Апелляционное определение № 33АПА-3595/2025 33АПА-83/2026 от 28 января 2026 г.

УИД 28RS0019-01-2025-000383-06 Дело №33АПа-83/2026 (33АПа-3595/2025)Докладчик Ищенко Р.В.

Судья первой инстанцииКувшинов Г.В.


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

29 января 2026 года

город Благовещенск

Судебная коллегия по административным делам Амурского областного суда в составе:

председательствующего Хробуст Н.О.,

судей коллегии: Ищенко Р.В., Сидельниковой И.А.,

при секретарях: Красновой А.В., Кузьминой Ю.А.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, пени,

по апелляционной жалобе административного ответчика ФИО1 на решение Серышевского районного суда Амурской области от 09 сентября 2025 года.

Заслушав дело по докладу судьи Ищенко Р.В., выслушав пояснения административного ответчика ФИО1, представителя административного истца, УФНС России по Амурской области, - ФИО2, судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области обратилось в Серышевский районный суд Амурской области с указанным административным исковым заявлением, просило взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2023 год размере 5 100,0 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 41 769,0 руб.; земельному налогу за 2023 год в размере 259,0 руб.; пени в размере 39 479,80 руб., всего - 86 607,80 рублей (восемьдесят шесть тысяч шестьсот семь рублей 80 копеек).

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 в 2023 году являлась собственником транспортного средства, земельных участков и недвижимого имущества. В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом произведен расчет транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога, в адрес плательщика направлено налоговое уведомление №145676217 от 24.07.2024 года, содержащее расчет по следующим налогам:

- транспортный налог за 2023 год, за принадлежащее ТС NISSAN ELGRAND, <номер>, налоговая база - 170, налоговая ставка - 30, количество месяцев владения в году - 12/12, сумма исчисленного налога – 5 100 руб.;

- земельный налог за 2023 год, за принадлежащие земельные участки: <номер>, налоговая база - 32526, доля в праве - 1, налоговая ставка - 0,30, количество месяцев владения в году - 12/12, коэффициент к налоговому периоду - 1,1, сумма исчисленного налога - 36,0 руб.; <номер>, налоговая база - 27379, доля в праве - 1, налоговая ставка - 0,30, количество месяцев владения в году - 12/12, коэффициент к налоговому периоду - 1,1, сумма исчисленного налога - 14,0 руб.; <номер>, налоговая база - 51 228, доля в праве - 1, налоговая ставка - 0,30, количество месяцев владения в году - 12/12, коэффициент к налоговому периоду -1,1, сумма исчисленного налога - 22,0 руб.; <номер>, налоговая база – 31001, доля в праве - 1, налоговая ставка - 0,30, количество месяцев владения в году - 12/12, коэффициент к налоговому периоду - 1,1, сумма исчисленного налога -17,0 руб.; <номер>, налоговая база - 135 000, доля в праве - 1/3, налоговая ставка - 0,30, количество месяцев владения в году - 12/12, сумма исчисленного налога - 135,0 руб.; <номер>, налоговая база - 29 487, доля в праве - 1, налоговая ставка – 0,30, количество месяцев владения в году - 12/12, коэффициент к налоговому периоду - 1,1, сумма исчисленного налога -16,0 руб.; <номер>, налоговая база - 40 896, доля в праве - 1, налоговая ставка - 0,30, количество месяцев владения в году - 12/12, коэффициент к налоговому периоду - 1,1, сумма исчисленного налога -19,0 руб.;

- налог на имущество, за принадлежащее иное строение <номер>, за 2023 год, налоговая база - 2 560 836, доля в праве - 1, налоговая ставка - 1,50, количество месяцев владения в году - 12/12, сумма исчисленного налога - 38 413,0 руб.; за принадлежащее иное строение <номер>, за 2023 год, налоговая база - 671 107, доля в праве - 1, налоговая ставка - 0,50, количество месяцев владения в году - 12/12, сумма исчисленного налога - 3 356,0 руб.

В установленный срок обязанность по уплате налога не исполнена. В связи с наличием задолженности по налогам, взносам в соответствии с положениями статьи 69 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялось требование об уплате задолженности №717 от 16.05.2023 года, содержащее суммы задолженности по налогам и сборам 216 955,14 руб., пени - 62 143,25 руб., со сроком исполнения до 15.06.2023 года. 08.08.2023 года в связи с неисполнением требования налоговым органом приняты меры, направленные на взыскание задолженности за счет денежных средств на счетах в банках, о чем вынесено решение №369 на сумму 283 770,21 руб. 16.05.2025 мировым судьей Серышевского окружного судебного участка №1 Амурской области вынесен судебный приказ №2а-729/2025 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам. Определением мирового судьи Амурской области по Серышевскому окружному судебному участку №1 судебный приказ №2а-729/2025 от 16 мая 2025 года, отменен. По состоянию на 02.07.2025 отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составляет - 313 323,66 руб., в том числе по налогу - 163 310,15 руб., пене - 150 013,51 руб., сумма задолженности на основании которой сформирован судебный приказ №2а-729/2025 не уменьшена и составляет 86 607,80 руб.

Решением Серышевского районного суда Амурской области от 09 сентября 2025 года заявленные Управлением Федеральной налоговой службы по Амурской области административные исковые требования удовлетворены. С ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере - 5 100,0 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2023 год - 41 769,0 руб.; земельному налогу за 2023 год - 259,0 руб.; пени - 39 479,80 руб., всего - 86 607,80 рублей (восемьдесят шесть тысяч шестьсот семь рублей 80 копеек). Кроме этого, взыскана государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

В апелляционной жалобе административный ответчик ФИО1 просила отменить данный судебный акт, принять по делу новое решение – об отказе в удовлетворении заявленных требований. В обоснование приведены доводы, согласно которым УФНС России по Амурской области предъявлены требования за налоговый период 2023 года. Срок оплаты налоговых платежей за 2023 год наступал 01 декабря 2024 года. В мотивировочной части решения суда первой инстанции содержится указание о том, что административным истцом в адрес административного ответчика направлялось требование об уплате налоговой задолженности №717 от 16 мая 2023 года на сумму 216 955,14 рублей, пени на сумму 62 143,25 рублей, со сроком исполнения до 15 июня 2023 года. Однако из предмета заявленных требований следует, что УФНС России по Амурской области заявлена к взысканию иная сумма (налоговый период 2023 года), срок уплаты по которой еще не наступил. Требование об уплате заявленных в административном исковом заявлении сумм в адрес ФИО1 не направлялось. Помимо этого, вышеуказанное требование об уплате налоговой задолженности №717 от 16 мая 2023 года было предметом рассмотрения иного административного дела, по которому апелляционным определением Амурского областного суда от 26 августа 2025 года (дело №33АПа-2165/2025) производству по делу было прекращено, в связи с отказом административного истца от иска, по причине отсутствия задолженности. В настоящем случае требование № 717 от 16 мая 2023 года не может являться основанием к взысканию заявленной задолженности, поскольку содержит сведения о задолженности за иные периоды. Налоговый орган не направлял административному истцу требование об уплате транспортного налога за 2023 год размере 5 100,0 руб.; налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 41 769,0 руб.; земельного налога за 2023 год в размере 259,0 руб. (общая сумма - 47 128 рублей). Решение налогового органа о взыскании в отношении ФИО1 налоговой задолженности в отношении 47 128 рублей не принималось. УФНС России по Амурской области был нарушен порядок и сроки взыскания недоимки, пеня рассчитана за период и размер налоговых платежей, не связанных с предметом спора. Судом не исследовался период взыскания пени, суммы относительно которых она исчислена. Сумма пени взысканная судом первой инстанции, по расчету, приведенному административным ответчиком, превышает положенную более чем в 4,5 раза. Кроме этого, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания недоимки по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

В письменных возражениях на апелляционную жалобу и дополнениях к ним представитель административного истца УФНС России по Амурской области указала на законность и обоснованность решения суда, просила решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения, указав, что ответчиком не учтено, что срок уплаты имущественных налогов установлен не позднее 1 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом. Отрицательное сальдо ЕНС административного ответчика по состоянию 01.01.2023 года составляло 391 730,63 рублей. В связи с наличием задолженности по налогам в адрес ФИО1 направлялось требование об уплате налоговой задолженности №717 от 16 мая 2023 года, содержащие суммы задолженности по налогам сборам – 216 955,14 рублей, пени на сумму 62 143,25 рублей, со сроком исполнения до 15.06.2023. При этом направление уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения сальдо ЕНС налоговым законодательством не предусмотрено. Требование №717 от 16.05.2023 является действующим и уточнению не подлежит, будет указываться как этап принудительного взыскания во всех последующих мерах принудительного взыскания при выявлении последующей задолженности. Взыскание налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществляется на основании решения о взыскании задолженности и вступившего в законную силу судебного акта. Взыскиваемая пеня была надлежащим образом обеспечена путем подачи заявлений о вынесении судебных приказов. Расчет пени налоговым органом произведен с учетом изменений налогового законодательства на совокупную задолженность ФИО1, уплачивающей налоги в более поздние сроки, нежели это предусмотрено НК РФ. Неполучение налогоплательщиком налогового уведомления не является основанием для освобождения от уплаты налогов. Между тем, налоговым органом соблюден порядок направления налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налоговых уведомлений и требований об уплате спорных налогов и пени, а также решения о взыскании задолженности.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 доводы апелляционной жалобы поддержала в полном объеме, полагая заявленные к ней налоговым органом требования незаконными и необоснованными.

