Решение № 2А-322/2025 2А-322/2025(2А-6751/2024;)~М-6187/2024 2А-6751/2024 М-6187/2024 от 20 января 2025 г. по делу № 2А-322/2025

Дело №2а-322/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Волжский городской суд Волгоградской области в составе

председательствующего Лиманской В.А.

при секретаре Железниковой А.Г.

21 января 2025 года в г. Волжском Волгоградской области, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №... по <адрес> обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, пени, в обоснование административного иска указав, что административный ответчик является собственником имущества, подлежащего налогообложению, а также осуществлял деятельность индивидуального предпринимателя. Налоги, страховые взносы уплачиваются собственниками ежегодно и в установленный законом срок. В связи с тем, что административным ответчиком не были уплачены налоги, в его адрес направлено требование об уплате недоимки по налогам, начислены пени. Требование об уплате налогов, пени ФИО1 исполнены не были.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России №... по <адрес> задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 11 рублей, пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 34913 рублей 71 копейка.

Стороны в судебное заседание не явились, о слушании дела извещены надлежаще.

Исследовав доводы иска, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

По правилам ст. 405 Налогового кодекса РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч. 1, ч. 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

С "."..г. вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В судебном заседании установлено, и из административного искового заявления следует, что в налоговый период 2018 год ФИО1 являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес> кадастровый №....

ФИО5, обязанному к уплате установленных законом налогов, налоговым органом исчислен подлежащие уплате налог на указанное выше имущество.

Так, налоговым уведомлением №... от "."..г. налоговым органом исчислены за 2018 год налог на имущество физических в размере 11 рублей, сроком их уплаты не позднее "."..г.. Данные обстоятельства следуют из административного иска, суду данное налоговое уведомление и доказательства его направления в адрес ФИО1 не представлены.

Кроме того, ФИО1 в период с "."..г. по "."..г. осуществлял деятельность индивидуального предпринимателя /л.д. 49/, соответственно, в указанный период являлся плательщиком обязательных платежей в виде страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также налогам с применением упрощенной системы налогообложения.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 на "."..г. и составляет 176577 рублей 71 копейка, в том числе пени 39267 рублей 45 копеек.

Из КРСБ налогоплательщика при переходе в ЕНС переданы сальдовые остатки задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с "."..г. в размере - 19722 рубля 47 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный периоды начиная с "."..г.) в размере – 111789 рублей 59 копеек; по пени на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с "."..г. в размере – 4292 рубля 04 копейки; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный периоды начиная с "."..г.) в размере – 27198 рублей 30 копеек; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) в размере - 5787 рублей 20 копеек; пени в размере - 7776 рублей 36 копеек; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере - 11 руб. 00 копеек; пени в размере – 0,75 копеек.

Задолженность по пени, принятая из КРСБ налогоплательщика при переходе в ЕНС составляет 39267 рублей 45 копеек.

Согласно доводам административного иска, задолженность по пени образовалась в связи с тем, что по начисленным расчетам уплата налогов производилась несвоевременно и не в полном размере.

Пени, включенные в настоящее административное исковое заявление, рассчитаны по состоянию на "."..г..

Состояние отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 на "."..г. составляет в общем размере 73756 рублей 91 копейка, в том числе пени 39457 рублей 16 копеек.

Остаток непогашенной задолженности по пени на "."..г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 4543 рубля 45 копеек.

Расчет пени для включения в административное исковое заявление составляет: 39457 рублей 16 копеек - 4543 рубля 45 копеек = 34913 рублей 71 копейка /л.д. 12-13/.

В связи с наличием задолженности по налогу на имущество, а также наличием у налогоплательщика отрицательного сальдо единого налогового счета, "."..г. налоговым органом было сформировано требование №..., согласно которому, в срок не позднее "."..г. ФИО1 необходимо было уплатить задолженность по налогу на имущество в сумме 11 рублей, страховым взносам на обязательное страхование – 27220 рублей 27 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 7068 рублей 48 копеек, пени 38689 рублей 44 копейки. Общая сумма требования составила 72989 рублей 19 копеек /л.д. 11/.

