Решение № 2А-1510/2025 2А-1510/2025~М-1252/2025 М-1252/2025 от 29 октября 2025 г. по делу № 2А-1510/2025

Дело № 2а-1510/2025

УИД:66RS0011-01-2025-001789-15


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Каменск – Уральский 16 октября 2025 года

Красногорский районный суд г. Каменска - Уральского Свердловской области в составе судьи Мартынюк С.Л.

при секретаре судебного заседания Саламатовой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с иском о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по налогам и пени.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, в материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, представлено заявление о частичном отказе от исковых требований (л.д.48-50).

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела (л.д.47).

Явка административного истца признана судом не обязательной, что в силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не является препятствием к рассмотрению дела.

Судом определено рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц (ст.151 КАС РФ).

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Таким образом, уплата налога является публичной обязанностью налогоплательщиков.

Налоги являются составной частью доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии со статьей 41 Бюджетного Кодекса РФ.

Неуплата налогов в бюджет нарушает права государства или муниципального образования на формирование соответствующего бюджета, за счет которого исполняются публичные обязанности государства или муниципального образования, возложенные на них Конституцией Российской Федерации, федеральными законами и другими нормативными актами.

В соответствии с п.п. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать задолженность в порядке, установленном НК РФ, предъявлять в суды иски о взыскании задолженности в случаях, предусмотренных НК РФ.

Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в НК РФ в части распространения института единого налогового платежа на всех плательщиков с внедрением сальдированного порядка учета их обязательств перед бюджетной системой (единый налоговый счет), глава 1 части 1 НК РФ дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (далее – ЕНП).

Единый налоговый счет представляет собой консолидацию всех обязанностей плательщика по уплате обязательных платежей, регулируемых НК РФ, в едином сальдо расчетов с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации с их погашением посредством Единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП (п. 1 ст. 11.3, п. 1 ст. 58 НК РФ).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком пеней, штрафов и процентов, а также сумм налогов, подлежащих возврату в бюджет в установленных случаях, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, является задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов (п. 2 ст. 11, пп. 9 п. 1 ст. 31, п. 2 ст. 45, п. 3 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, которая не обеспечена мерами взыскания, составляет 50337 руб. 89 коп., в том числе налог – 48695 руб. 72 коп., пени – 1642 руб. 17 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

1. Федеральным законом №422-ФЗ от 27.11.2018 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - НПД) определены налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

Налоговый период, налоговые ставки, порядок и сроки уплаты НПД установлены ст. ст. 9-11 №422-ФЗ от 27.11.2018 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

ФИО1 начислен НПД в размере:

Март 2025 г.- 16184 руб. 48 коп.,

Апрель 2025 г.- 21720 руб. 24 коп.,

Май 2025 г.- 10791 руб. 0 коп.

2. Пеней признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

В соответствии с абз. 1 п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, сумма пени, начиная с 01.01.2023, начисляется на совокупную задолженность по налогам, сборам, страховым взносам (отрицательное сальдо расчетов), следовательно, расчет сумм пеней с 01.01.2023 предоставляется без разбивки по конкретным налогам, сборам, страховым взносам, а с учетом отрицательного сальдо ЕНС на момент начисления суммы пени.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа – 14.07.2025, начислены пени в размере 1642 руб. 17 коп.,

в том числе пени, начисленные за период до 01.01.2023 в размере - 50 руб. 89 коп. Они насчитаны в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

Налог на имущество физических лиц:

Сумма недоимки

Судьба недоимки

Период

Сумма пени

86,00 руб. (срок уплаты 02.12.2019)

Выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023. Срок добровольного исполнения по требованию- 16.11.2023г. Уплачен ЕНП 25.04.2024- 86,00 руб.Остаток: 0 руб.

03.12.2019 31.12.2022

17,06 руб.

89,00 руб. (срок уплаты 02.12.2019)

Выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023. Срок добровольного исполнения по требованию- 16.11.2023.Уплачен ЕНП 25.04.2024- 89,00 руб.Остаток: 0 руб.

03.12.2019 31.12.2022

17,67 руб.

91 руб. (срок уплаты 01.12.2021)

Выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023. Срок добровольного исполнения по требованию- 16.11.2023г.Уплачен ЕНП 25.04.2024- 91,00 руб.Остаток: 0 руб.

02.12.2021 31.12.2022

6,26 руб.

126,00 руб. (срок уплаты 01.12.2021)

Выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023. Срок добровольного исполнения по требованию- 16.11.2023.Уплачен ЕНП 25.04.2024- 126,00 руб.Остаток: 0 руб.

02.12.2021 31.12.2022

8,69 руб.

161,00 руб. (срок уплаты 01.12.2022)

Выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023. Срок добровольного исполнения по требованию- 16.11.2023.Уплачен ЕНП 25.04.2024- 161,00 руб.Остаток: 0 руб.

02.12.2022 31.12.2022

1,21 руб.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме -50, 89 рублей.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 14.07.2025: общее сальдо в сумме – 50337 руб. 89 коп., в том числе пени -1642 руб. 17 коп.

Ранее принятые меры отсутствуют.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 14.07.2025: 1642 руб. 17 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 14.07.2025) – 0 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 1642 руб. 17 коп.

Задолженность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов может быть взыскана налоговым органом в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета (п. 2 ст. 11 НК РФ).

В соответствии со ст. 69 НК РФ, при наличии неисполненной суммы недоимки, налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (ст. 69 НК РФ).

По общему правилу, требование должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иной не предусмотрено НК РФ.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 29.04.2025 в сумме 16195 руб. 81 коп. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 05.05.2025 на сумму 16263 руб. 78 коп., срок добровольного взыскания по требованию -27.05.2025 (л.д.23).

Требование об уплате задолженности направлено налогоплательщику через ЛК Мой Налог 07.05.2025, вручено 08.05.2025 (л.д.24).

Требования налогоплательщиком в срок для добровольного исполнения не исполнены.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных пп.1, абз. 2 и 3 пп.2 п.3 ст. 48 НК РФ.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Решение о взыскании задолженности № вынесено налоговым органом 14.07.2025 (л.д.25), то есть в пределах 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 рублей. Сведения, подтверждающие отправку Решения № от 14.07.2025 - л.д.26.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

На основании вышеизложенного, налоговый орган обратился в суд 14.07.2025 с заявлением № о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по налогу, пени.

Мировым судьей судебного участка № 2 Красногорского судебного района Свердловской области, вынесен судебный приказ от 22.07.2025 №. Требования МИФНС России № 22 удовлетворены.

В свою очередь налогоплательщик обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Красногорского судебного района Свердловской области от 28.07.2025 судебный приказ по делу № отменен (л.д.15).

Срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа инспекцией по задолженности, выставленной в требовании от 05.05.2025 №, предусмотренный ст. 48 НК РФ, не пропущен.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, может быть восстановлен судом (п. 5 ст. 48 НК РФ).

На момент подачи административного искового заявления сумма задолженности в полном объеме была не погашена, размер задолженности составлял 50337 руб. 89 коп., в том числе в том числе налог- 48695 руб. 72 коп., пени- 1642 руб. 17 коп.

В связи с поступлением единого налогового платежа (далее- ЕНП) 12.10.2025 в размере 670 руб. 00 коп., руководствуясь ч.1 ст. 304 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административный истец отказался от административного иска в части взыскания задолженности по налогу.

Произведенный платеж распределился в соответствии с п. п. 1, 2, 4 ст. 11.3, п. 1 ст. 45, п. п. 1, 2, 7 ст. 58 НК РФ, которыми определена принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В п. 8 ст. 45 НК РФ указана принадлежность сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1)недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2)налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3)недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4)иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5)пени;

6)проценты;

7)штрафы.

ЕНП, с учетом суммы отрицательного сальдо налогоплательщика, в соответствии с положениями ст. 45 НК РФ, распределен следующим образом: 670,00 руб., распределен на задолженность по налогу на профессиональный доход за март 2025 года (срок уплаты 28.04.2025).

Таким образом, по состоянию на 14.10.2025, остаток задолженности по данному административному исковому заявлению составляет 49667 руб. 89 коп.: по налогу- 48025 руб. 72 коп., по пени- 1642 руб. 17 коп.

Согласно части 2 статьи 46, части 3 статьи 157 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный истец вправе до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение административного дела по существу в суде первой инстанции или в суде апелляционной инстанции, отказаться от административного иска полностью или частично. В случае принятия судом отказа от административного иска суд выносит определение, которым одновременно прекращается производство по административному делу полностью или в соответствующей части.

В связи с частичной оплатой задолженности и отказом истца от иска (л.д.48-50) необходимо прекратить производство по административному иску в части добровольно произведенных ФИО1 платежей.

В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 46, 157, 178-180, 194-195 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в бюджет задолженность по налогам и пени в размере 49 667 руб. 89 коп.:

- налог в размере 48 025 руб. 72 коп.;

-пени в размере 1 642 руб. 17 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Прекратить производство по административному иску в части взыскания произведенных платежей ФИО1 (ИНН №) в размере 670 руб. в связи с частичным отказом истца от иска.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в Свердловский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Красногорский районный суд г. Каменска – Уральского Свердловской области.

Мотивированное решение изготовлено 30 октября 2025 года.

Судья: Мартынюк С.Л.