Решение № 2-5898/2017 2-5898/2017~М-4827/2017 М-4827/2017 от 27 июля 2017 г. по делу № 2-5898/2017

2-5898/17

28 июля 2017 года г. Сыктывкар


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Сыктывкарский городской суд Республики Коми в составе

председательствующего судьи Смирнова А.Г., при секретаре Климовой Т.Н.,

с участием представителя прокурора Загидулиной Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску и.о. прокурора г. Сыктывкара в интересах Российской Федерации к ФИО1 Е,А. о возмещении вреда, причиненного преступлением,

УСТАНОВИЛ:

И.о.прокурора г. Сыктывкара обратился в суд в интересах Российской Федерации с иском к ФИО2 о взыскании ущерба, причиненного в результате преступления, в размере 22137432,82 руб.

В обоснование иска указано, что в ходе налоговой проверки и расследования уголовного дела установлена неполная уплата налога на прибыль ООО «...» в результате неправомерных действий руководителя юридического лица ФИО2

Определением суда от 30 июня 2017 года к участию в деле в качестве третьего лица привлечена Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Сыктывкару.

В судебном заседании прокурор г. Сыктывкара исковые требования уточнил. Просит взыскать с ФИО2 ущерб в размере ...., с учетом состоявшегося приговора и выплаченных ответчиком ...

В судебном заседании ФИО3, отбывающий наказание в виде лишения свободы в исправительном учреждении, участия не принял, извещен надлежащим образом.

Третье лицо ИФНС России по г. Сыктывкару в судебное заседание представителя не направило.

Выслушав объяснения прокурора, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу положений ст.ст. 57, 75 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, регламентированы Налоговым кодексом Российской Федерации. Помимо этого, НК РФ устанавливает систему налогов и сборов, общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, определяет права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Так, в силу положений ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов в соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налогоплательщики в силу п. 1, 4 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязаны уплачивать законно установленные налоги, а также представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации.

Исходя из содержания п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, которая должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, приговором Сыктывкарского городского суда Республики Коми от 06 февраля 2017 года по делу № 1-168/2017 ФИО2 признан виновным в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, ему назначено наказание в виде лишения свободы на срок 2 года 8 месяцев с отбыванием в исправительной колонии общего режима.

Апелляционным определением Верховного Суда Республики Коми от 28 марта 2017 года приговор суда от 06 февраля 2017 года изменен, ФИО2 наказание в виде лишения свободы назначено окончательно на срок 2 года 6 месяцев. В остальной части приговор суда оставлен без изменения.

Приговором суда от 06 февраля 2017 года по делу № 1-168/2017 установлено, ФИО2 совершил уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере, при следующих обстоятельствах:

** ** ** в едином государственном реестре юридических лиц зарегистрировано общество с ограниченной ответственностью «...» (далее но тексту - ООО «...», «Общество») с присвоением государственного регистрационного номера ..., и с этого же дня поставлено на учет в инспекции Федеральной налоговой службы по городу Сыктывкару Республики Коми, расположенной по адресу: ... с присвоением индивидуального номера налогоплательщика (далее по тексту - ....

В соответствии с п.2.1 Устава ООО «...», утвержденным решением учредителя от ** ** **, Общество создано с целью расширения рынка товаров и услуг, извлечения прибыли, юридический адрес организации...

В соответствии с п. 2.2. Устава ООО «...» основными видами деятельности Общества являются: производство земляных работ, строительство зданий и сооружений, производство общестроительных работ монтаж зданий и сооружений из сборных конструкций, строительство дорог, аэродромов и спортивных сооружений, строительство фундаментов и бурение водяных скважин, монтаж металлических строительных конструкций, монтаж инженерного оборудования зданий и сооружений, производство электромонтажных работ, производство отделочных работ, устройство покрытий полов и облицовка стен.

В соответствии с п. 9.1., 9.4., 9.6., 9.7. Устава ООО ...» единоличным исполнительным органом Общества является директор, который обязан в своей деятельности соблюдать требования действующего законодательства, руководит текущей деятельностью общества и решает все вопросы, которые не отнесены уставом или законом к компетенции общего собрания участников общества, без доверенности действует от имени общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки, издает приказы о назначении на должность работников общества, об их переводе и увольнении, организует бухгалтерский учет и отчетность.

Решением единственного учредителя от ** ** ** директором Общества назначен ФИО4 Решением единственного учредителя № ... от ** ** ** единоличным исполнительным органом ООО «...» является ООО «...».

ФИО2, в соответствии с Уставом являлся единоличным руководителем ООО «...», и, обладая правом первой подписи финансовых документов предприятия, полномочиями по распоряжению денежными средствами и по определению учетной политики предприятия, должен был обеспечивать своевременное осуществление предприятием расчетов по платежам в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды, в том числе по налогам.

ФИО2 в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23, ст. 45 части первой Налогового кодекса РФ (в действующей на момент совершения преступления редакции, далее - НК РФ), ст. 6 Закона РФ «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996 г., ст.7 Федерального Закона РФ «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011, п. 6 Положения о ведении бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Приказом Министерства финансов РФ № 34н от 29.07.1998 г., являлся лицом, ответственным за организацию бухгалтерского учета Общества, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, за уплату налоговых платежей Общества во все уровни бюджета.

ООО «...» в период с ** ** ** находилось на общей системе налогообложения и, в соответствии со ст.ст. 143, 246 НК РФ, являлось плательщиком налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организаций.

В период с ** ** **. в соответствии с Федеральным законом № 14-ФЗ от 08 февраля 1998 года «Об обществах с ограниченной ответственностью» (в редакции, действующей на момент совершения преступления) и уставом ООО «...», ФИО2, являясь ..., единоличным исполнительным органом Общества и единственным учредителем с 100% долей в уставном капитале Общества, выполняя в нём управленческие функции, руководил его текущей хозяйственной деятельностью и в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23. п. 1 п.п.1 ст. 45 НК РФ, ст. 6 Федерального Закона РФ «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996 (в действующей редакции на момент совершения преступления), ст.7 Федерального Закона РФ «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011 (в действующей редакции на момент совершения преступления), п. 6 Положения о ведении бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Приказом Министерства финансов РФ № 34н от 29.07.1998, являлся лицом, ответственным за организацию бухгалтерского учета Общества, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, за полные налоговые платежи Общества во все уровни бюджета.

Согласно п. 1 ст. 163, п.1 ст. 174, ст.274, ст.286, ст.287 ст.289 НК РФ, директор ООО «...» ФИО2 обязан был исчислять налоги, представлять в ИФНС России по г. Сыктывкару, расположенную по адресу: ... декларации по налогу на прибыль организаций и по налогу на добавленную стоимость, при этом по налогу на прибыль организации не позднее 28-го марта, следующего за отчетным налоговым периодом, по налогу на добавленную стоимость ежеквартально, но не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, и уплачивать в указанные сроки в бюджет необходимые к уплате налог на прибыль организаций и налог на добавленную стоимость.

ФИО2, находясь на территории г.Сыктывкара Республики Коми и на территории ..., в период времени с ** ** **, являясь ... ООО «...», с целью уклонения от уплаты налогов с ООО «...» в особо крупном размере, путем незаконного завышения налогового вычета по НДС и увеличению расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, приискал организацию ООО «...» (...), после чего подготовил и подписал следующие договоры: договор № ... от ** ** ** на выполнение строительно-монтажных работ на объекте «...»; договор ... от ** ** ** на выполнение строительно-монтажных работ на объекте «...»; договор № ... от ** ** ** на выполнение строительно-монтажных работ на объекте «...»; договор № ... от ** ** ** на выполнение строительных работ на объекте «...»; договор № ... от ** ** ** на выполнение строительных работ на объекте «...», а так же справки о стоимости выполненных работ и акты приемки выполненных работ к указанным договорам. При этом ФИО2 осознавал, что данные документы будут отражены в бухгалтерском учете ООО «...» и что ООО «...» каких-либо работ на указанных объектах строительства не выполняло, а все работы выполнены ООО «...». На основании указанных выше документов, свидетельствующих о выполнении ООО «...» подрядных работ, и данных, отраженных на их основании в бухгалтерском учете ООО «...» главным бухгалтером ООО «...» ... Н.А., не осведомленной о фиктивном характере сделок с ООО «...» и представленных документов, свидетельствующих о выполнении ООО ...» подрядных работ, по указанию ФИО2 были составлены и предоставлены в ИФНС России по г. Сыктывкару налоговые декларации ООО ...» по налогу на прибыль и по налогу на добавленную стоимость, в которых отражены ложные сведения о фактически не имевших места в действительности финансово-хозяйственных взаимоотношениях с ООО «...».

Так, главным бухгалтером ООО ...» ... II.А., не осведомленной о фиктивном характере сделок с ООО «...» и представленных документов, свидетельствующих о выполнении ООО «...» подрядных работ по указанию ФИО2 в период с ** ** ** представлены налоговые декларации по налогу на прибыль за ** ** ** соответственно в ИФНС России по г. Сыктывкару, расположенную по адресу...

По всем договорам, заключенным ООО «...» с ООО ...» в расходы, учитываемые в целях налогообложения по налогу на прибыль отнесены расходы в сумме ... в том числе, за ** ** ** ..., за ** ** ** - ..., за ** ** ** - ..., за ** ** ** - ...

Таким образом, неполная уплата налога на прибыль ООО «...» по сроку уплаты не позднее ** ** ** составила ...

Кроме того, главным бухгалтером ООО «...» ... Н.А., не осведомленной о фиктивном характере сделок с ООО «...» и представленных документов, свидетельствующих о выполнении ООО «...» подрядных работ, по указанию ФИО2 в период времени с ** ** ** в ИФНС России по г. Сыктывкару, расположенную по адресу: ... представлены налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость.

В результате преступных действий ФИО2. по неправомерному предъявлению в составе налоговых вычетов по НДС сумм по взаимоотношениям с ООО «...» была допущена неуплата ООО ...» налога на добавленную стоимость в сумме ..., в том числе:

...

...

...

...

Таким образом, директор ООО ...» ФИО2, находясь на территории г. Сыктывкара Республики Коми, в период времени с ** ** **, в нарушение вышеуказанных норм законодательства, действуя умышленно, осознавая, что он, как руководитель организации, обеспечивает полную и своевременную уплату налогов с ООО «...», в том числе НДС и налога на прибыль, а так же осознавая общественную опасность своего деяния, заключающуюся в не поступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, предвидя и желая наступление общественно-опасных последствий, с целью неуплаты НДС и налога на прибыль с ООО «...», организовал предоставление в налоговый орган - Инспекцию ФНС России по г. Сыктывкар РК, расположенную по адресу: ... налоговых деклараций по налогу на прибыль организации за ** ** **, а так же налоговых деклараций по НДС за ** ** **, ** ** **, содержащие заведомо ложные сведения, тем самым, умышленно уклонился от уплаты налога на прибыль организации и НДС в общей сумме ... по последнему сроку уплаты ** ** **, при этом доля неуплаченных налогов ООО «...» превысила 50 % подлежащих уплате сумм налогов и составила 70,41 %, что согласно примечанию к ст. 199 УК РФ является особо крупным размером.

В соответствии со ст. 1064 ГК РФ вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, его причинившим. По смыслу ст. 1064 ГК РФ вред рассматривается как всякое умаление охраняемого законом материального или нематериального блага, любые неблагоприятные изменения в охраняемом законом благе, которое может быть как имущественным, так и неимущественным (нематериальным).

Причинение имущественного вреда порождает обязательство между причинителем вреда и потерпевшим, вследствие которого на основании ст. 15 ГК РФ лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.

Как отмечено в Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28.12.2006 № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления», общественная опасность уклонения от уплаты налогов и сборов, то есть умышленное невыполнение конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы, заключается в непоступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.

С учетом изложенного, неисполнение обязанности лицом уплатить законно установленные налоги и сборы влечет ущерб Российской Федерации в виде неполученных бюджетной системой денежных средств.

Из п. 1 ст. 27 Налогового кодекса РФ следует, что законными представителями налогоплательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов.

При этом лицо, которое в силу закона, иного правового акта или учредительного документа юридического лица уполномочено выступать от его имени, по смыслу гражданского законодательства несет ответственность, если при осуществлении своих прав и исполнении своих обязанностей оно действовало недобросовестно или неразумно, в том числе, если его действия (бездействие) не соответствовали обычным условиям гражданского оборота или обычному предпринимательскому риску.

Как следует из приговора суда от ** ** **, ущерб причинен организацией-налогоплательщиком ООО «...» по вине ФИО2, уполномоченного представлять интересы указанной организации, в связи с чем ФИО2 является лицом, ответственным за возмещение причинённого государству ущерба.

Таким образом, бюджетной системе Российской Федерации преступными действиями ФИО2 причинен ущерб на общую сумму ...

В соответствии со статьями 12 и 56 ГПК РФ правосудие по гражданским делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Установлено, что ФИО2 в возмещение ущерба уплачена сумма налога в размере ...

Доказательств возмещения ущерба в пользу бюджета Российской Федерации в остальной части ответчиком не представлено.

Учитывая вышеизложенное, суд находит обоснованными исковые требования прокурора г. Сыктывкара о взыскании материального ущерба.

Руководствуясь ст.ст. 194-198 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 Е,А. в доход бюджетной системы Российской Федерации реальный ущерб в размере 20505309 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Коми через Сыктывкарский городской суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Председательствующий