Представитель административного истца, УФНС России по Амурской области, ФИО2, указала на законность и обоснованность решения суда первой инстанции, а также отсутствие нарушений процедуры взыскания недоимки и пени со стороны налогового органа.

Судебная коллегия по административным делам Амурского областного суда, проверив законность и обоснованность оспариваемого судебного акта на основании ст. 308 КАС РФ, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В силу п.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки по транспортному налогу на территории Амурской области установлены Законом Амурской области от 18 ноября 2002 г. № 42-ОЗ «О транспортном налоге на территории Амурской области».

В силу п.1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п.1 ст. 389 НК РФ).

Статьей 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса.

По общему правилу, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Согласно п.п. 1, 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ (статья 400 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.п.1, 2, 4 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Из материалов дела следует и судом установлено, что согласно ответам МРЭО Госавтоинспекции УМВД России по Амурской области от 16 января 2026 г., карточке учета транспортных средств подтверждается, что за административным ответчиком ФИО1 с 10 февраля 2017 г. зарегистрировано транспортное средство: Ниссан Эльгранд (NISSAN ELGRAND), государственный регистрационный знак: <номер>, мощность двигателя 170 л.с., являющийся объектом налогообложения.

Таким образом, в силу ст. 357 НК РФ, административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

Кроме того, согласно выпискам из ЕГРН от 15 января 2026 г. ФИО1 на праве собственности принадлежат объекты недвижимости: с 11 мая 2012 года - строение с кадастровым номером <номер> (магазин «Багульник»), с 15.11.2013 – строение (часть теплотрассы от магазина «Полигон» до теплоузла ТК-78) с кадастровым номером <номер>, являющиеся объектами налогообложения.

Кроме того, согласно выпискам из ЕГРН от 15 января 2026 г. в собственности ФИО1 находятся земельные участки с кадастровыми номерами: <номер> являющиеся объектами налогообложения.

Согласно налоговому уведомлению от 24.07.2024 №145676217 за налоговый период 2023 год налоговым органом ФИО1 исчислены земельный налог в сумме 259 рублей, транспортный налог в сумме 5 100 рублей, налог на имущество физических лиц - 41 769 рублей (всего – 47 128 рублей) по сроку уплаты не позднее 02.12.2024 года.

Представленными налоговым органом в материалы дела скриншотами подтверждается, что налоговое уведомление от 24 июля 2024 года №145676217 было размещено в личном кабинете налогоплательщика и 09 сентября 2024 года получено ФИО1

Однако в установленный налоговым законодательством срок земельный налог, транспортный налог, налог на имущество физических лиц за 2023 год налогоплательщиком уплачены не были.

С 01.01.2023 в НК РФ Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ внесены существенные изменения. Для всех налогоплательщиков введен единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП).

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, требование об уплате задолженности формируется в отношении отрицательного сальдо ЕНС и подлежит исполнению до формирования положительного или нулевого сальдо.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1 ст. 70 НК РФ).

В силу пп. 1 п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета физического лица формируется 1 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

При этом на основании п. 8 постановления Правительства РФ от 20 октября 2022 г. №1874 «О мерах поддержки мобилизованных лиц», п. 1 постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности были увеличены на 6 месяцев.

В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (до 1 января 2023 г. - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации).

В связи с переходом на ЕНС задолженность по пени числиться как совокупная, начисленная на отрицательное сальдо, то есть без разбивки по налогам.

До 01.01.2023 года требование признавалось исполненным на сумму, указанную в этом документе, после 01.01.2023 отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Так, как суммы начисленных налогов и пени не были уплачены в бюджет, налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69,70 НК РФ направлялось ФИО1 требование от 16 мая 2023 г. №717 о необходимости уплаты в срок до 15 июня 2023 г. задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование на общую сумму 216 955 рублей 14 копеек и пени в размере 62 143 рубля 25 копеек.

