Решение № 2А-457/2025 2А-457/2025~М-408/2025 М-408/2025 от 21 октября 2025 г. по делу № 2А-457/2025

УИД 37RS0002-01-2025-001013-53

Производство № 2а-457/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Вичуга Ивановской области 08 октября 2025 года

Вичугский городской суд Ивановской области в составе:

председательствующего судьи Шальнова Л.С.,

при секретаре судебного заседания Гореловой Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании 08 октября 2025 года в г. Вичуга Ивановской области административное дело, возбужденное по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налогов и пени,

У С Т А Н О В И Л :

Управление Федеральной налоговой службы России по Ивановской области (далее также – УФНС, административный истец) обратилось в Вичугский городской суд Ивановской области с административным иском к ФИО1 (далее также - административный ответчик) о взыскании недоимки по уплате налогов и пени.

Административные исковые требования мотивированы тем, что за административным ответчиком, являющимся плательщиком налогов и сборов, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета (далее также - ЕНС) в размере 36213,41 руб., в том числе по налогам в размере 31190,44 руб., не погашенное до настоящего времени. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее также - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение же обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП меньше денежного выражения совокупной обязанности.

ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и соответствии со ст.ст. 419, 430 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее – взносы на ОМС) и обязательное пенсионное страхование (далее – взносы на ОПС) в фиксированном размере, и была обязана уплатить: 2006,19 руб. за расчетный период 2021 года и 16552,74 руб. за расчетный период 2022 года – взносы на ОПС; 520,96 руб. за расчетный период 2021 года и 4212,55 руб. за расчетный период 2022 года – взносы на ОМС.

Задолженность по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2021-2022 годы обеспечена административным истцом взысканием по судебному приказу № 2а-824/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого отделением судебных приставов по Вичугскому и Лухскому районам УФССП России по Ивановской области (далее также - ОСП) ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП.

За административным ответчиком зарегистрировано следующее транспортное средство (автомобиль), являющееся объектом налогообложения - автомобиль легковой, <данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты>, двигатель мощностью <данные изъяты> (далее также – <данные изъяты>), в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (дату подачи настоящего административного иска).

Также за ФИО1 на праве собственности в 2021-2022 годах числился следующий объект недвижимости (доля в праве 1/2):

- жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый №, с ДД.ММ.ГГГГ по дату направления настоящего административного иска.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК РФ, статьями 357 и 400 НК РФ, Главами 28, 32 НК РФ, лицо, обладающее на праве собственности соответствующими объектами налогообложения: транспортными средствами, объектами недвижимости (жилыми домами, иными зданиями, строениями, сооружениями, помещениями), признается плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Обязанность уплачивать транспортный налог также предусмотрена Законом Ивановской области от 28.11.2002 № 88-ОЗ «О транспортном налоге».

Срок уплаты имущественных налогов: транспортного налога для налогоплательщиков - физических лиц и налога на имущество физических лиц, начиная с налогового периода 2015 года, установлен положениями НК РФ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Имущественные налоги уплачиваются на основании направляемого налоговым органом в адрес налогоплательщиков налогового уведомления.

В соответствии со ст. 52 НК РФ ФИО1 направлялись налоговые уведомления об уплате налогов, в которых приведен расчет транспортного налога и налога на имущество физических лиц, исходя из налоговой базы, налоговой ставки, количества месяцев владения объектами налогообложения, указаны суммы соответствующих налогов: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 2 020,00 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 2 020,00 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 1964,00 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 2 020,00 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 2 020,00 руб. и налога на имущество в размере 7,0 руб. за 2022 год, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2023 год в размере 2 020,00 руб. и налога на имущество в размере 7,0 руб. за 2023 год.

Задолженность по транспортному налогу за 2018-2021 годы обеспечена административным истцом взысканием по судебному приказу № 2а-824/2024 от 26.03.2024, на основании которого отделением судебных приставов по Вичугскому и Лухскому районам УФССП России по Ивановской области ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП.

В установленные законодательством сроки взносы на ОПС и ОМС, транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2018-2022 годы административным ответчиком не были уплачены.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику ФИО1 УФНС направлено требование об уплате задолженности от 07.07.2023 № 59047 на сумму 34 576,62 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС в сумме задолженности с указанием налогов, сборов, пеней, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. При этом требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ прекращает действие требований, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований, поэтому двойного взыскания налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов с налогоплательщика не производится.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов и сборов в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

До ДД.ММ.ГГГГ пеня начислялась за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. С ДД.ММ.ГГГГ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на ЕНС начислений пеней на сумму недоимки осуществляется с даты увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с п. 6 ст. 11 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

По состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа сумма задолженности ФИО1, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), ранее принятых мер взыскания, включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 12994,22 руб., в т.ч. налог – 4 054,00 руб. и пени – 8940,22 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком ФИО1: налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 7,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 7,00 руб., транспортного налога за 2022 год в размере 2020,00 руб., транспортного налога за 2023 год в размере 2020,00 руб. и пени в размере 8940,22 руб.

УФНС направило заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, по результатам рассмотрения которого мировым судьей судебного участка № 3 Вичугского судебного района Ивановской области 04.03.2025 вынесен судебный приказ № 2а-620/2025-3 о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени. Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № 3 Вичугского судебного района Ивановской области судебный приказ № 2а-620/2025-3 отменен в связи с поступлением возражений ФИО1 относительно его исполнения.

В связи с чем, административный истец просил взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки <данные изъяты>, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес> недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 7,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 7,00 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 2020,00 руб., по транспортному налогу за 2023 год в размере 2020,00 руб. и пени с совокупной задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8940,22 руб.; расходы по госпошлине отнести на административного ответчика.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был уведомлен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил, суду представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, явка представителя административного истца судом обязательной не признавалась.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела была уведомлена своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила, о рассмотрении дела в ее отсутствие не просила, явка данного участника процесса судом обязательной не признавалась.

В силу части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Руководствуясь положениями ст.ст. 150, 289 КАС РФ, судом принято решение о рассмотрении дела при данной явке.

Административный истец - УФНС России по Ивановской области (ОГРН <***>) является действующим юридическим лицом и находится по адресу: <...>.

Административный ответчик ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженка <данные изъяты>, зарегистрирована по месту жительства по адресу: <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д.54).

Из материалов административного дела, в том числе справки РЭО Госавтоинспекции МО МВД России «Вичугский», следует, что за административным ответчиком значится транспортное средство - автомобиль легковой, <данные изъяты>), двигатель мощностью <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (дату подачи административного иска) (л.д. 124, 146).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно пункта 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 357 НК РФ установлено, что плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении транспортных средств, указанных в п.п. 1, 1.1 и 2 п. 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Налоговые ставки установлены ст. 2 Закона Ивановской области от 28.11.2002 № 88-ОЗ «О транспортном налоге».

Пунктом первым статьи 360 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом для транспортного налога признается календарный год.

Согласно статье 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, административный ответчик был обязан уплатить транспортный налог за 2018-2023 годы в отношении <данные изъяты> в установленный НК РФ срок - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 52 НК РФ ФИО1 направлялись налоговые уведомления об уплате транспортного налога по владению автомобилем <данные изъяты> № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 2 020,00 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 2 020,00 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 1964,00 руб. (с учетом переплаты 56,00 руб.) не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 2 020,00 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 2 020,00 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2023 год в размере 2 020,00 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16-27).

Согласно представленным административным истцом сведениям административным ответчиком в добровольном порядке транспортный налог по владению <данные изъяты> за 2022 год в размере 2020,00 руб. не уплачен, за 2023 год в размере 2 020,00 руб. не уплачен, доказательств обратного ФИО1 суду не представлено.

В соответствии с выпиской из ЕГРН и ответом филиала по г. Вичуга и Вичугскому району Комитета Ивановской области ЗАГС в собственности ФИО1 в 2022-2023 годах числился следующий объект недвижимости (<данные изъяты>): жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый №, с ДД.ММ.ГГГГ по дату направления административного иска (л.д. 56-59, 146).

