Решение № 2А-79/2019 от 15 мая 2019 г. по делу № 2А-79/2019

Мотивированное
решение

составлено 27.05.2019

Дело № 2а-79/2019

УИД 76RS0022-01-2018-003061-07

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«15» мая 2019 г. с. Большое Село Ярославской области

Большесельский районный суд Ярославской области в составе: председательствующего судьи Долгощинова В.В.,

при секретаре Головкиной И.Т.,

с участием представителя административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г. Ярославля ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда с. Большое Село административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г. Ярославля к ФИО3 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, НДС, штрафа по НДФЛ,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г. Ярославля обратилась в суд с иском к ФИО3 о взыскании с него задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в сумме 17864 руб. 52 коп., страховых вносов в ФФОМС с 01.01.2017 в сумме 3504 руб. 19 коп., НДС в сумме 261 руб., штрафа по НДФЛ в сумме 1000 руб.

В обоснование требований административный истец указывал, что ФИО3 осуществлял предпринимательскую деятельность в период с 27.03.2017 по 30.01.2018. В соответствии с п. п. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» ФИО3 с 29.03.2017 является страхователем по обязательному пенсионному страхованию и зарегистрирован в УПФР, регистрационный № <данные изъяты>. Сумма дохода ФИО3 в 2017 году не превышала 300000 руб. Федеральным законом от 19.06.2000 № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» установлен минимальный размер оплаты труда с 01.01.2017 в сумме 7500 руб. в месяц. Размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчётный период не превышает 300000 руб., за 2017 год определяется по следующей формуле: МРОТх12х26,0% = 23400 руб. Размер фиксированного страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию за 2017 год определяется по формуле: МРОТх12х5,1% = 4590 руб. Учитывая, что ФИО3 осуществлял предпринимательскую деятельность с 27.03.2017, размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию составляет: (23400 руб. х 9 мес.)/12 мес. + (23400 руб. х 5 дней)/ (12 мес. х 31 д.) = 17864 руб. 52 коп. Размер фиксированного страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию составляет (4590 руб. х 9 мес.)/12 мес. + (4590 руб. х 5 д.)/(12 мес.х31 д.)=3504 руб. 19 коп. Данные суммы ответчик должен был уплатить в срок до 09.01.2018, но этого не сделал. Свои требования в этой части административный истец основывал на положениях Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», ст. ст. 419, 423, 425, 430, 432 НК РФ.

Кроме того, ФИО3 на основании п. 1 ст. 143 НК РФ в указанный период являлся налогоплательщиком налога на добавленную стоимость. 20.10.2017 административным ответчиком в Инспекцию по телекоммуникационным каналам связи была представлена налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2017 года. В указанной декларации налогоплательщиком был заявлен НДС к уплате в сумме 779 руб. По результатам камеральной проверки декларации расхождений не установлено. В соответствии с положениями п. 1 ст. 174 НК РФ ФИО3 должен был уплатить НДС в сумме 259 руб. не позднее 25.10.2017, НДС в сумме 259 руб. не позднее 27.11.2017, НДС в сумме 261 руб. не позднее 25.12.2017 (данная сумма не вошла в требование № 40440 по состоянию на 13.02.2018). Сумма налога в нарушение п. 1 ст. 174 НК РФ в установленный срок уплачена не была.

Также, ФИО3 на основании п. 1 ст. 207 НК РФ в указанный период являлся налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ. 11.07.2017 ФИО3 в Инспекцию по телекоммуникационным каналам связи была представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2016 год, то есть несвоевременно. Сумма НДФЛ, заявленного к уплате по данной декларации, составляет 25 руб. В связи с несвоевременной подачей налоговой декларации по НДФЛ за 2016 год в отношении ФИО3 было вынесено решение № 1529 от 13.12.2017 о привлечении его к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в сумме 1000 руб. Штраф налогоплательщиком до настоящего времени не уплачен. Инспекция на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ выставила требования от 01.02.2018 № 1943, от 12.02.2018 и от 13.02.2018 № 40440 об уплате суммы задолженности. Требования были направлены налогоплательщику по телекоммуникационным каналам связи, досудебный порядок урегулирования спора соблюдён. Налогоплательщик требования не исполнил.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № % Заволжского судебного района г. Ярославля с заявлениями о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО3 задолженности по страховым взносам, НДС, НДФЛ. 27.08.2018 был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика указанных сумм, но 29.08.2018 данный судебный приказ был отменён по причине поступления от налогоплательщика возражений относительно его исполнения.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административный истец в обоснование своих требований ссылается также на ст. ст. 23, 48 НК РФ.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по Заволжскому району г. Ярославля ФИО2, действующая на основании доверенности, административные исковые требования поддержала.

Административный ответчик ФИО3, надлежаще извещенный по месту регистрации о времени и месте рассмотрения дела, в судебном заседании не присутствовал.

Представитель заинтересованного лица Управления Пенсионного Фонда РФ (государственное учреждение) в г. Ярославле (межрайонное), надлежаще извещённый судом о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

Согласно ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие указанных участников процесса.