Указанное требование в соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика и получено ФИО1 19 мая 2023 года.

С учетом того, что отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 было сформировано 1 января 2023 г., а также увеличения на основании постановлений Правительства РФ от 20 октября 2022 г. № 1874, от 29 марта 2023 г. №500 предельных сроков направления требований об уплате задолженности, указанное требование направлено налоговым органом с соблюдением установленных сроков после формирования отрицательного сальдо ЕНС на сумму, превышающую 3000 рублей.

Однако в установленный срок требование исполнено не было, сумма задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС не погашена, в связи с чем, 08 августа 2023 г. налоговым органом принято решение №369 о взыскании налоговой задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на сумму 283 770 рублей 21 копейка.

По истечению установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты, требование на сумму задолженности в размере отрицательного сальдо на дату уплаты, исполнено не было. В связи с чем, инспекция в соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ обратилась к мировому судье Амурской области по Серышевскому окружному судебному участку №1 с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика недоимки по уплате за 2023 год: транспортного налога размере 5 100,0 руб.; налога на имущество физических лиц - в размере 41 769,0 руб.; земельного налога - в размере 259,0 руб, а также пени в размере – 39 479 рублей 80 копеек. Всего на общую сумму – 86 607 рублей 80 копеек.

16 мая 2025 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам за 2023 год, включая пени.

09 июня 2025 года указанный судебный приказ отменен, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Настоящее административное исковое заявление было подано налоговым органом в Серышевский районный суд Амурской области 10 июля 2025 года, то есть с соблюдением установленного п. 4 ст. 48 НК РФ (в редакции, подлежащей применению к рассматриваемым правоотношениям) шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Разрешая заявленные налоговым органом административные исковые требования и удовлетворяя их в части взыскания налога, суд первой инстанции исходил из того, что ФИО1 в рассматриваемый период являлась плательщиком транспортного, земельного налогов, а также налога на имущество физических лиц, однако обязанность по уплате указанных налогов за 2023 год в установленный законом срок не исполнила.

Суд апелляционной инстанции находит решение суда первой инстанции в указанной части верным, основанным на нормах материального права, подлежащего применению к возникшим правоотношениям, а также подтвержденным имеющимися в деле доказательствами, подробно мотивированными, основанными на всестороннем, полном и объективном исследовании имеющихся в деле доказательств.

Расчет подлежащей взысканию с административного ответчика налоговой задолженности исходя из обстоятельств, установленных по делу, произведен верно, и у судебной коллегии сомнений не вызывает.

Разрешая заявленные налоговым органом административные исковые требования и удовлетворяя их в полном объеме в части взыскания пени, суд первой инстанции исходил из того, что налогоплательщиком не была оплачена недоимка по налогам, обеспеченная ранее принятыми мерами взыскания, в связи с чем, налоговым органом исчислены пени, расчет которых судом признан верным, а установленные действующим законодательством порядок и сроки взыскания пеней – соблюденными.

Вместе с тем судебная коллегия не соглашается с выводами судами первой инстанции о полном удовлетворении заявленных административных исковых требований в указанной части по следующим основаниям.

Учитывая, что пени, рассчитанные на налоговую задолженность ФИО1 по состоянию на 08 июля 2024 года были взысканы с административного ответчика вступившим в законную силу решением Серышевского районного суда Амурской области от 16 декабря 2024 г. по делу № 2а-646/2024, а в силу ч.2 ст. 64 КАС РФ, указанные обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному административному делу имеют преюдициальное значение при рассмотрении настоящего дела, в рамках которого заявлены требования о взыскании пеней, рассчитанных на налоговую задолженность по состоянию на 10 апреля 2025 года, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении данного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства - фактически предметом рассмотрения по настоящему делу являются пени, рассчитанные на совокупную обязанность за период с 09 июля 2024 г. по 10 апреля 2025 г.

