Решение № 2А-4234/2024 2А-4234/2024~М-3323/2024 М-3323/2024 от 6 августа 2024 г. по делу № 2А-4234/2024

Дело № 2а-4234/2024 КОПИЯ

УИД- 66RS0003-01-2024-003365-60


РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

07 августа 2024 годаКировский районный суд г. Екатеринбурга в составе: председательствующего судьи Соловьевой М.Я., рассмотрев в упрощенном (письменном) производстве дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга (далее также – административный истец, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором указано, чтоНазмутдинов Ф.Н., ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН <***> (далее – ответчик, налогоплательщик), состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Налоговый орган, получив, в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, сведения от регистрирующих органов о принадлежности ответчику недвижимого имущества, исчислил сумму налога. Информация об объектах налогообложения, суммах налога и сроке уплаты была в налоговых уведомлениях, направленных в адрес ответчика. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, ответчику были начислены в порядке ст. 75 НК РФ пени и направлены требования с указанием суммы недоимки по налогу и пени, со сроком уплаты. Также, согласно данным налогового органа сумма пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п. 1 ст. 46 БК РФ, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании составила 17762, 89 руб. (от суммы недоимки за 2017-2020 гг.). В порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ ответчику было сформировано требование о взыскании недоимки и пени, которое направлено в его адрес с указанием сумм задолженности и сроком уплаты. Учитывая, что задолженность в полном объеме не была уплачена в срок, установленный в требовании, налоговый орган обращается за взысканием недоимки в судебном порядке. В связи с неисполнением обязанности по уплате в срок, установленный в требованиях, налоговый орган обращается за взысканием недоимки в судебном порядке. Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика указанной недоимки, которое было удовлетворено, ИФНС был выдан судебный приказ от 09.01.2024 № 2а-42/2024, который был отменен по заявлению ответчика определением мирового судьи от 25.0.2024. Задолженность не погашена, что послужило основанием для обращения в суд с административным иском.

На основании изложенного, истец просит взыскать с ответчика в доход бюджетов задолженность в общей сумме 18263, 11 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 82 руб., за 2020 год в размере – 134 руб., за 2021 год – 185 руб., пени в размере 17862, 89 руб. ( образованы от суммы недоимки 122244, 07 (25632, 30 руб. +10456, 15 руб., + 2283, 09 руб. – 15942, 47 руб.).

Дело назначено к рассмотрению в упрощенном (письменном) порядке, поскольку, общая сумма задолженности не превышает 20000 руб.

Представитель административного истца просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

От административного ответчика не поступали возражения или иные ходатайства и документы, несмотря на то, что он ознакомился с материалами дела.

Информация о рассмотрении дела своевременно размещена в открытом доступе в сети «Интернет» на официальном сайте суда.

Исследовав материалы настоящего дела, а также материалы дела № 2а-223/2021, 2а-70/2021, 2а-42/2024 по заявлению ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга о выдаче судебного приказа, суд приходит к следующему.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (также – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (также – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, закреплена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам.

Налог на имущество физических лиц, согласно статье 399 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом; квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1). Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (п.3). Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (п.5). Налоговая база в отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы один жилой дом, определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на один миллион рублей (п.6).

Согласно п. 2 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абз. 3 п. 2).

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Судом установлено, что ИФНС получены сведения в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ о том, что ответчику на праве собственности принадлежит следующее имущество в оспариваемый период времени:

-квартира, расположенная по адресу: ***, кадастровый номер 66:41:0704045:4588.

В связи с указанным, ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2019-2021 год.

Перечень объектов, на которые начислен налог, период, расчет налога приведены в налоговых уведомлениях, которые были направлены налогоплательщику.

Суд, проверив расчет за каждый налоговый период, признает его арифметически верным, ответчиком расчет и сумма налогов не оспаривалась.

Доказательств своевременной оплаты и в полном объеме задолженности ответчиком не представлено.

В связи с неуплатой налогов в сроки, установленные в уведомлениях, а также установленные законом, ответчику на основании ст. 75 НК РФ были начислены пени.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (п.3).

По правилам ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования:

- № 40766826 от 01.09.2022 на общую сумму 215, 22 руб. со сроком оплаты 01.12.2021;

- № 18191889 от 01.09.2022 на общую сумму 185 руб., со сроком уплаты до 01.12.2022.

В установленные сроки задолженность не была уплачена, доказательств иного не представлено.

Налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ начислены пени на указанную сумму недоимки.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с абз. 28 п. 2 ст. 11 НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 2, 3 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Как указывает истец, пени от суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год с 02.12.2021 по 31.12.2022 начислены в размере 16, 17 руб., на страховые взносы в размере 5413, 99 руб. на сумму задолженности 23400 за 2017 год за период с 29.01.2019 по 31.12.2022, за период с 10.01.2018 по 31.12.2018 в размере 2057, 86 руб., на сумму задолженности за 2018 год за период с 29.01.2019 по 31.12.2022 в размере 6141, 62 руб., на сумму задолженности в размере 29354 руб. за период с 01.01.2020 по 31.12.2022 в размере 4386,23 руб., на сумму задолженности в размере 17834, 69 руб. за 2020 год в размере 2410 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022, на сумму задолженности 4906, 82 руб. страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 4906,82 руб. за период с 29.01.2019 по 31.12.2022 в размере 1061, 99 руб., на сумму задолженности за 2018 год 5840 руб. за период с 29.01.2019 по 31.12.2022 в размере 1351, 19 руб.

Расчет пени от суммы задолженности по ЕНС произведен следующим образом: 01.01.2023 задолженность по пени принятая из КРСБ в размере 33805, 36 руб. руб.; с 01.01.2023 по 23.10.2023 начислены пени в размере 10456,15 руб. руб. (Итого сумма задолженности по пени составила 33805, 36 руб.+2283, 09 руб. – 15942, 47 руб. составляет 17862, 89 руб.

Относительно суммы недоимки за 2017 и 2018 год в размере 23400 и 26 45 руб., взыскана на основании судебного приказа выданного мировым судьей судебного участка № 4 Кировского судебного района г. Екатеринбурга № 2а-223/2021 (29.04.2021 возбуждено исполнительное производство № 70939/21/66003-ИП), сумма недоимки за 2019 год в размере 29354 руб. взыскана на основании судебного приказа, выданного мировым судьей судебного участка № 4 Кировского судебного района г. Екатеринбурга № 2а-70/2021 (возбуждено исполнительное производство № 44011/21/66003-ИП), сумма задолженности в размере 17834,69 руб. за 2020 год взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 8 Кировского судебного района г. Екатеринбурга № 2а-1076/2020 ( 22.07.2021 возбуждено исполнительное производство № 120514/21/66003-ИП, страховые взносы за 2017-2018 в сумме 4590 руб. и 5840 руб. взысканы на основании судебного приказа, выданного мировым судьей судебного участка № 4 Кировского судебного района г. Екатеринбурга № 2а-223/2021 (29.04.2021 возбуждено исполнительное производство № 70939/21/66003-ИП), сумма задолженности за 2019 год в размере 6844 руб. взыскана на основании судебного приказа, выданного мировым судьей судебного участка № 4 Кировского судебного района г. Екатеринбурга по делу № 2а-70/2021 ( 22.07.2021 возбуждено исполнительное производство № 44011/21/66003-ИП), сумма задолженности в размере 7396, 16 руб. за 2020 год взыскана на основании судебного приказа, выданного мировым судьей судебного участка № 8 Кировского судебного района г. Екатеринбурга по делу 2а-1076/2020 (22.07.2021 возбуждено исполнительное производство № 120514/21/66003-ИП).

С учетом ранее принятых мер взыскания и погашения пени в ЕНП сумма задолженности на дату формирования заявления составила 18 263,89 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщику при наличии у него недоимки направляется требование об уплате налога.

Как следует из материалов дела, налоговым органом было сформировано требование № 39914 от 23.07.2023, в связи с неисполнением требования об уплате задолженности вынесено решение № 7091 от 21.11.2023.

Доказательств добровольной уплаты задолженности до срока, установленного в требовании, ответчик суду не представил.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика указанной недоимки, что с соблюдением срока на обращение.

ИФНС был выдан судебный приказ от 09.01.2024 № 2а-42/2024, который был отменен по заявлению ответчика определением мирового судьи от 25.01.2024.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим иском о взыскании задолженности истец обратился 03.06.2024, что в установленный срок.

В связи с частичной уплатой задолженности, текущая задолженность составляет 18 263,11 руб.

Доказательств оплаты задолженности либо освобождения от уплаты ответчик суду не представил.

При таких обстоятельствах, с ответчика подлежит взысканию, с учетом уточнения исковых требований, сумма в размере 18263, 11 руб.

В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что иск удовлетворен на общую сумму 18263,11 руб., с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 731 руб.

Согласно ч. 2 ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны:

1) фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства;

2) общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 227, 175-186, 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН ***, зарегистрированного по адресу: ***, в доход соответствующих бюджетов задолженность на общую сумму 18263, 11 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 82 руб., за 2020 год в размере – 134 руб., за 2021 год – 185 руб., пени в размере 17862, 89 руб. (образованы от суммы недоимки 122244, 07 (25632, 30 руб. +10456, 15 руб., + 2283, 09 руб. – 15942, 47 руб.).

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН ***, зарегистрированного по адресу: ***, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 731 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья /подпись/ М.Я.Соловьева

Копия верна.

Судья М.Я.Соловьева