Решение № 2А-3169/2025 2А-68/2026 2А-68/2026(2А-3169/2025;)~М-2966/2025 М-2966/2025 от 5 февраля 2026 г. по делу № 2А-3169/2025

Дело № 2а-68/2026

УИД № 50RS0053-01-2025-004454-88


Р Е Ш Е Н И Е С У Д А

Именем Российской Федерации

22 января 2026 года г. Электросталь

Электростальский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Резяповой Э.Ф., при секретаре судебного заседания Благовой С.И., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по иску Межрайонной ИФНС России № 6 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 6 по Московской области (далее - МИФНС России № 6 по Московской области) обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет в размере 19 542,57 руб., в том числе: налог на имущество в размере 669 руб. за 2023 год; налог на имущество в размере 832 руб. за 2022 год; налог на имущество в размере 964 руб. за 2021 год; налог на имущество в размере 1071 руб. за 2020 год; налог на имущество в размере 1258 руб. за 2019 год; налог на имущество в размере 1335 руб. за 2019 год; налог на доходы физических лиц в размере 1 017 руб. за 2019 год; налог на профессиональный доход в размере 145,64 руб. за май 2024 года; налог на профессиональный доход в размере 352,88 руб. за октябрь 2024 года; налог на профессиональный доход в размере 435,92 руб. за октябрь 2023 года; налог на профессиональный доход в размере 1 019,48 руб. за июль 2024 года; налог на профессиональный доход в размере 1 194,60 руб. за сентябрь 2024 года; налог на профессиональный доход в размере 1 214,40 руб. за декабрь 2024 года; налог на профессиональный доход в размере 1 305,60 руб. за август 2024 года; налог на профессиональный доход в размере 1 456,40 руб. за июнь 2024 года; пени в размере 5 171,65 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что в связи с неисполнением обязательств по уплате налогов в установленные сроки за ФИО1 образовалась задолженность по оплате: налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц, налога на профессиональный доход. В связи с неуплатой задолженности по указанным налогам в адрес налогоплательщика было направлено требование № 76970 от 23.07.2023 г. В связи с неисполнением административным ответчиком своих обязанностей по уплате налогов и пени административным истцом в адрес мирового судьи судебного участка № 291 Электростальского судебного района Московской области направлено заявление о вынесении судебного приказа. 11.06.2025 г. мировой судья судебного участка № 291 Электростальского судебного района Московской области вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. Определением мирового судьи судебного участка № 291 Электростальского судебного района Московской области от 08.07.2025 г. судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен судом о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена судом о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила, возражения на иск не представила.

Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика в соответствии со ст. 150 КАС РФ, ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Изучив письменные материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет представляет собой форму учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС России.

Совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Единый налоговый платеж (ЕНП) – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ.

Перечисленные на единый счет денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяются налоговыми органами в счет уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очередностью.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Объекты налогообложения, установлены ст. 401 НК РФ.

Из положений ст. 403 НК РФ следует, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 403 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России № 6 по Московской области.

По информации, предоставленной в ИФНС России № 6 по Московской области, ФИО1 в 2009-2023 гг. являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; а также 1/4 доли гаража, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>.

Согласно налоговым уведомлениям:

- № 58179183 от 01.09.2020 г. налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 335 руб. (л.д. 14);

- № 84512164 от 01.09.2021 г. со сроком оплаты до 01.12.2021 г. налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 171 руб. (л.д. 15);

- № 38053833 от 01.09.2022 г. со сроком оплаты до 01.12.2022 г. налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 964 руб. (л.д. 16);

- № 105707221 от 09.08.2023 г. со сроком оплаты до 01.12.2023 г. налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 832 руб. (л.д. 17);

- № 163264919 от 08.08.2024 г. налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 669 руб. (л.д. 18).

Кроме того, в отношении налогоплательщика налоговым агентом (ООО МКК 4ФИНАНС), представлены сообщения о невозможности удержать налог на доходы физических лиц за 2019 год, указанные в уведомлении на уплату налогов.

Также с 10.09.2023 г. ФИО1 состоит Межрайонной ИФНС № 6 по Московской области на налоговом учете в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

После восстановления учета на едином налоговом счете сумм, ранее не учтенных в совокупной обязанности в соответствии с подпунктами 2 - 3.4, 5 и 6 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ, новое требование об уплате задолженности не направляется.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно направляться налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее 3 месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 руб., если иное не предусмотрено НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 4 НК РФ, постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на шесть месяцев.

В связи с неуплатой налогов по указанным уведомлениям, а также налога на доходы физических лиц, в адрес ФИО1 налоговым органом было направлено требование об уплате налога и пени № 76970 по состоянию на 23.07.2023 г. со сроком исполнения 11.09.2023 г. (л.д. 23).

До настоящего времени задолженность, сформировавшая отрицательное сальдо единого налогового счета, налогоплательщиком не погашена, доказательств обратного суду не представлено.

Поскольку со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты задолженности по налогу на имущество за 2019, 2020, 2021 г.г., по налогу на доходы физических лиц за 2019 г. прошло более трех лет, в принудительном порядке указанная задолженность до 01.01.2023 г. налоговым органом не взыскивалась, соответствующие доказательства соблюдения порядка и сроков принудительного взыскания указанной недоимки налоговым органом не предоставлены, суд полагает, что имеются основания для отказа в удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество в размере 964 руб. за 2021 год; налогу на имущество в размере 1071 руб. за 2020 год; налогу на имущество в размере 1258 руб. за 2019 год; налогу на имущество в размере 1335 руб. за 2019 год; налогу на доходы физических лиц в размере 1 017 руб. за 2019 год.

Ходатайство о восстановлении срока для взыскания указанной задолженности, а также доказательства уважительности причин пропуска срока налоговым органом не представлены.

При этом, судом установлено, что административный ответчик имеет задолженность по уплате: налога на имущество в размере 669 руб. за 2023 год; налога на имущество в размере 832 руб. за 2022 год; налога на профессиональный доход в размере 145,64 руб. за май 2024 года; налога на профессиональный доход в размере 352,88 руб. за октябрь 2024 года; налога на профессиональный доход в размере 435,92 руб. за октябрь 2023 года; налога на профессиональный доход в размере 1 019,48 руб. за июль 2024 года; налога на профессиональный доход в размере 1 194,60 руб. за сентябрь 2024 года; налога на профессиональный доход в размере 1 214,40 руб. за декабрь 2024 года; налога на профессиональный доход в размере 1 305,60 руб. за август 2024 года; налога на профессиональный доход в размере 1 456,40 руб. за июнь 2024 года.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ.

Поскольку судом установлена задолженность административного ответчика в размере сумм налога на имущество в размере 669 руб. за 2023 год; налога на имущество в размере 832 руб. за 2022 год; налога на профессиональный доход в размере 145,64 руб. за май 2024 года; налога на профессиональный доход в размере 352,88 руб. за октябрь 2024 года; налога на профессиональный доход в размере 435,92 руб. за октябрь 2023 года; налога на профессиональный доход в размере 1 019,48 руб. за июль 2024 года; налога на профессиональный доход в размере 1 194,60 руб. за сентябрь 2024 года; налога на профессиональный доход в размере 1 214,40 руб. за декабрь 2024 года; налога на профессиональный доход в размере 1 305,60 руб. за август 2024 года; налога на профессиональный доход в размере 1 456,40 руб. за июнь 2024 года., пени подлежат начислению на указанную задолженность за период, заявленный административным истцом с 06.01.2023 г. по 20.05.2025 г. и составляют сумму 3 719,93 руб., исходя из формулы: сумма недоимки * ключевая ставка * 1 / 300 * количество календарных дней просрочки.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент выставления требования) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым органом принято решение № 14998 от 28.04.2024 г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, указанной в требовании об уплате задолженности № 76970 по состоянию на 23.07.2023 по сроку уплаты до 11.09.2023 г.

Решение налогового органа направлено административному ответчику 02.05.2024 г., что подтверждается сведениями АИС Налог-3 Пром.

ФИО1 решение налогового органа в добровольном порядке не исполнено, доказательств обратного в материалы дела не представлено.

11.06.2025 г. мировым судьей судебного участка № 291 Электростальского судебного района Московской области вынесен судебный приказ № 2а-1384/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Московской области налоговой задолженности по ЕНС в размере 19 542,57 руб., расходы по оплате государственной пошлины.

Определением мирового судьи судебного участка № 291 Электростальского судебного района Московской области от 08.07.2025 г. судебный приказ № 2а-1384/2024 от 11.06.2025 г. отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент вынесения определения об отмене судебного приказа) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Административное исковое заявление подано в суд 27.10.2025 г., то есть с соблюдением срока предъявления административного иска.

Административный ответчик доказательств, опровергающих доводы административного истца и те обстоятельства, на которые административный истец ссылается в обоснование своих требований, суду не представила, а судом таковых в ходе разбирательства по делу не добыто.

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что административный ответчик обязанность по оплате задолженности в добровольном порядке не исполнила, в связи с чем, требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени подлежат удовлетворению в части налога на имущество в размере 669 руб. за 2023 год; налога на имущество в размере 832 руб. за 2022 год; налога на профессиональный доход в размере 145,64 руб. за май 2024 года; налога на профессиональный доход в размере 352,88 руб. за октябрь 2024 года; налога на профессиональный доход в размере 435,92 руб. за октябрь 2023 года; налога на профессиональный доход в размере 1 019,48 руб. за июль 2024 года; налога на профессиональный доход в размере 1 194,60 руб. за сентябрь 2024 года; налога на профессиональный доход в размере 1 214,40 руб. за декабрь 2024 года; налога на профессиональный доход в размере 1 305,60 руб. за август 2024 года; налога на профессиональный доход в размере 1 456,40 руб. за июнь 2024 года.

Учитывая, что судом административные исковые требования удовлетворены частично, суд произвел расчет пени исходя из размера удовлетворенных требований, сумма пени составила 3 719,93 руб.

Административным ответчиком расчет задолженности и пени не опровергнут.

Суд находит, что порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена.

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Как следует из ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При указанных обстоятельствах, с административного ответчика в соответствии со ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 6 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Московской области задолженность по платежам в бюджет в размере 12 345,73 руб., в том числе: налог на имущество в размере 669 руб. за 2023 год; налог на имущество в размере 832 руб. за 2022 год; налог на профессиональный доход в размере 145,64 руб. за май 2024 года; налог на профессиональный доход в размере 352,88 руб. за октябрь 2024 года; налог на профессиональный доход в размере 435,92 руб. за октябрь 2023 года; налог на профессиональный доход в размере 1 019,48 руб. за июль 2024 года; налог на профессиональный доход в размере 1 194,60 руб. за сентябрь 2024 года; налог на профессиональный доход в размере 1 214,40 руб. за декабрь 2024 года; налог на профессиональный доход в размере 1 305,60 руб. за август 2024 года; налог на профессиональный доход в размере 1 456,40 руб. за июнь 2024 года; пени в размере 3 719,93 руб.

В удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 (ИНН №) налога на имущество в размере 964 руб. за 2021 год; налога на имущество в размере 1071 руб. за 2020 год; налога на имущество в размере 1258 руб. за 2019 год; налога на имущество в размере 1335 руб. за 2019 год; налога на доходы физических лиц в размере 1 017 руб. за 2019 год, пени в большем размере, – отказать.

Настоящее решение суда является основанием для исключения из единого налогового счета ФИО1 сведений о задолженности, во взыскании которой данным решением отказано.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Московский областной суд через Электростальский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: Резяпова Э.Ф.

В окончательной форме решение судом принято 06 февраля 2026 года.

Судья: Резяпова Э.Ф.