Согласно представленному УФНС России по Амурской области расчету сумм пени, включенной в заявление №2165 от 10 апреля 2025 года, и дополнений к ним, представленным в суд апелляционной инстанции в размер отрицательного сальдо Единого налогового счета включена недоимка обеспеченная ранее принятыми мерами взыскания по состоянию на 09 июля 2024 года (в общей сумме 198 621,90 рублей), 20 июля 2024 года (в общей сумме 198 567,07 рублей):

- по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2019, 2020, 2021, 2022 г.г.;

- по транспортному налогу с физических лиц за 2022 г.;

- по земельному налогу с физических лиц за 2020, 2021, 2022 г.г.;

по состоянию на 03 декабря 2024 года (в общей сумме 245 695, 07 рублей):

- по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 г.г.;

- по транспортному налогу с физических лиц за 2022 2023 г.г.;

- по земельному налогу с физических лиц за 2020, 2021, 2022, 2023 г.г.;

по состоянию на 21 декабря 2024 года (в общей сумме 234 814, 15 рублей), 14 марта 2025 года, 10 апреля 2025 года (в общей сумме 229 659, 04 рубля):

- по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 г.г.;

- по транспортному налогу с физических лиц за 2022, 2023 г.г.;

- по земельному налогу с физических лиц за 2020, 2021, 2022, 2023 г.г.,

Согласно решению Белогорского городского суда Амурской области от 17 ноября 2021 года по делу (производство) №2а-2307/2021 в удовлетворении административного иска МИ ФНС России №3 Амурской области о взыскании с ФИО1 недоимки по: страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: взносы за 2017 год в размер 4 590 рублей, пеня в размере 2 рублей 14 копеек, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года): взносы за 2017 год в размере 23 400 рублей, пеня в размере 8 рублей 81 копейка; страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству с 01.01.2017: пеня в размере 1 рубль 34 копейки; налогу на имущество физических лиц за 2016 год: налог 837 рублей; единому налогу на вмененный доход; налог за 4 квартал 2017 года в размере 39 614 рублей, пеня за 2-4 кварталы 2017 года в размере 535 рублей 24 копейки – отказано. Решение суда вступило в законную силу 25 декабря 2021 года.

Согласно решению Серышевского районного суда Амурской области от 29 апреля 2025 года по делу № 2а-114/2025 административные исковые требования УФНС России по Амурской области о взыскании с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 58 618 рублей, земельному налогу за 2021 год в размере 182 рубля, пени в размере 61 863 рубля 39 копеек (расчет сумм пени, согласно заявлению произведен по состоянию на 12 августа 2023 года) удовлетворены в полном объеме.

Согласно апелляционному определению Амурского областного суда от 26 августа 2025 года (дело №33АПа-2165/2025) принят отказ Управления Федеральной налоговой службы России по Амурской области от административного искового заявления к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 58 618 рублей, земельному налогу за 2021 год в размере 182 рубля, пени в размере 61 863 рубля 39 копеек. Решение Серышевского районного суда Амурской области от 29 апреля 2025 года отменено, производство по административному делу прекращено. Основанием для принятия отказа, согласно апелляционному определению и материалам вышеуказанного административного дела послужило то, что в связи с тем, что налоговым органом были проведены мероприятия по уточнению налоговой обязанности налогоплательщика по состоянию на 20 августа 2025 года задолженность по судебному приказу №2П-803/2023 от 11 сентября 2023 года (дело № 2а-114/2025) отсутствовала.

Согласно ответу УФНС России по Амурской области от 27 января 2026 года за исх.№07-00-043/002434@ следует, что 19.08.2025 на основании решения Белогорского городского суда Амурской области от 17.11.2021 по делу №2а-2307/2021 произведено уменьшение (исключение из сальдо ЕНС) задолженности в общей сумме 98 070 рублей 50 копеек, в том числе по налогам в общей сумме 68 441,00 рублей. В связи с тем, что вышеуказанная задолженность по налогам в сумме 68 441 руб. погашена ранее (платежи (дата и размер) отражены в приложении № 1), образованные в ЕНС положительные операции при уменьшении сумм по решению суда, в автоматическом режиме распределены в уплату задолженности в соответствии с порядком, установленным п.8 ст. 45 НК РФ (в хронологической последовательности), в т.ч. в задолженность за налоговые периоды 2021-2022 гг., а именно:

- в уплату задолженности по делу № 2П-803/2023 от 11.09.2023, налог на имущество 58 618,00 руб. (2021 год), земельный налог 182,00 руб. (2021 год) – (по административному делу №2а-114/2025 Серышевский районный суд (№ дела суда апелляционной инстанции - 33АПа-2165/2025), указанные выше);

- в уплату задолженности по исполнительному листу ФС №034746793 (по делу №2а-121/2025 от 21.04.2025), налог на имущество 8 547,43 руб. (2022 год), земельный налог 96,41 руб. (2022 год), транспортный налог 997,16 руб. (2022 год).