Сведений о направлении в адрес ФИО1 требования №... в суд не представлено.

К указанному в требовании сроку, обязанность по уплате налогов, пени налогоплательщиком ФИО1 исполнена не была.

"."..г. налоговым органом принят решение №... о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в размере 73718 рублей 03 копейки /л.д. 16/.

ФИО1 задолженность по уплате налога, пени погашена не была.

За взысканием образовавшейся недоимки налоговый орган "."..г. обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа №... от "."..г. /л.д. 25-26/.

"."..г. вынесен судебный приказ №... взыскании задолженности по налогу на имущество за 2018 год в сумме 11 рублей, пени 34924 рубля 71 копейка/л.д. 30/.

Определением мирового судьи того же судебного участка от "."..г. судебный приказ №... по возражениям налогоплательщика /л.д. 8-9, 28/.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд "."..г. /л.д. 3/.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса (действующего на момент возникновения спора). Установленные ст. 48 НК РФ сроки обращения за принудительным взысканием недоимки по пени, административным истцом соблюдены.

Административным истцом представлен расчет взыскиваемой суммы пени, правильность которого административным ответчиком не оспаривается, и иного расчета не представлено. Судом расчет проверен и признан верным, составленным с учетом требований налогового законодательства.

Начисление суммы пени произведено налоговым органом с учетом требований налогового законодательства, определяющего сроки уплаты налогов, их размеров, что подтверждается данными представленного налоговым органом расчета.

Однако, как следует из решения налогового органа от "."..г. и "."..г. /л.д. 31,32/ в связи с окончанием исполнительных производств по причине невозможности взыскания задолженности №... от "."..г., №... от "."..г., №... от "."..г., №... от "."..г., №... от "."..г., задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 84569 рублей 32 копейки, пени в сумме 4499 рублей 73 копейки, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 12653 рубля, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в сумме 5787 рублей, признаны безнадежными к взысканию, произведено их списание /л.д. 31 /.

Решением налогового органа №... от "."..г. также признаны безнадежной ко взысканию и подлежащей списанию недоимка по пени в сумме 1970 рублей 52 копейки /л.д. 32/.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1 ст. 75 НК РФ).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сбора (ч. 2 указанной статьи).

Недоимка ФИО1 по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС, налогу по УСН списана налоговым органом, при этом, пени, являются производными от обязанности по уплате страховых взносов

При указанной совокупности фактических обстоятельств дела, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания пени на списанную недоимку.

Относительно требований взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 11 рублей, суд приходит к следующему.

Из доводов административного иска следует, что налоговым органом в уведомлении №... от "."..г. исчислен налог на имущество за 2018 год в сумме 11 рублей. Однако, доказательств направления данного уведомления, как и направления требования №... в адрес налогоплательщика суду не представлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимку по налогам и сборам, а также пени в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Поскольку налоговым органом не представлено в суд доказательств, бесспорно подтверждающих факт направления ФИО1 налогового уведомления, требования об уплате налога за спорный период, оснований считать, что налоговым органом был соблюден предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания налога не имеется.

Вместе с тем согласно статье 11 НК РФ только сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, представляет собой недоимку (статья 11 НК РФ), наличие которой может повлечь за собой начисление соответствующих пеней (статья 75 НК РФ) и привлечение налогоплательщика к налоговой ответственности в виде принудительного взыскания недоимки, пени, исчисленной за нарушение сроков уплаты налога.

В этой связи, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом не соблюден порядок принудительного взыскания налога, поскольку уплата налогов осуществляется на основании налогового уведомления, которое ФИО1 не направлялось, соответственно, обязанности по уплате налога у административного ответчика не возникло.

В связи с изложенным, суд считает не подлежащими удовлетворению исковые требования МИФНС России №... по <адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2018 год, пени за нарушение сроков уплаты налогов, страховых взносов.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Решил:

Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №... по <адрес> в удовлетворении административного искового заявления к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 34913 рублей 71 копейка, налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 11 рублей - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья :

Справка: в окончательной форме решение принято "."..г..

Судья: