Решение № 2А-386/2024 2А-386/2024~М-120/2024 М-120/2024 от 17 июня 2024 г. по делу № 2А-386/2024

КОПИЯ

УИД 60RS0020-01-2024-000175-52 Дело № 2а-386/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 июня 2024 года город Псков

Псковский районный суд Псковской области в составе

председательствующего судьи Тарасова П.А.,

при секретаре Ремневой Е.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к М.А.В. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и штрафам по налогу на добавленную стоимость,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области (далее - УФНС России по Псковской области) обратилось в суд с административным иском, уточненным в порядке ст.46 КАС РФ, к М.А.В., о взыскании с нее недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 202 руб., земельному налогу за 2018 год в размере 75 руб., штрафа за несвоевременное представление в налоговый орган декларации по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в размере 2 000 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что налоговым органом рассмотрены акты камеральных проверок, в результате чего установлено, что М.А.В., до 13.05.2019 являвшаяся индивидуальным предпринимателем, несвоевременно представила в налоговый орган декларации по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации (НДС), что повлекло применение мер налоговой ответственности в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ.

М.А.В. несвоевременно представлены следующие налоговые декларации:

- за 12 месяцев 2017 года по НДС представлена 22.05.2019 при сроке представления до 22.01.2018 (решение №2532);

- за 3 месяца 2018 года по НДС представлена 22.05.2019 при сроке представления до 20.04.2018 (решение №2531).

В связи с изложенными обстоятельствами 10.10.2019 налоговым органом вынесены решения №2531 и №2532 о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение и назначении административного штрафа.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате штрафов должнику направлены требования №74575 и №74576 о необходимости уплаты штрафов.

Кроме того, за административным ответчиком числится недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 202 руб. и земельному налогу за 2018 год в размере 75 руб., в связи с чем в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление №13484150 от 04.07.2019.

В связи с тем, что административный ответчик не уплатил налоги в установленный законом срок, налоговый орган направил в адрес ответчика требование №36124 от 25.06.2020.

Поскольку указанные требования исполнены не были, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №24 Псковского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании данной задолженности.

Вынесенный 08.11.2021 мировым судьей судебный приказ №2а-0942/24/2021 отменен определением того же мирового судьи от 23.10.2023 в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Поскольку обязанность по уплате штрафов, налога на имущество физических лиц и земельного налога М.А.В. до настоящего времени не исполнена, налоговый орган обратился с настоящим иском в суд.

Представитель административного истца К.И.С. в судебное заседание не явилась, ходатайствовала о рассмотрении дела без ее участия, поддержала заявленные административные исковые требования.

Административный ответчик М.А.В. в судебное заседание не явилась, судебное извещение, направленное по адресу её регистрации по месту жительства, возвращено в суд за истечением срока хранения, в связи с чем по правилам статей 165.1 ГК РФ и 100, 101 КАС РФ она считается извещенной о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, а судебное извещение - доставленным. Дело рассмотрено в отсутствие М.А.В.

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ, ст.ст.3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статьям 1 и 3 Налогового кодекса РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

Федеральным законом от 04.10.2014 N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" раздел Х Налогового кодекса Российской Федерации дополнен главой 32 «Налог на имущество физических лиц».

Права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством РФ о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 1 января 2015, осуществляются в порядке, установленном НК РФ, с учетом положений Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", действующего до дня вступления в силу Закона N 284-ФЗ (ч. 1 ст. 3 Закона № 284-ФЗ).

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения (п. 1 ст. 1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" - для правоотношений, возникших до 01 января 2015 года, и ст. 400 НК РФ - для правоотношений, возникших после 01 января 2015 года).

Объектом налогообложения признается следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания строения, сооружения, помещения (п. 1 ст. 1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 №2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" - для правоотношений, возникших до 01 января 2015 года и ст. 401 НК РФ - для правоотношений, возникших после 01 января 2015 года).

По налогу на имущество физических лиц налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ст. 408 НК РФ).

До 1 января 2015 налог на строения, помещения и сооружения исчислялся на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года (п. 2 ст. 5 Закона N 2003-1).

В силу ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Как указал Конституционный Суд РФ в Определении от 14.12.2023 N 3286-О, закрепленная в пункте 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ санкция направлена, среди прочего, на обеспечение эффективной превенции налоговых правонарушений. При этом штраф, будучи мерой ответственности за данное налоговое правонарушение, рассчитывается в процентном соотношении, с учетом размера налоговой обязанности, что обеспечивает дифференциацию размера ответственности. Данное правило - притом что контроль за исполнением налогоплательщиком налоговой обязанности со стороны налогового органа затруднен и имеет место неопределенность в части, касающейся полноты и правильности исполнения им налоговой обязанности, - направлено на стимулирование налогоплательщика к скорейшему устранению допущенного им нарушения.

