Решение № 2А-413/2021 2А-413/2021~М-430/2021 М-430/2021 от 24 июня 2021 г. по делу № 2А-413/2021

Мотивированное
решение изготовлено: 25.06.2021.

Дело № 2а-413/2021

УИД 27RS0021-01-2021-000638-66

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

п. Переяславка 11 июня 2021 года

Суд района имени Лазо Хабаровского края в составе председательствующего судьи Коваленко А.О., при секретаре судебного заседания Кимонко О.Я., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Хабаровска к ФИО1 о взыскании страховых взносов, налогов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании страховых взносов, налогов, пени. Требования мотивирует тем, что административный ответчик был поставлен на учет в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с 10.02.2015 по 07.02.2019. Поскольку плательщиком страховых взносов самостоятельно не исчислены суммы страховых взносов, подлежащих уплате за 2019 год, инспекцией определена сумма страховых взносов, подлежащих уплате за 2019 год: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 3057,71 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 717, 08 рублей. В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на 09.04.2019. Задолженность по страховым взносам до настоящего времени не оплачена. Кроме того, ФИО1, является владельцем транспортного средства, ему направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога, в котором указана сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Инспекцией в соответствии со ст.ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование № от 29.06.2020 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, которое в том числе содержит сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, срок исполнения требования, о сроке уплаты налога. Однако задолженность по транспортному налогу до настоящего времени не оплачена. Кроме того, ФИО1 являлся собственником объектов, облагаемых налогом на имущество физических лиц. Налоговым органом ФИО1 исчислен налог на имущество, который в установленные законом сроки налогоплательщиком не уплачен, в связи с чем Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено требование № от 29.06.2020 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, которое в том числе содержит сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, срок исполнения требования, о сроке уплаты налога. Однако задолженность по налогу на имущество полностью не оплачена. Задолженность состоит: по страховым взносам на ОПС в размере 3057,71 рублей, по страховым взносам на ОМС в размере 313,41 рублей, по транспортному налогу пеня в размере 58,01 рублей, по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов пеня в размере 21,92 рубль. Просит взыскать с ФИО1 недоимки по обязательным платежам на общую сумму 3451,05 рубль. Одновременно с административным иском подано ходатайство о восстановлении пропущенного срока на взыскание с административного ответчика задолженности по уплате задолженности. В обоснование уважительности причин пропуска срока указано на большой объем работ по взысканию налогов.

Административный истец, надлежаще извещенный о времени и месте судебного заседания, не явился, в заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлялся по месту регистрации, путем направления судебного извещения, а также путем размещения информации о рассмотрении дела на официальном сайте суда. Судебное извещение, направленные ответчику, возвращено в адрес суда неврученным за истечением срока хранения.

Согласно ч. 6 ст. 226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Отложение разбирательства дела допускается в случаях, предусмотренных КАС РФ, а также в случае, если суд признает невозможным рассмотрение административного дела в этом судебном заседании, в том числе вследствие неявки кого-либо из участников судебного разбирательства, а также если подано встречное административное исковое заявление (ч. 1 ст. 152 КАС РФ).

В силу ч. 6 ст. 45 КАС РФ участвующие в деле лица обязаны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.

Изучив предоставленные административным истцом письменные доказательства, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно пункту 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.

Статьей 430 Налогового кодекса РФ определено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Налогоплательщиками данного налога положениями статьи 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статья 358 НК РФ в качестве объектов налогообложения указывает, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. В отношении транспортных средств налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Ст. 361 НК РФ предусмотрены налоговые ставки соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 408, пунктам 1, 2 статьи 409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии со статьей 69 НК РФ при наличии у плательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Обязанность налогоплательщика уплатить указанные налоги установлена ч. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл.гл. 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 с 10.02.2015 по 07.02.2019 являлась индивидуальным предпринимателем, следовательно, плательщиком страховых взносов.

В связи с тем, что налогоплательщиком суммы подлежащие уплате по страховым взносам самостоятельно не исчислены, Инспекцией определена сумма страховых взносов, подлежащая уплате за 2019 год: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 3057,71 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 717, 08 рублей за 2019 год ФИО1 направлено требование № по состоянию на 09 апреля 2019 года недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 3057,71 рублей и пени в размере 35,55 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ФОМС в размере 717,08 рублей и пени в размере 8,34 рублей. Срок исполнения требования указан до 21 мая 2019 года.

Кроме того, ФИО1 являлся собственником транспортного средства, объектов, облагаемых налогом на имущество физических лиц, в связи с чем признается плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов

Налоговым органом исчислен транспортный налог, в соответствии со ст.ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование от 29.06.2020 № об уплате пени по транспортному налогу в размере 58,01 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 21,92. Срок исполнения требования указан до 27 ноября 2020 года.

Направление требований подтверждено списками направления писем.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Анализ положений ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени, штрафов.

Данная позиция разъяснена в пункте 20 Постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 1/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговым органом в суд.

В соответствии с ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный КАС РФ процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Поскольку сумма задолженности налогоплательщиком не была оплачена, Инспекция Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району <данные изъяты> обратилась к мировому судье судебного района «железнодорожный район <данные изъяты>» на судебном участке № 2 с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей (налога и пени).

Судебным приказом мирового судьи судебного района «железнодорожный район <данные изъяты>» на судебном участке № 2 от 11.12.2020 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017: налог в размере 3057,71 рублей, пеня в размере 35,55 рублей; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды, начиная с 01.01.2017: налог в размере 313,41 рублей, пеня в размере 8,34 рублей; транспортный налог с физических лиц: налог в размере 2 000 рублей, пени в размере 28,72 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 683 рубля, пеня в размере 9,81 рублей, на общую сумму 6136,54 рублей, в связи с пропуском процессуального срока для подачи заявления о вынесении судебного приказа.

При определении срока обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа суд учитывает, что представленные требования № по состоянию на 09.04.2019 и № по состоянию на 29.06.2020, содержат данные о том же налоговом периоде, объектах налогообложения, суммах налогов, подлежащих уплате, как и в представленном налоговом требовании мировому судье № от 29.01.2019.

В обоснование причин пропуска срока обращения в суд административный истец указал на большой объем работ по взысканию с физических лиц задолженности по налогам.

Данный довод не может быть принят во внимание, поскольку у административного истца было достаточно времени, и имелась возможность обратиться в суд с административным исковым заявлением в установленные законом сроки, обстоятельств объективно препятствующих своевременному обращению в суд не предоставлено.

Более того, Инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

При таких обстоятельствах суд не усматривает законных оснований для удовлетворения ходатайства административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока.

В соответствии с ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных данным Кодексом случаях, в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290-293, КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Хабаровска к ФИО1 о взыскании страховых взносов, налогов, пени – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через суд района имени Лазо в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий А.О. Коваленко