Решение № 2А-2547/2025 2А-2547/2025~М-2046/2025 М-2046/2025 от 7 октября 2025 г. по делу № 2А-2547/2025

Дело № 2а-2547/2025

УИД 50RS0020-01-2025-003519-83


Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

«23» сентября 2025 года, Коломенский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи МЕЛИОРАНСКОЙ А.А., при протоколировании помощником судьи АГЕЙКИНОЙ В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 7 по Московской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по совокупной пене за период с 09.07.2024 по 20.01.2025 в размере 9171,39 руб.

В обоснование заявленных требований в административном иске указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции федеральной налоговой службе России № 7 по Московской области в качестве налогоплательщика.

ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката с 26.03.2004 и в соответствие со ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Административным истцом в адрес ФИО1 направлялось требование об уплате налога от 23.07.2023 №, в котором ему было предложено уплатить указанные налоги и пени.

Поскольку административный ответчик уклонился от добровольной уплаты налога, требование налогового органа оставил также без удовлетворения. Налоговым органом было направлено решение в адрес административного ответчика от 13.12.2023 года № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки Ответчиком суммы налогов уплачены не были, на суммы недоимок в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за период с 09.07.2024 по 20.01.2025 в размере 9 171,39 руб.

Межрайонная ИФНС России № 7 по Московской области обратилась к мировому судье № судебного участка Коломенского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Ответчика соответствующей суммы задолженности.

13.02.2025. был вынесен судебный приказ №

10.03.2025. на основании поступивших от Ответчика возражений судебный приказ был отменен.

07.05.2025г. ответчиком была произведена уплата транспортного налога за 2023 год в сумме 10183 руб., 20.06.2025 года была произведена уплата страховых взносов за 2024 года в размере 49500 руб.

Указывает, что задолженность по пеням в разме6ре 9171,39 до настоящего времени не погашена.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Административный ответчик ФИО5 в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом о времени и месте судебного заседания. Суд, учитывая наличие в материалах дела сведений о надлежащем извещении о времени и месте слушания по делу по адресу ее места жительства, в силу нормативных положений ч.2 ст. 289 КАС РФ рассмотрел дело в отсутствие административного ответчика, явка которой не признавалась судом обязательной.

Исследовав материалы дела и дав им оценку, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту «НК РФ») налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Данные положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и сбора и штрафов.

Согласно ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, устанавливаются настоящим Кодексом применительно к каждому такому действию.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно; пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; для физических лиц процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда, о чем имеются разъяснения в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за третий квартал 2011 года, утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 07.12.2011.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее-ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее-ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

При этом требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Вместе с тем в соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Для целей Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанные в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 Кодекса.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 3 пункта 7 статьи 45 Кодекса).

В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В ходе судебного разбирательства установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции федеральной налоговой службе России № 7 по Московской области в качестве налогоплательщика.

ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката с 26.03.2004 и в соответствие со ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Ввиду непринятия ФИО1 мер, достаточных для погашения имеющейся задолженности, сформировавшей отрицательное сальдо единого налогового счета, налоговым органом сформировано требование № об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023, которым налогоплательщику выставлена ко взысканию задолженность в общем размере 97067,30 руб., в том числе: недоимка по страховым взносам в размере 66704,25 руб. (на обязательное пенсионное страхование – 53095,21 руб., на обязательное медицинское страхование – 13609,04 руб.) и пени в размере 30363,05 руб., однако данное требование, в установленный срок - до 16 ноября 2023 г. исполнено не было.

В связи с неисполнением требования № об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 МИФНС России №7 по Московской области 13 декабря 2023 г. в порядке приведенного выше положения Налогового кодекса Российской Федерации вынесено решение N 4468 о взыскании задолженности с ФИО1

Решением Коломенского городского суда Московской области от 05.11.2024 по административному делу №, вступившим в законную силу, постановлено ззыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 7 по Московской области:

- транспортный налог с физических лиц за 2022 г. в размере 10 183 руб.;

- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 г. -45 842;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период 2022 г. в сумме 34 445 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за период 2022 г. в сумме 8 766 руб.;

- задолженность по совокупной пени в размере 34 217,54 руб., а всего 133 453,54 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки Ответчиком суммы налогов уплачены не были, на суммы недоимок в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за период с 09.07.2024 по 20.01.2025 в размере 9 171,39 руб.

Административным истцом представлен расчет заявленных ко взысканию пеней, согласно которому начислены пени за период с 09.07.2024 по 15.10.2024 год в связи с неуплатой:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование сроком платы до 10.01.2022 г.,

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование сроком платы до 09.01.2023 г.,

-страховых взносов на обязательное медицинское страхование сроком уплаты до 10.01.2022 г.,

-страховых взносов на обязательное медицинское страхование сроком уплаты до 09.01.2023 г.,

-транспортного налога сроком уплаты до 01.12.2023 г.,

-страховых взносов в фиксированном размере сроком уплаты до 09.01.2024г.;

за период с 16.10.2024 г. по 23.10.2024г. в связи с неуплатой:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование сроком платы до 09.01.2023 г.,

-страховых взносов на обязательное медицинское страхование сроком уплаты до 09.01.2023 г.,

