Решение № 2А-402/2017 2А-402/2017~М-257/2017 М-257/2017 от 14 мая 2017 г. по делу № 2А-402/2017

Дело № 2а-402/2017


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Углич 15 мая 2017 г.

Угличский районный суд Ярославской области в составе:

председательствующего судьи Александровой М.Д.,

при секретаре Седовой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции ФНС России № 8 по Ярославской области о признании незаконным исчисление земельного налога,

у с т а н о в и л :

ФИО1 обратилась в Угличский районный суд Ярославской области с административным исковым заявлением о признании незаконным исчисление земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в отношении земельного участка с кадастровым номером № площадью <данные изъяты> кв.м в размере 21463 рубля.

Исковые требования обоснованы тем, что истцу на праве собственности на основании договора дарения земельного участка от ДД.ММ.ГГГГ принадлежит земельный участок с кадастровым номером № площадью <данные изъяты> кв.м, категория земель – земли сельскохозяйственного назначения с разрешенным использованием: для сельскохозяйственного использования, расположенный по адресу: <адрес>, примерно в <данные изъяты> метрах по направлению на юго-запад от ориентира д. Тимонино, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права, выданным ДД.ММ.ГГГГ Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Ярославской области (запись в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним от ДД.ММ.ГГГГ №

ДД.ММ.ГГГГ на основании постановления <данные изъяты> был определен вид разрешенного использования указанного земельного участка: «для дачного строительства», соответствующие изменения были внесены в государственный кадастр недвижимости и в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним и взамен свидетельства от ДД.ММ.ГГГГ было выдано свидетельство о государственной регистрации права от ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ Управлением Росреестра по Ярославской области вынесено уведомление об исправлении технической ошибки, согласно которому был изменен вид разрешенного использования вышеуказанного земельного участка с «для дачного строительства» на «для сельскохозяйственного производства».

Решением <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № были удовлетворены частично требования истца и признано исправление технической ошибки Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Ярославской области вида разрешенного использования земельного участка, категория земель - сельскохозяйственного назначения, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенного по адресу: <адрес> примерно в <данные изъяты> метрах по направлению <адрес>, принадлежащего истцу на праве собственности «для сельскохозяйственного производства», недействительным.

Апелляционным определением <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанное решение <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ отменено и по делу принято новое решение, которым требования истца были оставлены без удовлетворения. Следовательно, и свидетельство о государственной регистрации права от ДД.ММ.ГГГГ утратило свою силу, так как его содержание не соответствовало фактическим данным, содержащимся в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Единственно верным и соответствующим действительности истец считает свидетельство о государственной регистрации права от ДД.ММ.ГГГГ Вышеуказанный земельный участок используется в соответствие с разрешенным использованием «для сельскохозяйственного производства».

ДД.ММ.ГГГГ она получила налоговое уведомление об уплате земельного налога за земельный участок за <данные изъяты> в размере <данные изъяты> Ввиду того, что вид разрешенного использования «для дачного строительства» был признан технической ошибкой, и разрешенное использование земельного участка переименовано вновь «для сельскохозяйственного производства» считает данную сумму ошибочной и необоснованно завышенной. По этой причине она оплатила налог в сумме <данные изъяты> руб. исходя из ставки налога за земельные участки с разрешенным использованием «для сельскохозяйственного производства». Считает, что ответчик неверно исчислил сумму налога, применив неправильную налоговую ставку.

К участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены филиал ФГБУ «ФКП Росреестра» по Ярославской области и Управление Росреестра по Ярославской области.

В судебном заседании административный истец ФИО1 и ее представитель адвокат Лебедева А.В. исковые требования поддержали.

Представитель административного ответчика Межрайонной инспекции ФНС РФ № 8 по Ярославской области ФИО2. исковые требования не признала по тем основаниям, что земельный налог в отношении принадлежащего истцу земельного участка исчислен правильно исходя из его кадастровой стоимости <данные изъяты> руб. и ставки налога <данные изъяты>.