При этом, указанная выше недоимка по налогу на имущество за 2021, 2022 г.г, земельному налогу за 2021, 2022 г.г, транспортному налогу за 2022 год, на общую сумму 68 441 рубль, была включена налоговым органом в расчет пени, подлежащей взысканию в ФИО1 согласно заявлению №2165 от 10 апреля 2025 года в рамках рассмотрения настоящего административного дела, о чем подробно указано выше.

Вместе с тем, поскольку фактически предметом рассмотрения по настоящему делу являются пени, рассчитанные на совокупную обязанность за период с 09 июля 2024 года по 10 апреля 2025 года, а уменьшение (исключение из сальдо ЕНС) задолженности налоговым органом произведено 19.08.2025 на основании решения Белогорского городского суда Амурской области от 17.11.2021 по делу №2а-2307/2021, вступившим в законную силу 25 декабря 2021 года, недоимка по налогу на имущество за 2021, 2022 г.г (со сроком уплаты 01.12.2022, 01.12.2023 соответственно), земельному налогу за 2021, 2022 г.г. (со сроком уплаты 01.12.2022, 01.12.2023 соответственно), транспортному налогу за 2022 год (со сроком уплаты 01.12.2023), на общую сумму 68 441 рубль, подлежит исключению из общего размера отрицательного сальдо Единого налогового счета, включенного в заявление №2165 от 10 апреля 2025 года, на основании которого рассчитывалась пеня.

Таким образом, размер отрицательного сальдо Единого налогового счета, включенного в заявление №2165 от 10 апреля 2025 года, на основании которого подлежит расчету пеня, составляет:

- по состоянию на 09.07.2024: 198 621,90 - 68 441= 130 180,90 рублей;

- по состоянию на 20.07.2024: 198 567,07 - 68 441= 130 126,07 рублей;

- по состоянию на 03.12.2024: 245 695,07 - 68 441= 177 254,07 рублей;

- по состоянию на 21.12.2024: 234 814,15 - 68 441= 166 373,15 рублей;

- по состоянию на 04.02.2025: 234 810,22 - 68 441= 166 369,22 рублей;

- по состоянию на 11.02.2025: 234 564,59 - 68 441= 166 123,59 рублей;

- по состоянию на 14.03.2025: 229 659,04 - 68 441= 161 218,04 рублей.

С учетом установленных обстоятельств вывод суда первой инстанции о полном удовлетворении требований налогового органа по настоящему делу не может быть признан обоснованным, и размер пеней, рассчитанных по состоянию на 10 апреля 2025 года на совокупную обязанность, включающую в себя вышеуказанную задолженность по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам подлежит пересчету.

Соответственно, исходя из вышеизложенного, в рамках настоящего дела, размер пени, подлежащий взысканию с ФИО3, будет составлять:

за период: 09.07.2024-19.07.2024 (исходя из суммы 130 180,90) – 763,73 рубля;

дн.

ставка, %

Делитель

П
11 16 300

за период: 20.07.2024-02.12.2024 (исходя из суммы 130 126,07) – 11 190,85 рублей;

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

20.07.2024 – 28.07.2024

9
16

300

624,61

29.07.2024 – 15.09.2024

49

18

300

3 825,71

16.09.2024 – 27.10.2024

42

19

300

3 461,35

28.10.2024 – 02.12.2024

36

21

300

3 279,18

за период: 03.12.2024-20.12.2024 (исходя из суммы 177 254,07) – 2 233,40 рублей;

дн.

ставка, %

Делитель

П
18 21 300

за период: 21.12.2024-03.02.2025 (исходя из суммы 166 373,15) –5 240,75 рублей;

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

21.12.2024 – 31.12.2024

11

21

300

1 281,07

01.01.2025 – 03.02.2025

34

21

300

3 959,68

за период: 04.02.2025-10.02.2025 (исходя из суммы 166 369,22) - 815,21 рублей;

дн.

ставка, %

Делитель

П
7 21 300

за период: 11.02.2025-13.03.2025 (исходя из суммы 166 123,59) - 3 604,88 рублей;

дн.

ставка, %

Делитель

П
31 21 300

за период: 14.03.2025-10.04.2025 (исходя из суммы 161 218, 04) - 3 159,87 рублей.

дн.

