Решение № 2А-561/2024 2А-561/2024~М-503/2024 А-561/2024 М-503/2024 от 17 декабря 2024 г. по делу № 2А-561/2024

УИД 34RS0№-37 Дело №а-561/2024


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

<адрес> ДД.ММ.ГГГГ

<адрес>

Николаевский районный суд <адрес>

в составе председательствующего судьи Байдаковой Л.А.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании денежных средств в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с вышеуказанными требованиями, в обосновании которых указано, что Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Николаевского судебного района <адрес> с заявлением о выдачи судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1. п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 7 547 рублей 12 копеек. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № Николаевского судебного района <адрес> был выдан судебный приказ №а-129-1836/2023 о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-129-1836/2023 был отменён ввиду возражений ответчика относительно исполнения судебного приказа. Инспекция повторно обращается с заявленными ранее требованиями, но в порядке административного искового производства, так как задолженность до настоящего времени, в полном объёме не погашена. Межрайонная ИФНС России № по <адрес> информирует, что с ДД.ММ.ГГГГ введён в действие институт Единого налогового счёта (далее - ЕНС), в силу чего существенно изменились положения НК РФ в частности регламентирующие порядок взыскания задолженности. В рамках перехода на Единый налоговый счёт, в соответствии с Федеральным Законом от ДД.ММ.ГГГГ № ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ Единый налоговый платёж (далее - ЕНП) и Единый налоговый счёт (далее - ЕНС) стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Таким образом, если до ДД.ММ.ГГГГ пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа, теперь же начисление пеней увязано только с наличием совокупной обязанности по уплате налогов (отрицательного сальдо ЕНС) и соответственно период образования пени в ЕНС в требовании об уплате налога не отражается. Согласно базе данных инспекции ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на налоговом учёте в качестве индивидуального предпринимателя с основным заявленным видом деятельности ОКВЭД 43.99 «Работы строительные специализированные прочие, не включённые в другие группировки». В связи со вступлением с ДД.ММ.ГГГГ в силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с ДД.ММ.ГГГГ функции по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование перешли к налоговым органам. Поскольку ФИО1 в срок, установленный законодательством в полном объёме не уплатил сумму налога, налогоплательщику в порядке ст. 69 НК РФ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (суммы налога и пени), со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 7 547 рублей 12 копеек. В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счёте начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учёта увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ. В связи с неисполнением требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, на основании ст. 31, 46, 58, 60, 68, 74, 74.1 и 357, 400 НК РФ в отношении ФИО1 было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счёт денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Сумма отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляла 165 142 рублей 26 копеек, в том числе налог 133 754 рубля 03 копейки и пени 31 388 рублей 23 копейки. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 55 082 рубля 32 копейки, в том числе пени 33 297 рублей 55 копеек. Состояние отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 на момент формирования настоящего административного искового заявления от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме - 60 500 рублей 43 копейки, в том числе налог - 21 784 рубля 77 копеек и пени - 38 715 рублей 56 копеек. Таким образом, расчёт пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: - 33 297 рублей 55 копеек (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 25 750 рублей 43 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 7 547 рублей 12 копеек. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ согласно сальдо Единого налогового счёта остаток неисполненной задолженности, включенной в настоящее административное исковое заявление составляет 7 547 рублей 12 копеек (пени). На основании изложенного, просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженности по пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 7 547 рублей 12 копеек.

В соответствии с ч. 7 ст. 125 КАС РФ административным истцом в адрес административного ответчика направлялась копия административного искового заявления и приложенных к нему документов, возражений от административного ответчика ФИО1 не поступило.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в суд не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещён надлежащим образом. Согласно имеющегося в материалах дела заявления, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя и по имеющимся в деле материалам.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещён в установленном законом порядке, доказательств уважительности причин неявки суду не представил, возражений на административный иск и ходатайств об отложении разбирательства дела не поступало.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещённых надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Суд, изучив письменные материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, пп. 1 п. 1 ст. 3, ст. 23, 45 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 3 ст. 12 НК РФ региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.

Статьёй 286 КАС РФ предусмотрено право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделённых в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несёт ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Частью 2 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 11 НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признаётся общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счёта этого лица.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.п. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признаётся извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. В требовании об уплате указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточнённого) требований об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в ст. 32 НК РФ.

Исполнением требования об уплате задолженности признаётся уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ). Из чего следует, что требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 432 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьёй (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз. 1 п. 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).

В соответствии со ст. 432 НК РФ расчётным периодом по страховым взносам признаётся календарный год.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, в сумме более 10 000 рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, из ст. 48 НК РФ в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ были исключены положения об обращении в суд с заявлением о взыскании в пределах сумм, указанных в требовании об уплате.

С ДД.ММ.ГГГГ в заявление включается сумма отрицательного сальдо ЕНС на день формирования заявления за исключением задолженности, в отношении которой имеются ранее сформированный и направленные в суд заявления о выдаче судебного приказа. Следовательно, сумма по заявлению может быть как больше суммы по требованию об уплате (в том случае если после выставления требования наступил срок уплаты налога и он не был оплачен, а также принимая во внимание, что пени начисляются каждый календарный день просрочки исполнения обязанности), так и меньше (в случае частичного погашения, либо наличия просроченной ранее задолженности).

Согласно ст.75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недописки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки (сальдо ЕНС). Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; 2) для организации: в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счёта, сформированного в связи с неисполненной обязанность по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едино налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 ст.11.3 НК РФ.

Таким образом, если до ДД.ММ.ГГГГ пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа, теперь же начисление пеней связано только с наличием совокупной обязанности по уплате налогов (отрицательного сальдо ЕНС). Приказом Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ №н (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2023 год (на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов)» введен отдельный код бюджетной классификации для отражения задолженности по пени 182 1 16 17000 01 0000 140 «Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 п. 11 ст. 46 БК РФ».

Как следует из материалов административного дела и установлено судом, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на налоговом учёте в качестве индивидуального предпринимателя с основным заявленным видом деятельности ОКВЭД 43.99 «Работы строительные специализированные прочие, не включенные в другие группировки».

В связи со вступлением с ДД.ММ.ГГГГ в силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с ДД.ММ.ГГГГ функции по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование перешли к налоговым органам.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Таким образом, ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов.

В связи с неуплатой страховых платежей налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № (л.д.12) - по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате по страховым взносам в размере 36 673 рублей 06 копеек и пени в размере 32 548 рублей 35 копеек со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

В настоящее время сумма задолженности по вышеуказанному требованию составляет: пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п.11 ст. 46 БК РФ в размере 7 547 рублей 12 копеек.

По заявлению МИФНС России № по <адрес> мировым судьёй судебного участка № Николаевского судебного района Волгоградской вынесен судебный приказ о взыскании указанных выше задолженностей (административное дело №а-129-1836/2023), который определением и.о. мирового судьи судебного участка № Николаевского судебного района <адрес> – мировым судьей судебного участка № Быковского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ был отменён по заявлению ФИО1 на основании ст. 123.7 КАС РФ (л.д. 9).

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением, то есть с соблюдением установленного ст. 48 НК РФ срока, о взыскании задолженности и пени за спорный период времени.

Административным истцом представлен расчёт задолженности, не доверять которому у суда оснований нет, и который административным ответчиком также оспорен не был. Расчёт задолженности судом проверен и признан арифметически правильным.

Доказательств погашения вышеуказанной задолженности ФИО1 не предоставил.

Таким образом, исследовав и оценив представленные сторонами доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, учитывая, что ФИО1, являясь плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, не исполнил свою обязанность по их уплате в установленные законом сроки, суд полагает, требования МИФНС России № по <адрес> обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объёме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что административный истец - МИФНС в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ был освобождён от уплаты госпошлины при подаче удовлетворённого судом иска, государственная пошлина в размере 4 000 рублей подлежит взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

заявленные требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании денежных средств в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН <***>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность - пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 7 547 рублей 12 копеек.

Перечислить указанную сумму по следующим реквизитам: Банк получателя - Отделение Тула Банка России/ УФК по <адрес>, Корреспондентский счет: 40№; БИК: 017003983; получатель платежа: Казначейство России (ФНС России); номер счета: 03№; ИНН/КПП получателя: 7727406020\770801001; КБК: 18№; ИНН должника: <***>; назначение платежа: Единый налоговый платёж.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Волгоградский областной суд через Николаевский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: Л.А. Байдакова