. соответственно, за 2020 год в сумме 6 803 руб. 61 коп. и 1 766 руб. 74 коп. соответственно.

В связи с отсутствием оплаты задолженности по страховым взносам, налоговым органом были приняты меры принудительного взыскания: руководителем налогового органа в соответствии со ст. 47 Налогового кодекса РФ вынесено постановление № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год, направленное в <адрес>ное отделение судебных приставов УФССП России по <адрес>, по которому возбуждено исполнительное производство №-ИП (л.д.17-19). Согласно сообщению заместителя начальника <адрес> отделения судебных приставов УФССП России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП, возбужденное в отношении ФИО1, окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании п.1 ч.1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве» (фактическим исполнением) (л.д.84).

Решением Ленинского районного суда <адрес> №а-1011/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с административного ответчика взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год в сумме 6 803 руб. 61 коп. и 1 766 руб. 74 коп. соответственно. Исполнительный лист, выданный в рамках вышеуказанного административного дела, был направлен для принудительного исполнения в <адрес>ное отделение судебных приставов УФССП России по <адрес>, по которому возбуждено исполнительное производство №-ИП. Согласно сообщению заместителя начальника <адрес> отделения судебных приставов УФССП России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП, возбужденное в отношении ФИО1, окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании п.1 ч.1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве» (фактическим исполнением) (л.д.84).

Возможность взыскания имущественных налогов за указанные выше периоды по принятым судебным решением, у налогового органа не утрачена.

В соответствии с п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как усматривается из п.п.3 -5 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В редакции п.п.3,6 ст. 75 и п.2 ст.11 Налогового кодекса РФ, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Общая задолженность отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщика ФИО1 составила 537 005 руб. 62 руб.: налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 113 045 руб., земельный налог за 2021 год в сумме 155 руб., транспортный налог за 2021 год в сумме5 250 руб., земельный налог за 2020 год в сумме 155 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 102 769 руб., транспортный налог за 2020 год в сумме 31 500 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 93 426 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 17 66 руб. 74 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 6 803 руб. 61 коп., страховые взноса на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 4 474 руб. 27 коп., налог на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 65 648 руб., уменьшение КНП по 3-НДФЛ в размере 6 566 руб. и 5 926 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 124 350 руб., земельный налог за 2022 год в сумме 155 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ произошло изменение отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1: ДД.ММ.ГГГГ произведены оплаты ЕНП в сумме 9 317 руб. 42 коп., в сумме 2 569 руб., в сумме 1 341 руб. 20 коп., в сумме 98 147 руб. 88 коп., в сумме 135 894 руб. 48 коп., в сумме 3 009 руб., в сумме 1 959 руб., в сумме 118 454 руб. 99 коп., в сумме 400 руб., ДД.ММ.ГГГГ произведено начисление земельного налога за 2023 год в сумме 155 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 136 785 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику ФИО1 на отрицательное сальдо ЕНС были начислены пени в общей сумме 57 196 руб. 69 коп. за период:

- с 10 января по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 537 005 руб. 62 коп. в сумме 24 344 руб. 25 коп.;

- с 4 апреля по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 165 912 руб. 65 коп. в сумме 10 264 руб. 46 коп.;

- с 29 июля по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 165 912 руб. 65 коп. в сумме 4 877 руб. 83 коп.;

- с 16 сентября по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 165 912 руб. 65 коп. в сумме 4 413 руб. 28 коп.;

- с 28 октября по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 165 912 руб. 65 коп. в сумме 4 181 руб. 00 коп.;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 302 852 руб. 65 коп. в сумме 9 115 руб. 86 коп.

В соответствии с положениями ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ в адрес административного ответчика ФИО1 было выставлено и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением погасить задолженность по налогам, страховым взносам, штрафам и пени со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое было оставлено им без удовлетворения. Факт получения налогоплательщиком требования ДД.ММ.ГГГГ подтвержден скриншотом сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» (л.д.54).

Согласно положениям ч.ч. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением в установленный срок требования № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении налогоплательщика ФИО1 было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Срок вынесения решения налоговым органом соблюден. Факт направления в адрес налогоплательщика подтвержден представленным отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификаторов № АО «Почта России» (л.д.56, 52).

В связи с неисполнением требования № от ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> направило мировому судье судебного участка № <адрес> заявление от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании задолженности (л.д.30-31).

Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-260/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности. Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника ФИО1 (л.д.51 и 51 оборот).

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. в рассматриваемом деле такой срок сохранялся до ДД.ММ.ГГГГ. В суд административное исковое заявление направлено ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок.

Данных об уплате административным ответчиком вышеуказанной задолженности по налогам и пени суду не представлено.

Суд согласен с расчетом задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, земельному налогу за 2023 год, по пени, начисленным в отношении ФИО1, представленным административным истцом, поскольку расчеты произведены в соответствии с требованиями закона, арифметически верны, административным ответчиком не оспорены.

Поскольку в судебном заседании достоверно установлено, что задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, земельному налогу за 2023 год, а также пени в полном объеме не погашена, суд на основании совокупности исследованных доказательств, полагает необходимым заявленные административные исковые требования удовлетворить в полном объеме.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.2 ст. 61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Так как административное исковое заявление подлежит полному удовлетворению, в соответствии с ч. 1 ст. 103 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в общем размере 6824 руб. 10 коп. в доход муниципального образования – городской округ – <адрес>.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> гнездо <адрес>, ИНН №, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес> Б, кор.5, <адрес> доход федерального бюджета задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 136 785 руб.,

- по земельному налогу за 2023 год в сумме 155 руб.,

- по пени, начисленным за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 57 196 руб. 69 коп

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> гнездо <адрес>, ИНН № в доход муниципального образования городской округ – <адрес> государственную пошлину в сумме 6824 руб. 10 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме через Октябрьский районный суд <адрес>.

Судья подпись М.С. Толмачева

Копия верна.

Судья М.С. Толмачева