Решение № 2А-511/2024 2А-5816/2023 от 9 января 2024 г. по делу № 2А-511/2024

Дело № 2а-511/2024

УИД 05RS0018-01-2023-005538-75


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 января 2024 г. г. Махачкала

Кировский районный суд г.Махачкалы Республики Дагестан в составе: председательствующего судьи Абдулгамидовой А.Ч., при секретаре судебного заседания Абдуллаевой Э.Б., с извещением сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018-2020гг, по транспортному и имущественному налогу за 2017-2020 гг, по земельному налогу и пени за 2014- 2019 года,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России по Кировскому району г.Махачкалы обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018-2020гг, по транспортному и имущественному налогу за 2017-2020 гг, по земельному налогу и пени за 2014- 2019 года.

В обоснование иска указано на то, что административный ответчик ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 06.06.2018 года по 04.06.2020 год, являлся лицом не производящим выплаты иные вознаграждения физическим лицам. Следовательно, в соответствии со ст.430 НК РФ должен уплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере: пени в размере 1 359.05 рублей, транспортный налог с физических лиц в размере 38 875 рублей, пени в размере 4 343.27 рублей, земельный налог с физических лиц в размере 1 691.66 рублей, пени в размере 1 052.93 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 1 247 рублей, пени в размере 231.67 рублей и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В связи с тем, что в установленные налоговым кодексом РФ, ФИО1 налоги не уплатил, в отношении него были выставлены требования налоговым органом от 26.12.2021 № 60915, от 20.12.2021 № 52807, от 26.12.2021 №60915, от 21.06.2021 №25042, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о необходимости уплаты налога.

Ввиду неисполнения вышеуказанных требований, налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №2 Кировского района г.Махачкалы для вынесения судебного приказа в отношении ФИО1, который был вынесен 28.11.2022 и в последствии отменен определением от 27.12.2022 г., ввиду поступивших возражений должника относительно его исполнения. В ходе проведенных налоговым органом проверочных мероприятий, выяснено, что задолженность ФИО1 не погашена и существует недоимка по указанному налогу. Просят суд взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 48 800.58 рублей.

Согласно приказа ФНС России от 10.11.2022 года №ЕД-7-12\1068о проведении мероприятий по модернизации организационно-функциональней модели ФНС», с 20 ноября 2023 года ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы прекращена деятельность юридического лица путем реорганизации в форме присоединения к Управлению ФНС России по РД.

Представитель истца УФНС России по Кировскому района г.Махачкалы, ответчик ФИО1, надлежаще извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явились, суд рассмотрел дело в отсутствие сторон, согласно ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ, так как их явка по закону не является обязательной и не признана таковой судом.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно материалам дела, выписки из ЕГРИП от 27.06.2023 г. следует, что ответчик ФИО1 ДД.ММ.ГГГГр., с 06.06.2018г. по 04.06.2020г. стоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, имеет ИНН №,также в налоговый период 2014, 2017- 2020 года являлся собственником транспортных средств <адрес>, земельных участков в <адрес>, с кадастровым номером № жилого дома в <адрес> с кадастровым номером №, указанных в налоговых уведомлениях, приложенных к иску.

Следовательно, в силу ст. 357, 388, 400 НК РФ ответчик является плательщиком транспортного и земельного налога. Истцом ответчику направлены налоговые уведомления о размере налога.

Так, согласно налоговому уведомлению №72555254 от 14.11.2016 года, следует, что налоговый орган ФИО1 извещают о необходимости уплаты задолженности по транспортному налогу в размере 42 367.00 руб. по земельному налогу в размере 884.00 рублей за 2015 год, в срок не позднее 29.12.2016. Согласно налоговому уведомлению №30445048 от 29.07.2017 года, следует, что налоговый орган ФИО1 извещают о необходимости уплаты задолженности по транспортному налогу в размере 76 477.00 руб. по земельному налогу в размере 884.00 рублей за 2014, 2016 года, в срок не позднее 01.12.2017.

Согласно налоговому уведомлению №18361062 от 08.07.2018 года, следует, что налоговый орган ФИО1 извещают о необходимости уплаты задолженности по транспортному налогу в размере 41 710.00 руб. по земельному налогу в размере 884.00 рублей, по налогу на имущество физических лиц 855.00 рублей за 2017 год, в срок не позднее 03.12.2018.

Из налогового уведомления №33596455 от 10.07.2019 года, следует, что налоговый орган ФИО1 извещают о необходимости уплаты задолженности по транспортному налогу в размере 37 195.00 руб., по земельному налогу в размере 884.00 рублей, по налогу на имущество физических лиц 889.00 рублей за 2018 год, в срок не позднее 02.12.2019.

Согласно налоговому уведомлению №19786097 от 03.08.2020 года, следует, что налоговый орган ФИО1 извещают о необходимости уплаты задолженности по транспортному налогу в размере 35 690.00 руб., по земельному налогу в размере 884.00 рублей, по налогу на имущество физических лиц 808.00 рублей за 2019 год, в срок не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах.

Из налогового уведомления №9706406 от 01.09.2021 года, следует, что налоговый орган ФИО1 извещают о необходимости уплаты задолженности по транспортному налогу в размере 38 875.00 руб., по земельному налогу в размере 807.66 рублей, по налогу на имущество физических лиц 1 247.00 рублей за 2020 год, в срок не позднее 01.12.2021.