ставка, %

Делитель

П
28 21 300

На основании изложенного, в рамках настоящего дела общая сумма пени, подлежащей взысканию с ФИО1 за период с 09 июля 2024 года по 10 апреля 2025 года составляет 27 008, 69 рублей.

Таким образом, решение Серышевского районного суда Амурской области от 09 сентября 2025 года подлежит изменению, а именно размер взысканных пеней, начисленных по состоянию на 10 апреля 2025 года, подлежит снижению до 27 008, 69 рублей (двадцати семи тысяч восьми рублей 69 копеек), а общая сумма взысканных с ФИО1 в доход государства недоимки по платежам в бюджет и пеней подлежит снижению - до 74 136, 69 рублей (семидесяти четырех тысяч ста тридцати шести рублей 69 копеек).

Доводы апелляционной жалобы, согласно которым пеня рассчитана за период и размер налоговых платежей, не связанных с предметом спора, являются несостоятельными в связи с чем, судебной коллегией отклоняются.

Выше подробно приведена недоимка, включенная в размер отрицательного сальдо Единого налогового счета, обеспеченная ранее принятыми мерами взыскания (путем подачи заявлений о вынесении судебных приказов, обращений в суд с административными исковыми заявлениями), на основании которой и была рассчитана подлежащая взысканию с ФИО1 пеня по настоящему административному делу.

Так, решением Белогорского городского суда Амурской области от 10 сентября 2020 года (дело №2а-1036/2020) с ФИО1 взысканы, в том числе: налог на имущество физических лиц (2017 год) в размере 60 799 рублей; земельный налог, в том числе за 2017 год в размере 12 177 рублей.

Судебным приказом мирового судьи Амурской области по Белогорскому судебному участку №3 от 05 мая 2021 года (производство №2а-732/2021) с ФИО1 взыскан, в том числе налог на имущество физических лиц за 2019 год в общей сумме 64 330 рублей.

Судебным приказом мирового судьи Амурской области по Белогорскому судебному участку №3 от 04 февраля 2022 года (производство №2а-357/2022) с ФИО1 взысканы, в том числе налог на имущество физических лиц за 2020 года в размере 49 032 рубля, земельный налог с физических лиц за 2020 год на общую сумму 372, 86 рублей.

Решением Серышевского районного суда Амурской области от 21 апреля 2025 года (дело №2а-121/2025) с ФИО1 взыскана задолженность по транспортном налогу за 2022 года в размере 5 100 рублей; налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 41 769 рублей; по земельному налогу за 2022 год в размере 244 рубля.

Решением Серышевского районного суда Амурской области от 29 апреля 2025 года по делу №2а-114/2025 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 58 618 рублей, земельному налогу за 2021 год в размере 182 рубля. Апелляционным определению Амурского областного суда от 26 августа 2025 года (дело №33АПа-2165/2025) в связи с принятием отказа Управления Федеральной налоговой службы России по Амурской области от административного искового заявления решение Серышевского районного суда Амурской области от 29 апреля 2025 года отменено, производство по административному делу прекращено, чем подробно указано выше.

Исполнение данной недоимки, в отношении которой имеются вступившие в законную силу судебные акты о ее взыскании, в виду просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, в том числе и в период с 09 июля 2024 года по 10 апреля 2025 года, в силу п.1 ст. 72 НК РФ вопреки доводам административного ответчика и было обеспечено пеней о взыскании которой обратился административный истец в рамках настоящего административного дела.

Доводы апелляционной жалобы, согласно которым УФНС России по Амурской области нарушен порядок и сроки взыскания недоимки, требование №717 от 16 мая 2023 года не могло являться основанием к взысканию заявленной задолженности, поскольку содержит сведения о задолженности за иные периоды. Налоговый орган не направлял административному истцу требование об уплате транспортного налога за 2023 год размере 5 100,0 руб.; налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 41 769,0 руб.; земельного налога за 2023 год в размере 259,0 руб. (общая сумма - 47 128 рублей), являются несостоятельными, не основанными на нормах материального права, в связи с чем, судебной коллегией отклоняются, по следующим основаниям.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговый орган (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, подлежащей применению к рассматриваемым правоотношениям) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 статьи 48 указанного кодекса предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно п.5 ст. 48 Налогового кодекса РФ следует, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Из приведенных положений следует, что при увеличении отрицательного сальдо налоговому органу предоставлена возможность обращения в суд не только в связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате задолженности (подпункт 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ), но и в связи с предыдущим обращением в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (подпункт 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Таким образом, требование об уплате задолженности формируется в отношении отрицательного сальдо ЕНС и подлежит исполнению до формирования положительного или нулевого сальдо.