Представители заинтересованных лиц в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

В соответствии с п. 6 ст. 226 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие представителей заинтересованных лиц.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Согласно ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговым органом на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним и органами муниципальных образований. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст.ст. 390, 391 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО1 на основании договора дарения от ДД.ММ.ГГГГ приобрела право собственности на земельный участок общей площадью <данные изъяты> кв.м, кадастровый №, категория земель: земли сельскохозяйственного назначения, разрешенное использование: для сельскохозяйственного использования, расположенный по адресу: <адрес> примерно в <данные изъяты> метрах по направлению <адрес>, расположенного за пределами участка.

На основании заявления ФИО1 <данные изъяты> вынесено постановление от ДД.ММ.ГГГГ № которым определен вид разрешенного использования земельного участка: «для дачного строительства».

ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления о государственном кадастровом учете изменений и вышеуказанного постановления <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ № в Единый государственный реестр недвижимости внесены изменения в части вида разрешенного использования земельного участка, принадлежащего ФИО1, в части вида разрешенного использования с «для сельскохозяйственного использования» на «для дачного строительства».

17.08.2015 г. Управлением Росреестра по Ярославской области в адрес ФИО1 вынесено уведомление №, в соответствии с которым сообщалось об исправлении технической ошибки: исправлении вида разрешенного использования участка с «для дачного строительства» на «для сельскохозяйственного производства».

Не согласившись с исправлением технической ошибки, ФИО1 обратилась в <данные изъяты> с исковыми требованиями о признании исправления технической ошибки Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Ярославской области недействительным.

Апелляционным определением <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ отменено решение <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ которым были частично удовлетворены исковые требования ФИО1 По делу принято новое решение об отказе в удовлетворении требований.

Из материалов дела и пояснений представителя административного ответчика следует, что земельный налог за <данные изъяты> подлежащий уплате ФИО1, как собственником земельного участка с кадастровым номером №, исчислен налоговым органом исходя из кадастровой стоимости земельного участка на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. и налоговой ставки <данные изъяты>%, установленной решением <данные изъяты> № от ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>

Согласно п. 4 Правил проведения государственной кадастровой оценки земель, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 08.04.2000 г. № 316, государственная кадастровая оценка земель основывается на классификации земель по целевому назначению и виду функционального использования.

По общему смыслу статей 391, 394, 396 НК РФ основанием для взимания земельного налога является правоустанавливающий документ на земельный участок, а налоговая база по данному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, и не может для целей налогообложения изменяться в течение налогового периода (в том числе в зависимости от изменения вида разрешенного использования земельного участка), если не произошло изменений результатов государственной кадастровой оценки земли вследствие исправления технических ошибок, судебного решения и т.п., внесенных обратным числом на указанную дату.

В письмах от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ № <данные изъяты> разъяснило, что налоговая база, размер которой зависит от стоимостной оценки земельного участка, определяется на конкретную дату (1 января года, являющегося налоговым периодом) и не может для целей налогообложения изменяться в течение налогового периода (в том числе в зависимости от перевода земель из одной категории в другую, изменения вида разрешенного использования земельного участка), если не произошло изменений результатов государственной кадастровой оценки земли вследствие исправления технических ошибок, судебного решения и т.п., внесенных обратным числом на указанную дату.

Следовательно, изменение вида разрешенного использования земельного участка влечет за собой изменение кадастровой стоимости земельного участка.

При этом, при переводе земельного участка, принадлежащего налогоплательщику, в течение календарного года из одной категории земель в другую, это изменение не влияет на определение налоговой базы, которая применяется для исчисления земельного налога в текущем налоговом периоде.

Если же изменение в результатах государственной кадастровой оценки земли произошло вследствие исправления технических ошибок, судебного решения и т.п., внесенных обратным числом на 1 января года, являющегося налоговым периодом, налоговая ставка по земельному налогу подлежит применению с учетом такого исправления.

Согласно уведомлению об исправлении технической ошибки от ДД.ММ.ГГГГ №, ошибка в описании земельного участка, а именно: вида разрешенного использования, исправлена Управлением Росреестра по Ярославской области ДД.ММ.ГГГГ в порядке ст. 21 Федерального закона № 122-ФЗ от 21.07.1997 г. «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним».