Судом установлено, что М.А.В. (ИНН №) с 14.11.2016 по 17.05.2019 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.47-48).

22.05.2019 административным ответчиком в налоговый орган были представлены налоговые декларации по НДС. Как установлено камеральной проверкой, основанием для проведения которой явилось представление упрощенных налоговых деклараций, М.А.В. представила отчетные документы с нарушением установленного законом срока, а именно:

- декларация по НДС за 12 месяцев 2017 года представлена 22.05.2019 при сроке представления до 22.01.2018;

- декларация по НДС за 3 месяца 2018 года представлена 22.05.2019 при сроке представления до 20.04.2018.

На основании ст. 101 Налогового кодекса РФ М.А.В. привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ на основании следующих решений:

- №2532 от 10.10.2019 - сумма налоговой санкции 1 000 руб. (л.д.10-11);

- №2531 от 10.10.2019 - сумма налоговой санкции 1 000 руб. (л.д.12-13).

Сведений об обжаловании решений налогового органа, об уплате налоговых санкций материалы дела не содержат.

Неисполнение обязанности по уплате штрафов явилось основанием для направления налогоплательщику, в порядке ст. 69 НК РФ требований:

- №74575 от 02.12.2019 об уплате штрафа по решению №2532 в размере 1 000 руб. со сроком уплаты до 21.01.2020 (л.д.34);

- №74576 от 02.12.2019 об уплате штрафа по решению №2531 в размере 1 000 руб. со сроком уплаты до 21.01.2020 (л.д.35).

Кроме того, согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию имущества физических лиц, М.А.В. на праве собственности принадлежит следующее имущество:

- земельный участок с КН №, расположенный по адресу: <адрес>;

- квартира с КН №, расположенная по адресу: <адрес>.

В соответствии со ст.ст.388, 389, 394, ст.ст.400, 401, 406 и п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ, налоговым органом М.А.В. начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год, земельный налог за 2018 год, направлено налоговое уведомление №13484150 от 04.07.2019 об уплате в срок до 02.12.2019 налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 202 руб., земельного налога за 2018 год в сумме 75руб. (л.д.16).

Поскольку начисленные налоги на основании налогового уведомления М.А.В. оплачены не были, налоговым органом ей направлено требование №36124 от 25.06.2020 об уплате в срок до 26.11.2020 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 202 руб. и земельного налога за 2018 год в размере 75 руб. (л.д.31).

Сведений об уплате административным ответчиком в полном объёме недоимок и штрафа в сроки, указанные в требованиях, не имеется.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (здесь и далее по тексту в редакции Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ действовавшей на момент выставления требования).

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Поскольку в указанный в требованиях срок задолженность по налогам и штрафам в полном размере административным ответчиком оплачена не была, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №24 Псковского района Псковской области с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с М.А.В. недоимки по штрафам, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу.

Вынесенный мировым судьей судебный приказ № 2а-0942/24/2021 от 08.11.2021 на основании определения от 23.10.2023 отменен, в связи с поступившими возражениями М.А.В. (л.д.6).

Основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском является неисполнение административным ответчиком в добровольном порядке обязанности по уплате недоимок по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц и штрафа.

Порядок и сроки обращения в суд с данным административным исковым заявлением, установленные законодательством в редакции, действовавшей на момент выставления требования, в том числе ст. 48 НК РФ, административным истцом соблюдены.

Сведений об уплате М.А.В. недоимок по налогам, а также штрафов материалы дела не содержат, административным ответчиком доказательств оплаты имеющейся задолженности также не представлено.

Принимая во внимание, что обязанность по уплате начисленных недоимки по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, а также штрафа в общей сумме 2 277 руб. административным ответчиком до настоящего времени не исполнена, суд находит требования налогового органа обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Ввиду удовлетворения административного иска, в соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, пп.8 п.1 ст.333.20 НК РФ и ст. 61 Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Псков» подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области удовлетворить.

Взыскать с М.А.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН № денежную сумму в размере 2 000 рублей, подлежащую уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате штрафов за несвоевременное представление в налоговый орган декларации по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, что повлекло применение мер налоговой ответственности в соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ (решения №№ 2531, 2532), недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 202 руб., земельному налогу за 2018 год в размере 75 руб., а всего 2 277 руб. с перечислением указанной суммы на расчетный счет №<***> Отделение Тула банка России, БИК 017003983, получатель УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с М.А.В. в доход бюджета муниципального образования «Город Псков» госпошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Псковский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья /подпись/ П.А. Тарасов

Мотивированное решение изготовлено 19 июля 2024 года.

Решение не вступило в законную силу.

Копия верна:

Судья П.А. Тарасов