До 01.01.2023 года требование признавалось исполненным на сумму, указанную в этом документе, после 01.01.2023 отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты.

При этом, направления уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения сальдо ЕНС (возникновения новой налоговой задолженности) налоговым законодательством РФ не предусмотрено.

Как было указано выше, поскольку суммы начисленных налогов и пени не были уплачены в бюджет, налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69,70 НК РФ направлялось требование от 16 мая 2023 г. №717 о необходимости уплаты в срок до 15 июня 2023 г. задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование на общую сумму 216 955 рублей 14 копеек и пени в размере 62 143 рубля 25 копеек.

Указанное требование в соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика и получено ФИО4 19 мая 2023 года.

Согласно налоговому уведомлению от 24.07.2024 №145676217 за налоговый период 2023 год налоговым органом ФИО1 исчислены земельный налог в сумме 259 рублей, транспортный налог в сумме 5 100 рублей, налог на имущество физических лиц - 41 769 рублей (всего – 47 128 рублей) по сроку уплаты не позднее 02.12.2024 года.

Налоговое уведомление от 24 июля 2024 года №145676217 было размещено в личном кабинете налогоплательщика и 09 сентября 2024 года получено ФИО1

Однако в установленный налоговым законодательством срок земельный налог, транспортный налог, налог на имущество физических лиц за 2023 год налогоплательщиком уплачены не были.

По истечению установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты, требование на сумму задолженности в размере отрицательного сальдо на дату уплаты, исполнено не было. Кроме того, в связи с возникновением новой задолженности по уплате вышеуказанных налогов, инспекция в соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ обратилась к мировому судье Амурской области по Серышевскому окружному судебному участку №1 с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика недоимки по уплате за 2023 год: транспортного налога размере 5 100,0 руб.; налога на имущество физических лиц - в размере 41 769,0 руб.; земельного налога - в размере 259,0 руб, а также пени в размере – 39 479 рублей 80 копеек. Всего на общую сумму – 86 607 рублей 80 копеек.

16 мая 2025 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам за 2023 год, включая пени. 09 июня 2025 года указанный судебный приказ отменен, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Настоящее административное исковое заявление было подано налоговым органом в Серышевский районный суд Амурской области 10 июля 2025 года, то есть с соблюдением установленного п. 4 ст. 48 НК РФ (в редакции, подлежащей применению к рассматриваемым правоотношениям) шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Вопреки доводам административного ответчика, со стороны налогового органа нарушений процедуры уведомления налогоплательщика о видах и сумме налогов, подлежащих уплате в установленный законодательством срок, а также сроков обращения в суд о взыскании возникшей недоимки и пени, в том числе при наличии только одного вышеуказанного требования, не установлено.

Вместе с тем, согласно п.3 ст. 310 КАС РФ основаниями для изменения решения суда в апелляционном порядке являются, в том числе несоответствие выводов суда первой инстанции, изложенных в решении суда, обстоятельствам административного дела.

В силу вышеизложенного, при установленных судом обстоятельствах, на основании пункта 3 части 2 статьи 310 КАС РФ решение Серышевского районного суда Амурской области от 09 сентября 2025 года подлежит изменению в части размера взыскиваемой пени, общего размера подлежащей взысканию с ФИО1 денежной суммы, о чем подробно указано выше.

Руководствуясь статьями 307-311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Серышевского районного суда Амурской области от 09 сентября 2025 года изменить, снизив размер взысканных пеней, начисленных по состоянию на 10 апреля 2025 года, до 27 008, 69 рублей (двадцати семи тысяч восьми рублей 69 копеек), а общей суммы взысканных с ФИО1 в доход государства недоимки по платежам в бюджет и пеней - до 74 136, 69 рублей (семидесяти четырех тысяч ста тридцати шести рублей 69 копеек).

В остальной части решение Серышевского районного суда Амурской области от 09 сентября 2025 года оставить без изменения, апелляционную жалобу административного ответчика ФИО1– без удовлетворения.

Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и в течение шести месяцев может быть обжаловано в кассационном порядке в Девятый кассационный суд общей юрисдикции (690090, <...>) через суд первой инстанции, то есть через Серышевский районный суд Амурской области.

Председательствующий

Судьи коллегии