Решение № 2А-476/2021 2А-476/2021~М-364/2021 М-364/2021 от 27 июня 2021 г. по делу № 2А-476/2021

Дело № 2а-476/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 июня 2021 года г. Задонск

Задонский районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Антиповой Е.Л.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 3 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, недоимки по налогу, пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 3 по Липецкой области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, недоимки по налогу, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы. В связи с наличием задолженности ответчику были направлены требования об уплате задолженности, которые не были исполнены. МИ ФНС России № 3 по Липецкой области просит суд взыскать единый ( упрощенный налог) за 2019 г. в размере 30 291 руб., пени в размере 1725 руб. 25 коп., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионного страхование страховой части трудовой пенсии за 2020 г. в сумме 21 647 руб. 99 коп., пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 49 руб. 91 коп., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в сумме 3239 руб. 03 коп., пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 11 руб. 18 коп.

Настоящее дело подлежит рассмотрению по правилам, установленным КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства. (пункт 3 часть 1 статьи 291 КАС РФ).

Исследовав и оценив письменные доказательства по делу, суд находит исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

На основании п.п.1-2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст. 430 НК РФ( в редакции, действовавшей до 23.12.2020 г.), плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса( индивидуальные предприниматели…) уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб.,- в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 руб. за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В силу п.5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

В соответствии с ч. 8 ст. 16 Федерального закона № 212-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 25 Федерального закона №212-ФЗ исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями. Пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки

На основании п. 3 вышеуказанной статьи пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.

Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 6 ст. 25 ФЗ-212).

Согласно пункту 1 ст. 346.12 НК РФ плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленной главой 26.2 НК РФ.

Статьей 346.14 Кодекса установлено, что объектом обложения единым налогом уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по выбору налогоплательщика признаются доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на учете в МИФНС № 3 по Липецкой области.

В административном иске заявлены требования к ФИО1, как к физическому лицу, поскольку она прекратила осуществлять предпринимательскую деятельность 19.05.2020 г.

ФИО1 являлась плательщиком единого ( упрощенного ) налога, что подтверждается копией налоговой декларации.

Однако задолженность по налогу за 2019 г. не уплачена.

В связи с неуплатой страховых взносов в установленный срок, Межрайонная ИФНС России № 3 по Липецкой области выставила ФИО1 требование № 122266 по состоянию на 21 мая 2020 г. об уплате задолженности по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по срокам уплаты 25.04.2019 г., 25.07.2019 г., 25.10.2019 г. на сумму 30 291 руб., пени в размере 1728 руб. 25 коп., срок исполнения требования установлен – до 08.июня 2020 г.; по требованию № 12345по состоянию на 23 июня 2020 г. по обязательным платежам и санкциям: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование на общую сумму 15 766 руб. 53 коп. ( включая пени), срок исполнения требования – до 09 июля 2020 г. ; по требованию № 20248 по состоянию на 08 июля 2020 г. задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на общую сумму 9181 руб. 58 коп., срок исполнения установлен до 24 июля 2020 г. Однако до настоящего времени сумма задолженности не оплачена, доказательств обратного суду не представлено.

Факт направления налоговым органом требования об уплате налога через личный кабинет подтвержден выписками из журнала требований.

Таким образом, административным истцом соблюден установленный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок направления административному ответчику требования об уплате налога и страховых взносов ( через личный кабинет налогоплательщика)

Судом установлено, что определением мирового судьи Задонского судебного участка № 1 Задонского судебного района Липецкой области от 19 ноября 2020 г. судебный приказ о взыскании недоимки с административного ответчика был отменен.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям было подано в суд 11 мая 2021 г., т.е. без пропуска установленного законом срока для обращения в суд.

Судом установлено, что административным ответчиком в установленные сроки обязанность по уплате страховых взносов, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, не исполнена.

Требование об уплате налога и страховых взносов является законным, обоснованным и подлежит удовлетворению

Исполнение обязанности по уплате налогов и страховых взносов обеспечивается пеней согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, административным истцом произведено начисление пеней на допущенную задолженность.

Изложенное подтверждается представленным административным истцом расчетом, произведенным в соответствии с законом и административным ответчиком не оспаривалось.

Доказательств своевременной оплаты страховых взносов, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, либо уплаты имеющейся задолженности административным ответчиком не представлено.

Поскольку в срок, установленный законом ФИО1 не уплатила страховые взносы и налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, суд приходит к выводу о правомерности заявленного административного иска.

Поскольку заявленные требования подлежат удовлетворению на общую сумму, то взысканию с административного ответчика подлежит государственная пошлина в силу ч.1 ст. 114 КАС РФ и абз. 2 подпункта 1 пункта 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в размере 1909 руб. 02 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 293,294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, недоимки по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, зарегистрированной по адресу: <адрес>

- недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 30 291 руб., пени в размере 1725 руб. 25 коп.;

недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионного страхование страховой части трудовой пенсии за 2020 г. в сумме 21 647 руб. 99 коп., пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 49 руб. 91 коп., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в сумме 3239 руб. 03 коп., пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 11 руб. 18 коп.

Задолженность подлежит перечислению по следующим реквизитам:

Наименование получателя платежа: УФК по Липецкой области ( Межрайонная ИФНС России № 3 по Липецкой области)

ИНН <***>; КПП 481601001; номер счета получателя : 40101810200000010006, наименование банка : Отделение Липецк г. Липецк, БИК 044206001.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Задонского муниципального района Липецкой области в размере 1909 руб. 02 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Задонский районный суд в течение пятнадцати дней со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.Л. Антипова