Решение № 2А-256/2017 2А-256/2017~М-278/2017 М-278/2017 от 20 ноября 2017 г. по делу № 2А-256/2017

Дело 2а-256/2017


решение

Именем Российской Федерации

21 ноября 2017 года г. Белокуриха

Белокурихинский городской суд Алтайского края,

в составе:

председательствующего судьи Черниковой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество за 2013 год,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИНФС России № 1 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество за 2013 год.

В обоснование требований административный истец ссылалась на то, что административному ответчику по сведениям ГИБДД УВД г. Бийска, в 2013 году принадлежали следующие транспортные средства: автомобиль легковой, 109.000000л.с. «<данные изъяты>», автомобиль легковой, 40.000000 л.с. «<данные изъяты>», автомобиль легковой, 100.000000 л.с., <данные изъяты>

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя и категории транспортного средства, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Налог исчисляется налоговым органом, согласно данным регистрирующего органа. Должнику направлялось налоговое уведомление о необходимости оплатить налог, однако налог своевременно уплачен не был, в связи с чем недоимка по транспортному налогу за 2013 год составила 3580 рублей.

Согласно сведений Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес>, в 2013 году административному ответчику ФИО1 принадлежал земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу <адрес>, <адрес>, а также жилой дом, расположенный по адресу <адрес>, <адрес> с кадастровым номером <данные изъяты>.

ФИО1 является налогоплательщиком и обязан уплатить налог до 5 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог исчисляется налоговым органом на основании данных об инвентаризационной стоимости имущества по состоянию на 01 января каждого года и процентной ставки по установленной нормативными правовыми актами представительного органа муниципального образования.

Однако, в нарушение законодательства, административным ответчиком налоги своевременно уплачены не были в связи с чем, образовалась задолженность в виде недоимки по транспортному налогу в размере 3580 рублей, недоимки по земельному налогу в размере 437 рублей, недоимки по налогу на имущество в сумме 86 рублей.

Представитель истца МИФНС России № 1 по Алтайскому краю АСВ в судебное заседание не явилась, при подаче административного иска, просила дело рассмотреть без ее участия.

Как следует из материалов дела о дне, времени и месте судебного разбирательства административный ответчик ФИО1 извещался судебной повесткой, направленной по адресу: <адрес>. Конверт возвращен в суд с отметкой почтового отделения «истек срок хранения».

В силу ст. 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) в случае отказа адресата принять судебную повестку или иное судебное извещение лицо, доставляющее или вручающее их, делает соответствующую отметку на судебной повестке или ином судебном извещении, которые возвращаются в суд. Адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что процессуальные права административного ответчика судом не нарушены, поскольку приняты все меры, в том числе, предусмотренные ст. 98 КАС РФ, связанные с надлежащим уведомлением, о времени и месте рассмотрения дела, он был извещен надлежащим образом и в соответствии со ст. 150 КАС РФ суд вправе был рассмотреть дело в его отсутствие.

В части 7 статьи 150 КАС РФ указано, что если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.

На основании указанных норм, дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания, поскольку в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-НК РФ), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена ст. 357 НК РФ.

Согласно названной норме налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 361 НК РФ, ст. 1 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налоговые ставки данного налога устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства, при этом ставка налога на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно составляет 10.; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно составляет 20; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно составляет 25; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно составляет 60.;свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 120.

Согласно ч.1-2 ст.3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии с ч.1 ст.38 НК РФ, объектом налогообложения признается - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Из материалов дела следует, что в 2013 году административному ответчику ФИО1 принадлежали следующие транспортные средства: ФИАТ ЛЯНЧА мощность двигателя 109.000000л.с., ЗАЗ 968М, мощность двигателя 40.000000 л.с., ГАЗ 3110, мощность двигателя 100.000000 л.с.,

Ответчик является плательщиком данного налога и обязан своевременно и в полном объеме его уплачивать.

В соответствии со ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федеральных законов от 02.12.2013 N 334-ФЗ, от 23.11.2015 N 320-ФЗ) В редакции Федерального закона от 02.12.2013 N 334-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Порядок исчисления налога определен статьей 52 НК РФ. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

В соответствии со ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

На основании ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с расчетами административного истца, недоимка по транспортному налогу за 2013 год у налогоплательщика ФИО1 составила 3580 рублей, с учетом налоговой ставки и мощности двигателя, принадлежащих административному ответчику автомобилей.

Согласно сведений Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес>, в 2013 году административному ответчику ФИО1 принадлежал земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу <адрес>, <адрес>, с кадастровой стоимостью <данные изъяты> рубля.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается этим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога, в силу п. 1 ст. 388 НК РФ, признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 390 НК РФ налоговой базой является кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Статьей 391 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно ст. 397 ГК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 02.12.2013 N 334-ФЗ)

В ред. Федеральных законов от 02.12.2013 N 334-ФЗ, от 23.11.2015 N 320-ФЗ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; 1,5 % процента в отношении прочих земельных участков.

Решения Белокурихинского городского Совета депутатов от 28.09.2012 N 84, распространяющего свое действие на правоотношения, возникшие с 01.01.2013, установлены налоговые ставки земельного налога в следующих размерах от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с НК РФ:

1) 0,1 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

2) 0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

(абзац введен Решением Белокурихинского городского Совета депутатов от 14.10.2013 N 165)

3) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с расчетами административного истца, недоимка по земельному налогу за 2013 год у налогоплательщика ФИО1 составила 437 рублей с учетом кадастровой стоимости земельного участка.

Кроме того, административному ответчику в 2013 году принадлежал жилой дом, расположенный по адресу <адрес>, <адрес> с кадастровым номером <данные изъяты> инвентаризационной стоимостью 85 804 рубля.

В соответствии со ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с расчетами административного истца, недоимка по налогу на имущество за 2013 год с учетом инвентаризационной стоимости объекта составила 86 рублей.

Таким образом, исходя из приведенных выше норм Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 является плательщиком транспортного, земельного налога, налога на имущество за 2013 год.

В установленном порядке ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №, в котором указывалось на необходимость уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог в размере 3580 рублей, земельный налог в размере 437 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 86 рублей, что подтверждается реестром заказных писем.

Размер налогов, в требовании и уведомлении налогового органа, административным ответчиком в установленном порядке не был оспорен.

Согласно п. 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога (сбора, пеней, штрафов) налоговый орган, направивший требование об уплате налога (сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки за счет имущества такого лица, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (сбора, пеней, штрафов).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка г. Белокурихи вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2013 год в сумме 3580 рублей, недоимки по земельному налогу в сумме 437 рублей, недоимки по налогу на имущество в сумме 86 рублей, а также расходов по оплате госпошлины в размере 200 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка г. Белокурихи от ДД.ММ.ГГГГ данный приказ отменен.

ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в шестимесячный срок, административным истцом в суд общей юрисдикции предъявлено административное исковое заявление о взыскании недоимки по налогам, таким образом, срок на обращение в суд не пропущен.

На момент рассмотрения дела задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2013 год составила 3580 рублей, по земельному налогу 437 рублей, по налогу на имущество 86 рублей.

Административным ответчиком не представлены суду доказательства, подтверждающие факт погашения указанной задолженности.

В силу ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход муниципального образования город Белокуриха взыскивается госпошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, зарегистрированного по адресу <адрес>, <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю задолженность за 2013 год, а именно недоимку по транспортному налогу в сумме 3580 рублей, недоимку по земельному налогу в сумме 437 рублей, недоимку по налогу на имущество в сумме 86 рублей, всего: 4 103 рубля.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, <адрес> в доход муниципального образования город Белокуриха государственную пошлины в размере 400 рублей.

Решение по административному делу может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, через Белокурихинский городской суд.

Судья И.А. Черникова