По истечении срока уплаты ответчику направлены требования №60915 об уплате налога, сбора, пени, по состоянию на 26 декабря 2021 года, из которого следует, что ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы извещают ФИО1 по адресу его проживания :<адрес> о добровольном погашении до 15 февраля 2022г. недоимки пени: по транспортному налогу в размере 257.66 рублей, начисленную на сумму налога 41710.00 руб., а также пени в размере 3910.67 рублей, начисленную на сумму налога в размере 37195.00 рублей, по земельному налогу с физических лиц в размере 450.52 руб., начисленную на сумму налога 343.95 руб., а также пени в размере 575.65 рублей, начисленную на сумму налога 884.00 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 223.94 рублей, начисленную на сумму налога 855.00 рублей, а также пени в размере 2.12 рублей, начисленную на сумму налога 1247.00 рублей, и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 973.58 рублей, начисленную на сумму 6884.00 рублей, а также пени в размере 385.47, начисленную на сумму налога 3325.56 рублей.

Из требования №52807 об уплате налога, сбора, пени, по состоянию на 20 декабря 2021 года, следует, что ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы извещают ФИО1 по адресу его проживания :<...> о добровольном погашении до 9 февраля 2022г. недоимки по транспортному налогу в размере 38875.00 рублей и пени в размере 174.94 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 1247.00 рублей и пени в размере 5.61 рублей, по земельному налогу в размере 807.66 рублей, срок уплаты которого, установленный законодательством 01.12.2021.

Согласно требования №25042 об уплате налога, сбора, пени, по состоянию на 21 июня 2021 года, следует, что ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы извещают ФИО1 по адресу его проживания :<адрес> о добровольном погашении до 19 ноября 2021г. недоимки по земельному налогу в размере 884.00 рублей и пени в размере 26.76 рублей, срок уплаты которого, установленный законодательством 01.12.2020г.

Доказательства направления указанных налоговых требований ответчику по адресу его регистрации заказной почтой приложены к административному иску.

Предусмотренная ч. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по самостоятельной оплате налога ответчиком в установлены срок не исполнена, в связи с чем, истцу выставлено налоговое требование об уплате задолженности, однако в указанный срок налог ответчиком также не был оплачен.

Также административным истцом соблюден порядок взыскания налоговой задолженности, в том числе и при обращении в мировой суд для вынесения судебного приказа.

Поскольку задолженность налогоплательщиком так и не погашена, истец обратился за принудительным взысканием в суд.

Неисполнение обязанности по оплате влечет за собой принудительное взыскание неуплаченного налога, а также в силу ст. 75 НК РФ начисление пени.

Из письменных возражений ответчика ФИО1, следует, что требования иска он не признает так как им полностью оплачены долги по налогам, о чем представлены соответствующие квитанции, последние квитанции об уплате транспортного налога ДД.ММ.ГГГГ на сумму транспортного налога на сумму 35700 рублей, сам он с 2013 года является пенсионером по возрасту, следовательно освобожден от уплаты налога на имущество и земельного налог.

Исследуя и анализируя представленные многочисленные квитанции об уплате налога, решения Кировского районного суда г.Махачкалы, постановления об окончании исполнительного производства, представленные ответчиком ФИО1 следует, что имеется неуплаченная сумма налога за транспортное средство Ниссан Теана за г\н № на сумму 3 185 рублей за 2020 год, по которому принудительный порядок взыскания налога соблюден.

Суд также принимает во внимание, о том, что ответчик ФИО1 освобожден от уплаты земельного налога на один земельный участок с 2017 года, а также ввиду того, что является пенсионером по старости с 2013 года, освобожден от уплаты налога на имущество.

Начиная с 2017 г. пенсионеры, получающие назначенные в установленном порядке пенсии, имеют право на уменьшение налоговой базы по земельному налогу на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади одного земельного участка, находящегося в их собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении (пп. 8 п. 5, п. 6.1 ст. 391 НК РФ; ч. 13 ст. 14 Закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ).

Согласно ч.2 ст.5 вышеуказанного Закона РД № 39. пенсионеры, а также мужчины, достигшие возраста 60 лет, и женщины, достигшие возраста 55 лет уплачивают налог за зарегистрированные за ними легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил (до 110,33 кВт) включительно, мотороллеры - за одну единицу транспорта в размере 50 процентов от соответствующей ставки, установленной статьей 2 настоящего Закона.

Согласно ст.407 НК РФ, с учетом положений настоящей статьи право на налоговую льготу имеют следующие категории налогоплательщиков: 10) пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством РФ выплачивается ежемесячное пожизненное содержание;

Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административный иск ИФНС по Кировскому району г. Махачкалы подлежит удовлетворению частично.

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.(ч.6)

В силу ст. 114 КАС РФ удовлетворение административного иска влечет взыскание с ответчика госпошлины, от уплаты которой истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС по Кировскому району г. Махачкалы - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ г.р., урож. с.В-<адрес> АССР, проживающего по адресу: Россия, <адрес>, в пользу Управления ФНС России по РД, задолженность перед бюджетом за 2020 года на общую сумму 3959 рублей, состоящей из транспортного налога в размере 3185 рублей, пени 174.94 рубля, и госпошлины 400 рублей.

В удовлетворении остальной части иска - отказать.

Решение суда, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного суда РД в месячный срок, со дня его вынесения через районный суд.

Мотивированное решение составлено 19.01.2024г.

Председательствующий А.Ч.Абдулгамидова