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пп. 1, 6 п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения налога на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из п. 1 ст. 403 НК РФ следует, что налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Статьей 405 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физически лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, административный ответчик был обязан уплатить налог на имущество физических лиц за 2022-2023 годы в полном размере в отношении вышеуказанного жилого дома (кадастровый №). О необходимости уплаты этого налога УФНС ФИО1 направлены налоговые уведомления:№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество в размере 7,0 руб. за 2022 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество в размере 7,0 руб. за 2023 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24-27).

Следовательно, в добровольном порядке согласно представленным УФНС доказательствам налог на имущество физических лиц за 2022-2023 годы в полном размере в установленные НК РФ сроки административным ответчиком не уплачен, доказательств обратного ФИО2 суду не представлено.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся индивидуальные предприниматели.

Абзацем 2 п. 1 ст. 52 и пунктом 1 ст. 432 НК РФ установлено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

В соответствии со ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей в 2021-2022 годах) плательщики, предусмотренные пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ и не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ (в редакции, действовавшей в 2021-2022 годах) сумма страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками (адвокатами) не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные суммы дохода плательщиком, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае, если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно выписки из ЕГРЮЛ ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 41) и являлась в 2021 году (с момента постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ и до ДД.ММ.ГГГГ) и в 2022 году (с ДД.ММ.ГГГГ и до снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ) плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, что административным ответчиком не оспаривалось.

Административным ответчиком обязанность по уплате взносов на ОПС и ОМС за 2021-2022 годы не исполнена, в связи с чем, в его адрес налоговым органом в личный кабинет налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 18 558,93 руб. и обязательное медицинское страхование в размере 4733,51,97 руб. и пени в размере 3280,28 руб., предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 36). Данное требование получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 37).

Взыскание с административного ответчика задолженности по взносам на ОМС и ОПС за 2021-2022 годы обеспечено судебным приказом № 2а-824/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого отделением судебных приставов по Вичугскому и Лухскому районам УФССП России по Ивановской области ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП. Данное исполнительное производство не окончено ОСП до настоящего времени, денежные средства с должника не взысканы (л.д. 67-68, 101-123).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за административным ответчиком образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 36213,41 руб., в том числе по налогам в размере 31190,44 руб., не погашенное до настоящего времени, доказательств обратного ФИО1 суду не представлено.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» сальдо ЕНС физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей физического лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов и (или) налоговым агентом, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП физического лица, и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Статьей 70 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица – налогоплательщика не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ прекращает действие требований, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований, поэтому двойного взыскания налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов с налогоплательщика не производится.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика УФНС направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 34576,62 руб. об уплате задолженности по транспортному налогу с физических лиц в размере 7898,00 руб., налогу на профессиональный доход в размере 105,90 руб., по взносам на ОПС в размере 18558,93 руб., по взносам на ОМС в размере 4733,51 руб. и пени в размере 3280,28 руб. В данном требовании сообщалось о сумме задолженности с указанием налогов, страховых взносов и пеней в указанном выше размере, а также об обязанности уплатить сумму задолженности до 28.08.2023в добровольномпорядке (л.д. 36-37).

В установленный в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ срок до ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком согласно представленных УФНС доказательств задолженность по налогам, страховым взносам и пенине уплачена, доказательств обратного ФИО1 суду не представлено.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов в соответствии со статьей 75 НК РФ УФНС начислены пени. До ДД.ММ.ГГГГ пеня начислялась за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. С ДД.ММ.ГГГГ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на ЕНС начислений пеней на сумму недоимки осуществляется с даты увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с п. 6 ст. 11 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Пунктом 1 части 3 статьи 48 НК РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Срок для уплаты административным ответчиком задолженности, установленный в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ истек ДД.ММ.ГГГГ. Согласно исследованным судом материалам административного дела № 2а-824/2024-3, УФНС ДД.ММ.ГГГГ обратилось к мировому судье судебного участка № 3 Вичугского судебного района Ивановской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2018-2021 годы в размере 7898,00 руб., по взносам на ОПС за 2021-2022 годы в размере 18558,93 руб., по взносам на ОМС за 2021-2022 годы в размере 4733,51 руб. и пени в размере 5 007,37 руб. (л.д. 101-123).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Вичугского судебного района в Ивановской области № 2а-824/2024-3 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2018-2021 годы в размере 7898,00 руб., по взносам на ОПС за 2021-2022 годы в размере 18558,93 руб., по взносам на ОМС за 2021-2022 годы в размере 4733,51 руб. и пени в размере 5 007,37 руб.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 3 Вичугского судебного района в Ивановской области № 2а-824/2024-3 от ДД.ММ.ГГГГ ОСП ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, не оконченное до настоящего времени денежные средства с должника не взысканы (л.д. 67-68).

Из пп. 1 п. 1 ст. 48 НК РФ следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Согласно исследованным судом материалам административного дела № 2а-620/2025-3, УФНС ДД.ММ.ГГГГ обратилось к мировому судье судебного участка №3 Вичугского судебного района Ивановской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 7,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 7,00 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 2020,00 руб., по транспортному налогу за 2023 год в размере 2020,00 руб. и пени с совокупной задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8940,22 руб. (л.д. 46-47, 70-92).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Вичугского судебного района в Ивановской области № 2а-620/2025-3 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 7,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 7,00 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 2020,00 руб., по транспортному налогу за 2023 год в размере 2020,00 руб. и пени с совокупной задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8940,22 руб. Данный судебный приказ отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений административного ответчика (л.д.43-45, 93-94, 96-100).

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В установленный ч. 4 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок – ДД.ММ.ГГГГ УФНС обратилось в Вичугский городской суд с настоящим административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате налогов и пени.

Административным истцом представлен расчет суммы отрицательного сальдо ЕНС по пени на ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 (л.д. 51), составляющий 8 940,22 руб. Расчет суммы отрицательного сальдо ЕНС по пени, приведенный УФНС, судом проверен и является арифметически верным. Оснований для иного у суда не имеется, административным ответчиком данный расчет административного истца не оспорен.

Срок обращения в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 7,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 7,00 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 2020,00 руб., по транспортному налогу за 2023 год в размере 2020,00 руб. и пени с совокупной задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8940,22 руб. не пропущен, данная задолженность налогоплательщиком не погашена, поэтому с административного ответчика следует взыскать недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 7 (семь) рублей 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 7 (семь) рублей 00 копеек, по транспортному налогу за 2022 год в размере 2020 (две тысячи двадцать) рублей 00 копеек, по транспортному налогу за 2023 год в размере 2020 (две тысячи двадцать) рублей 00 копеек и пени с совокупной задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8940 (восемь тысяч девятьсот сорок) рублей 22 копейки.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Административный истец при обращении в суд был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании пункта 19 части 1 статьи 333.36 НК РФ, административный ответчик от уплаты государственной пошлины не освобожден. Административный иск УФНС удовлетворен в полном объеме на сумму 12994,22руб., поэтому государственная пошлина должна быть взыскана с административного ответчика в доход местного бюджета, в соответствии с частью 1 статьи 333.19 НК РФ в сумме 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления федеральной налоговой службы России по Ивановской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки <данные изъяты>, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес> (паспорт <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты> недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 7 (семь) рублей 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 7 (семь) рублей 00 копеек, по транспортному налогу за 2022 год в размере 2020 (две тысячи двадцать) рублей 00 копеек, по транспортному налогу за 2023 год в размере 2020 (две тысячи двадцать) рублей 00 копеек и пени с совокупной задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8940 (восемь тысяч девятьсот сорок) рублей 22 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки <данные изъяты>, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес> (паспорт <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>) 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек в счет государственной пошлины в доход бюджета городского округа Вичуга Ивановской <адрес>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд, через Вичугский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме (22.10.2025).

Судья Л.С. Шальнов

В окончательной форме решение суда изготовлено 22 октября 2025 года.

Судья Л.С. Шальнов