Заслушав представителя административного истца, рассмотрев заявление, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования обоснованны и подлежат удовлетворению.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 05.03.2019 ФИО3, с 27.03.2017 являвшийся индивидуальным предпринимателем, 30.01.2018 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. п. 2 ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ», ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

Статьёй 423 НК РФ определено, что расчётным периодом признаётся календарный год. Отчётными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Статьёй 425 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2019) установлены тарифы страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – 26 %; на обязательное медицинское страхование – 5,1 %.

В соответствии со ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2018) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с ч. ч. 2, 5 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Из требования № 38789, направленного Инспекцией в адрес административного ответчика, следует, что по состоянию на 12.02.2018 за ним числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в сумме 17864,52 руб. по сроку уплаты – 09.01.2018, и задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 в сумме 3504,19 руб. по сроку уплаты – 09.01.2018. Данную задолженность предложено погасить в срок до 28.02.2018 (л.д. 10). Данное требование было сформировано налоговым органом 13.02.2018 и направлено ФИО3 по ТКС (л.д. 13).

Судом установлено, что требование № 38789 об уплате страховых взносов по состоянию на 12.02.2018 было направлено ФИО3 административным истцом в установленный законом срок, но до настоящего времени данные суммы административным ответчиком не уплачены.

В соответствии с п. 1 ст. 143 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

В материалах дела имеется налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2017 года, направленная административным ответчиком в ИФНС России по Заволжскому району г. Ярославля 20.10.2017 по ТКС. Из декларации следует, что сумма налога, подлежащая уплате ФИО3 в бюджет в соответствии с п. 1 ст. 173 НК РФ, составляет 779 руб. (л/д 20-23).

В соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ уплата налога на добавленную стоимость производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Из требования № 40440, направленного Инспекцией в адрес административного ответчика, следует, что по состоянию на 13.02.2018 за ним числится задолженность по уплате НДС на товары, производимые на территории РФ прочие, по сроку уплаты 25.12.2017 в сумме 261 руб. Данную задолженность предложено погасить в срок до 26.02.2018 (л.д. 11). Данное требование было сформировано налоговым органом 13.02.2018 и направлено ФИО3 по ТКС (л.д. 13).

Согласно карточке «Расчёты с бюджетом» налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в сумме 261 руб. за 3 квартал 2017 года ФИО3 не уплачен (л.д. 100-101), в связи с чем, данные суммы также подлежат взысканию с административного ответчика.

Также, административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО3 штрафа по НДФЛ в сумме 1000 руб.

Из решения № 1529 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 13.12.2017 следует, что ФИО3 в период с 28.08.2015 по 03.08.2016 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, в соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ являлся налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.

В материалах дела имеется налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2016 год, которая представлена ФИО3 в налоговый орган 11.07.2017, то есть по истечении срока, установленного п. 1 ст. 229 НК РФ.

Решением № 1529 от 13.12.2017 заместителя начальника ИФНС России по Заволжскому району г. Ярославля ФИО1 ФИО3 на основании п. 1 ст. 119 НК РФ привлечён к налоговой ответственности за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в виде штрафа в размере 1000 руб. (л.д. 29-31).

Из требования № 1943, направленного Инспекцией в адрес административного ответчика, следует, что по состоянию на 01.02.2018 за ним числится задолженность по уплате штрафа в сумме 1000 руб. Данную задолженность предложено погасить в срок до 21.02.2018 (л.д. 12). Данное требование было сформировано налоговым органом 01.02.2018 и направлено ФИО3 по ТКС (л.д.13).

Согласно карточке «Расчёты с бюджетом» штраф в сумме 1000 руб. ФИО3 не уплачен (л.д. 98-99), в связи с чем, данная сумма также подлежит взысканию с административного ответчика.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Из материалов дела следует, что административный истец 27.08.2018 обратился в судебный участок № 5 Заволжского района г. Ярославля с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО3

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Заволжского судебного района г. Ярославля от 29.08.2018 судебный приказ № 2а-2168/2018 от 27.08.2018 по заявлению ИФНС России по Заволжскому району г. Ярославля о взыскании с ФИО3 задолженности по уплате страховых взносов, налоговых платежей был отменён в связи с поступлением от него возражений относительно исполнения судебного приказа (л.д. 18).

Суд приходит к выводу, что административный истец обратился в суд с данным административным исковым заявлением в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах.

Согласно ст. 114 КАС РФ в связи с удовлетворением исковых требований с ФИО3 в доход федерального бюджета следует взыскать государственную пошлину в сумме 878 руб. 89 коп., от уплаты которой административный истец был освобожден на основании п.7 ч.1 ст.333.36 Налогового Кодекса РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 178 – 180 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО3, <данные изъяты> года рождения, уроженца <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г. Ярославля задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в сумме 17 864 руб. 52 коп. (семнадцать тысяч восемьсот шестьдесят четыре руб. 52 коп.), задолженность по уплате страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования с 01.01.2017 в сумме 3504 руб. 19 коп. (три тысячи пятьсот четыре руб. 19 коп.), задолженность по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2017 года в сумме 261 руб. (двести шестьдесят один руб.), штраф за несвоевременную подачу налоговой декларации по НДФЛ за 2016 год в сумме 1000 руб. (одна тысяча руб.).

Взыскать с ФИО3 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 878 руб. 89 коп. (восемьсот семьдесят восемь руб. 89 коп.).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Большесельский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья