Решение № 2А-229/2025 2А-229/2025~МАТЕРИАЛ-176/2025 МАТЕРИАЛ-176/2025 от 23 октября 2025 г. по делу № 2А-229/2025

Дело № 2а-229/2025

УИД 60RS0024-01-2025-000510-15

Мотивированное
решение изготовлено 24 октября 2025 г.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 октября 2025 г. г. Себеж

Себежский районный суд Псковской области в составе:

председательствующего судьи Клюшечкиной С.В.,

при секретаре судебного заседания Ивановой Е.И.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области (далее УФНС по Псковской области) обратилось с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование исковых требований указано, что административный ответчик, в соответствии с пунктом 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), обязан уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик надлежащим образом не исполнил обязанность по уплате транспортного налога, а также пени, в связи с чем, образовалась задолженность по уплате транспортного налога в размере 15886 рублей 07 копеек, а также пени в размере 906 рублей 52 копейки. Пени исчислены налоговым органом, в соответствии со статьей 75 НК РФ. В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам на момент направления требования, а также об обязанности уплаты в установленный срок суммы отрицательного сальдо единого налогового счета. По заявлению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 18 Себежского района Псковской области выдан судебный приказ о взыскании со ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений должника относительно их исполнения. В связи с изложенным административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В судебное заседание представитель административного истца – УФНС России по Псковской области не явился, о дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований, представила письменные возражения на административный иск. Указала на пропуск административным истцом срока предъявления в суд административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций. Пояснила, что автомобиль ФОРД NAVERICK XLT, государственный регистрационный знак №, был продан ДД.ММ.ГГГГ, о чем она сообщила налоговому органу. Указала, что документы, приложенные к административному исковому заявлению, в том числе требование об уплате задолженности, не подписаны, в том числе электронной подписью, в связи с чем составлены с нарушением закона и не могут являться доказательствами по делу.

Поскольку явка административного истца в судебное заседание не была признана обязательной, суд, руководствуясь частью 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), принял решение о рассмотрении дела в отсутствие административного истца.

Заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела и материалы дела № 2а-9/18/2025, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, статями 3, 23 НК РФ установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В порядке части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

Согласно положениям статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1).

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу I календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде (пункт 3).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 1 части 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

В соответствии с пунктом 3 части 3 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Согласно положениям статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно статье 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Судом установлено и подтверждаются материалами дела, что ФИО1 являлась и является собственником транспортных средств:

-автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель: ШЕВРОЛЕ CAPNIVA, VIN: №, год выпуска 2007, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель: ЧЕРИ SUV T11 (SQR7247), VIN: №, год выпуска 2007, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

-автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель: ФОРД NAVERICK XLT, VIN: №, год выпуска 2001, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

-автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель: РЕНО ЛОГАН SR, VIN: №, год выпуска 2007, дата регистрации права 18 июня 2021 г., дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

-автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель: LADA GRANTA, VIN: №, год выпуска 2019, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

По причине неполной уплаты плательщиком в установленный законом срок налогов сформировалось отрицательное сальдо ЕНС.

При этом, судом проверено и установлено, что с момента образования отрицательного сальдо (с ДД.ММ.ГГГГ), сальдо ЕНС не принимало нулевого (положительного) значения.

ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога за 2022 г. в размере 7485 рублей 00 копеек.

ФИО1 направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 1354 рубля 45 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произведен платеж на ЕНС в размере 31200 рублей.

На дату платежа ДД.ММ.ГГГГ у Скворцовой имелась задолженность на ЕНС по транспортному налогу за 2021 г. и пени, которые были зачтены из суммы произведенного платежа.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был начислен налог на доходы физических лиц за 2022 г. в размере 31200 рублей, который был частично оплачен оставшейся суммой платежа от ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произведен платеж на ЕНС в размере 7845 рублей, который распределен на уплату оставшейся задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 г. и частично на задолженность по транспортному налогу за 2022 г.

ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога за 2023 г. в размере 13 630 рублей 00 копеек.

Таким образом, вопреки доводам административного ответчика, налоговые платежи, осуществленные ФИО1, были распределены налоговым органом в хронологическом порядке и зачтены, в том числе на недоимку, начиная с наиболее раннего момента ее выявления.

Согласно статье 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Положения статьи 357 НК РФ, связывают наличие обязанности по уплате транспортного налога с фактом регистрации транспортного средства на конкретное лицо. Иных оснований для освобождения от обязанности по уплате транспортного налога, кроме снятия транспортного средства с регистрационного учета, угона транспортного средства, либо возникновения права на налоговую льготу действующее налоговое законодательство не предусматривает.

Таким образом, в силу положений статей 357, 358 НК РФ налогоплательщиками являются лица, на которых транспортные средства зарегистрированы и обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического наличия транспортного средства у налогоплательщика, либо его технического состояния и возможности распорядиться.

Проверив приведенный в административном исковом заявлении расчет транспортного налога, вопреки доводам административного ответчика, суд пришел к выводу, что административным истцом верно определена налоговая база и применены правильные налоговые ставки, расчет является арифметически верным, обоснованным.

Доводы административного ответчика о том, что поскольку автомобиль ФОРД NAVERICK XLT, государственный регистрационный знак №, был продан ДД.ММ.ГГГГ, о чем был поставлен в известность налоговый орган, то начисление налога на указанный автомобиль за 2022 г. является неправомерным, судом отклоняются ввиду следующего.

Как следует из материалов дела, автомобиль ФОРД NAVERICK XLT, государственный регистрационный знак №, VIN: №, год выпуска 2001, признающийся объектом налогообложения, был зарегистрирован за ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, ФИО1 правомерно предъявлен к оплате транспортный налог за 2022 г. и 2023 г. по данному транспортному средству.

Так как административным ответчиком не исполнены требования налогового органа о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени, налоговая инспекция в порядке, установленном статьей 48 НК РФ, ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ И.о. мирового судьи судебного участка № 18 Себежского района Псковской области вынесен судебный приказ №а-9/18/2025 о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НКРФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

Остаток непогашенной задолженности по пени составляет 906 рублей 52 копейки.

Таким образом, возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункт 3 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 КАС РФ).

Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (статья 48 НК РФ).

С ДД.ММ.ГГГГ действуют положения статьи 11.3 НК РФ, согласно части 4 которой, Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Требование № направлено налоговым органом в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, установленный статьей 70 НК РФ с учетом положений пункта 1 Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №.

Материалами дела подтверждается, что размер отрицательного сальдо на ЕНС ФИО1 превысил 10000 рублей ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом направлено заявление о вынесении судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ И.о. мирового судьи судебного участка № 18 Себежского района Псковской области вынесен судебный приказ №а-9/18/2025 о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Таким образом, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился в соответствии с требованиями статьи 48 НК РФ,

Настоящее административное исковое заявление подано в Себежский районный суд Псковской области ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением шестимесячного срока с даты вынесения определения от ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, налоговым органом соблюдены предусмотренные статьей 48 НК РФ сроки.

Поданное административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций, в полном объеме соответствует требованиям статьи 287 КАС РФ.

Разрешая заявленные требования, суд приходит к выводу, что доказательств уплаты задолженности по транспортному налогу, а также пени, в полном объеме, административным ответчиком не представлено. Доказательств наличия задолженности перед налоговым органом в ином размере также не предоставлено. В связи этим, требования о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

Доводы ФИО1 о том, что налоговое уведомление, имеющееся в материалах дела, не является доказательством, поскольку составлено с нарушением закона, не подписано, в том числе электронной подписью, судом отклоняются ввиду следующего.

Согласно положениям статьи 45 КАС РФ административное исковое заявление, заявление, жалоба, представление и иные документы могут быть поданы в суд на бумажном носителе или в электронном виде, в том числе в форме электронного документа. Административное исковое заявление, заявление, жалоба, представление и иные документы в электронном виде могут быть поданы участником судебного процесса посредством федеральной государственной информационной системы «Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций)» (далее - единый портал государственных и муниципальных услуг), либо информационной системы, определенной Верховным Судом Российской Федерации, Судебным департаментом при Верховном Суде Российской Федерации, либо систем электронного документооборота участников судебного процесса с использованием единой системы межведомственного электронного взаимодействия. Административное исковое заявление, заявление, жалоба, представление и иные документы, которые подаются посредством единого портала государственных и муниципальных услуг, информационной системы, определенной Верховным Судом Российской Федерации, Судебным департаментом при Верховном Суде Российской Федерации, могут быть подписаны простой электронной подписью в соответствии с законодательством Российской Федерации и порядком, определяемым Верховным Судом Российской Федерации, Судебным департаментом при Верховном Суде Российской Федерации, если настоящим Кодексом не установлено, что указанные документы должны быть подписаны усиленной квалифицированной электронной подписью.

Таким образом, подача документов в суд в электронном виде является в силу положений статьи 45 КАС РФ, правом лиц, участвующих в деле.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд в электронном виде, подписано простой электронной подписью, при этом в материалах дела имеется протокол проверки электронной подписи. Полномочия представителя на подписание административного искового заявления и подачу его в суд судом проверены.

В связи с удовлетворением заявленного административного иска, поскольку административный истец в порядке подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ при подаче настоящего административного иска в суд общей юрисдикции освобожден от уплаты судебной госпошлины, а административный ответчик каких-либо льгот в данной части не имеет, о наличии таковых суду не сообщил, с него в силу части 1 статьи 111 и части 1 статьи 114 КАС РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 и подпункта 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ, а также статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей в доход местного бюджета муниципального образования «Себежский район».

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, паспорт №, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области, ИНН <***>/ОГРН <***>, 15 886 (пятнадцать тысяч восемьсот восемьдесят шесть) рублей 07 копеек, из которых задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в размере 1349 рублей 55 копеек, по транспортному налогу за 2023 г. в размере 13630 рублей 00 копеек, и пени в размере 906 рублей 52 копейки.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, паспорт №, ИНН №, государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек в доход бюджета муниципального образования «Себежский район», ИНН <***>, ОГРН <***>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд Псковской области через Себежский районный суд Псковской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: подпись.

Копия верна.

Судья: С.В. Клюшечкина