В Единый государственный реестр недвижимости изменения в части вида разрешенного использования земельного участка с «для дачного строительства» на «для сельскохозяйственного использования» внесены филиалом ФГБУ «ФКП Росреестра» по Ярославской области ДД.ММ.ГГГГ

До 01.01.2017 г. в соответствии с п.п. 2 и 3 ст. 28 Федерального закона № 221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости» техническая ошибка в сведениях подлежала исправлению на основании решения органа кадастрового учета в случае обнаружения данным органом такой ошибки или поступления в орган кадастрового учета от любого лица заявления о такой ошибке в форме, установленной органом нормативно-правового регулирования в сфере кадастровых отношений, либо на основании вступившего в законную силу решения суда об исправлении такой ошибки. Решение органа кадастрового учета об исправлении технической ошибки в сведениях должно содержать дату выявления такой ошибки, ее описание с обоснованием квалификации, соответствующих внесенных в государственный кадастр недвижимости сведений как ошибочных, а также указание, в чем состоит исправление такой ошибки.

С 01.01.2017 г. исправление ошибок, содержащихся в Едином государственном реестре недвижимости, урегулировано статьей 61 Федерального закона от 13.07.2015 г. № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости».

Согласно ч. 3 ст. 61 Закона № 218-ФЗ воспроизведенная в Едином государственном реестре недвижимости (далее - ЕГРН) ошибка, содержащаяся в межевом плане, техническом плане, карте-плане территории или акте обследования, возникшая вследствие ошибки, допущенной лицом, выполнившим кадастровые работы, или ошибка, содержащаяся в документах, направленных или представленных в орган регистрации прав иными лицами и (или) органами в порядке информационного взаимодействия, а также в ином порядке, установленном настоящим Федеральным законом (далее - реестровая ошибка), подлежит исправлению по решению государственного регистратора прав в течение пяти рабочих дней со дня получения документов, в том числе в порядке информационного взаимодействия, свидетельствующих о наличии реестровых ошибок и содержащих необходимые для их исправления сведения, либо на основании вступившего в законную силу решения суда об исправлении реестровой ошибки. Исправление реестровой ошибки осуществляется в случае, если такое исправление не влечет за собой прекращение, возникновение, переход зарегистрированного права на объект недвижимости.

В случаях, если существуют основания полагать, что исправление технической ошибки в записях и реестровой ошибки может причинить вред или нарушить законные интересы правообладателей или третьих лиц, которые полагались на соответствующие записи, содержащиеся в ЕГРН, такое исправление производится только по решению суда. В суд с заявлением об исправлении технической ошибки в записях и реестровой ошибки также вправе обратиться орган регистрации прав (часть 4 статьи 61 Закона № 218-ФЗ).

В материалах дела отсутствуют доказательства обращения ФИО1 в филиал ФГБУ «ФКП Росреестра» в порядке ст. 28 Федерального закона № 221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости», либо в порядке ст. 61 Федерального закона от 13.07.2015 г. № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости», либо в судебном порядке о внесении в сведения кадастра недвижимости изменений в отношении вида разрешенного использования земельного участка и его кадастровой стоимости обратным числом: с даты внесения органом кадастрового учета в кадастр недвижимости сведений об изменении вида разрешенного использования земельного участка (с ДД.ММ.ГГГГ либо на ДД.ММ.ГГГГ, являющегося налоговым периодом (на ДД.ММ.ГГГГ).

Сведения о кадастровой стоимости земельного участка на ДД.ММ.ГГГГ представлены в налоговую инспекцию органом, осуществляющим кадастровый учет. При этом у налоговых органов отсутствуют полномочия по изменению кадастровой стоимости земельных участков (статьи 31-33 НК РФ).

Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ., подлежащий уплате административным истцом за ДД.ММ.ГГГГ в отношении земельного участка с кадастровым номером №, исчислен налоговым органом на законных основаниях исходя из кадастровой стоимости земельного участка на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. и установленной налоговой ставки <данные изъяты>

В связи с изложенным, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для признания незаконным исчисление административным ответчиком земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в отношении земельного участка с кадастровым номером № в размере 21463 руб. и оснований для удовлетворения административного искового заявления.

Руководствуясь ст.ст. 175, 177-180, 227 КАС РФ,

р е ш и л :

в удовлетворении административного искового заявления ФИО1 отказать.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Угличский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья М.Д. Александрова