-транспортного налога сроком уплаты до 01.12.2023 г.,

-страховых взносов в фиксированном размере сроком уплаты до 09.01.2024г.;

за период с 24.10.2024 г. по 31.10.2024. в связи с неуплатой:

-транспортного налога сроком уплаты до 01.12.2023 г.,

-страховых взносов в фиксированном размере сроком уплаты до 09.01.2024г.;

за период с 01.11.2024 г. по 01.12.2024г. в связи с неуплатой:

- страховых взносов в фиксированном размере сроком уплаты до 09.01.2024г.;

за период с 02.12.2024 г. по 09.01.2025г. в связи с неуплатой:

-страховых взносов в фиксированном размере сроком уплаты до 09.01.2024г.;

-транспортного налога сроком уплаты до 02.12.2024 г.,

за период с 10.01.2025 г. по 20.01.2025г. в связи с неуплатой:

-страховых взносов в фиксированном размере сроком уплаты до 09.01.2024г.;

-транспортного налога сроком уплаты до 02.12.2024 г.,

-страховых взносов в фиксированном размере сроком уплаты до 09.01.2025г..

Административным истцом представлены доказательств мер принудительного взыскания в отношении пенообразующих сумм (л.д.30), из которых усматривается, что страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020г. сроком уплаты до 10.01.2022 г. и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020г. сроком платы до 10.01.2022 г.. были уплачены ФИО1 в рамках исполнительного производства 23.12.2022г.

При этом оплаченные денежные средства зачтены налоговым органом в хронологическом порядке в счет погашения задолженности, возникшей в более ранние периоды.

Перечисленные обстоятельства в силу нормативных положений ч.2 ст.64 КАС РФ являются обязательными для суда и не подлежат оспариванию и доказыванию вновь.

Учитывая то обстоятельство, что задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020г. сроком уплаты до 10.01.2022 г. и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020г. сроком платы до 10.01.2022 г.. была оплачена 23.12.2022г. в рамках исполнительного производства №ИП от 14.12.2022г., пени, начисленные на данную недоимку за период с 09.07.2024г по 15.10.2024г в общем размере 778,69 руб. не подлежат начислению.

В остальной части, представленного административным истцом расчета, суд с ним соглашается, поскольку из представленных мер принудительного взыскания и расчета усматривается изменение начисления пени по имеющейся задолженности по налогам, с учетом поступивших платежей.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Межрайонной ИФНС России № 7 по Московской области было подано заявление о вынесении судебного приказа мировому судье № судебного участка Коломенского судебного района Московской области. На основании данного заявления мировым судьей 13.02.2025 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2023 год по 2024 год за счет имущества физического лица в размере 59 683 руб., пени за период с 09.07.2024 по 20.01.2025 в размере 9171,39 руб.

10.03.2025 на основании поступивших от Ответчика возражений судебный приказ был отменен.

Административный истец указывает, что 07.05.2025г. ответчиком была произведена уплата транспортного налога за 2023 год в сумме 10 183 руб., 20.06.2025 года была произведена уплата страховых взносов за 2024 года в размере 49 500 руб. Задолженность по пеням в размере 9 171,39 до настоящего времени не погашена.

30.07.2025 Межрайонная Инспекция ФНС России № 7 по Московской области обратилась в Коломенский городской суд Московской области с настоящим административным иском, т.е. с соблюдением сроков, установленных ч. 3 ст. 48 НК РФ.

Однако, как усматривается из представленной в материалы дела копии постановления об окончании исполнительного производства, 01.07.2025 года судебным приставом- исполнителем Коломенского РОСП УФССП России по Московской области ФИО6 на основании исполнительного документа- судебного приказа № от 13.02.2025 года возбуждено исполнительное производства №-ИП о взыскании с ФИО1, ИНН № в пользу МРИ ФНС № 7 по МО задолженности в размере 9171,39 руб. Указанная задолженность является пеней, взысканной по судебному приказу за период с 09.07.2024 по 20.01.2025. согласно представленной копии постановления об окончании вышесказанного исполнительного, данная задолженность была погашена ФИО1.

Таким образом, после отмены судебного приказа, поворот судебного акта не производился, в связи с чем, указанная в судебном приказе задолженность по пени за период с 09.07.2024 по 20.01.2025 в размере 9174,39 руб. была взыскана с ФИО1 в рамках исполнительного производства №-ИП от 01.07.2025 года.

Поскольку задолженность по пени за период с 09.07.2024 по 20.01.2025 в размере 9 174,39 руб. была оплачена административным ответчиком ФИО1 по платежному поручению № от 03.07.2025 года, т.е. до предъявления настоящего административного иска в суд, оснований для повторного взыскания задолженности по пени за период с 09.07.2024 по 20.01.2025 в размере 9 174,39 руб. не имеется.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 177, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Коломенский городской суд в течение одного месяца, с момента его вынесения в окончательной форме.

Судья (подпись) А.А. Мелиоранская

Мотивированное решение суда изготовлено «08» октября 2025 года.

Судья Коломенского городского суда

Московской области: (подпись) А.А. Мелиоранская

Копия верна. Судья А.А. Мелиоранская