Решение № 2А-90/2020 2А-90/2020~М-61/2020 М-61/2020 от 11 мая 2020 г. по делу № 2А-90/2020

Дело № 2а-90/2020УИД 43RS0039-01-2020-000097-28


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИг. Уржум 12 мая 2020 года

Уржумский районный суд Кировской области в составе председательствующего судьи Усковой Е.А.,

при секретаре Рябовой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 Н,А. кМежрайоннойИФНСРоссии № 12 по Кировской областио признаниирешения от ДД.ММ.ГГГГ № незаконным,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным иском кМежрайоннойИФНСРоссии № 12 по Кировской области, в котором просит признать незаконным иотменитьрешениеналогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Указывает, чтоМежрайоннойИФНСРоссии № 12 по Кировской области по результатам материалов налоговой проверки вынесено оспариваемоерешениео привлечении его к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ в связи с несвоевременным предоставлением налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017 г., с назначением наказания в виде штрафа в размере 250 рублей.

Решением Управления ФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №@ жалоба ФИО1 на обжалуемое решение оставлена без удовлетворения.

Административный истец считаетрешениеадминистративного ответчика необоснованным, поскольку декларация была представлена им с пропуском установленного срока неумышленно, и совершенное правонарушение не причинило значительного ущерба, не создало угрозы охраняемым общественным отношениям.

Просит отменить решение Межрайонной ИФНС России № 12 по Кировской области от ДД.ММ.ГГГГ №.

В судебное заседание административный истец ФИО1 не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик - МежрайоннаяИФНСРоссии № 12 по Кировской области своего представителя в судебное заседание не направила, представила заявление о рассмотрении дела без его участия и возражения на административное исковое заявление, согласно которым проведена камеральная проверка налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2017 год, представленной ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. Согласно декларации, сумма налога, подлежащего к уплате в бюджет, составила 130 руб.

Указывает, что по результатам камеральной проверки составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором зафиксирован факт представления ФИО1 налоговой декларации за 2017 год с нарушением установленного законодательством о налогах и сборах срока.

По итогам рассмотрения материалов проверки вынесенорешениеот ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 250 рублей, поскольку в соответствии со ст.ст.228, 229 НК РФ налоговая декларация должна быть представлена по сроку не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Указывает, что при вынесении решения был уменьшен минимальный размер санкции, предусмотренной п.1 ст. 119 НК РФ, в связи с установлением смягчающих обстоятельств – отсутствия у налогоплательщика умысла на совершение правонарушения, признание своей вины и устранение ошибок.

Просит административное исковое заявление ФИО1 оставить без удовлетворения.

Привлеченное к участию в деле в качестве соответчика Управление ФНС России по Кировской области своего представителя своего представителя в судебное заседание не направило, представило заявление о рассмотрении дела без его участия и возражения на административное исковое заявление, согласно которым в соответствии с п.3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию.

Согласно п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.216 НК РФ налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.

Указывает, что налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2017 год представлена ФИО1 в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ с исчисленной суммой налога в размере 130 руб., при этом срок представления указанной налоговой декларации – ДД.ММ.ГГГГ и срок уплаты налога – ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик указывает, что установление факта совершения нарушения законодательства о налогах и сборах на основании п.3 ст. 108 НК РФ является основанием для привлечения налогоплательщика к ответственности за такое нарушение.

Обращает внимание, что обстоятельства, исключающие привлечение ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со ст. 109 ПК РФ, а также обстоятельства, исключающие его вину в совершении налогового правонарушения в соответствии со ст.111 НК РФ, отсутствуют.

Указывает также, что при рассмотрении материалов камеральной налоговой проверки инспекцией учтены смягчающие ответственность обстоятельства: несоразмерность деяния тяжести наказания, признание вины и устранение ошибок, и размер штрафа снижен в 4 раза, что соответствует нормам ст.112и 114 НК РФ.

Считает решение инспекции законным и обоснованным и просит в удовлетворении административного иска ФИО1 отказать.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения по НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налогов производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, - исходя из сумм таких доходов.

В соответствии с п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 229 НК РФ). В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ, в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Из материалов дела следует, что налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2017 год, в которой указан, в том числе, доход в виде материальной помощи размере 6 438 руб. от налоговых агентов: СПК «Конып» и МКУ администрации Уржумского муниципального района Кировской области, представлена ФИО1 в Межрайонную ИФНС России № 12 по Кировской области ДД.ММ.ГГГГ. Согласно декларации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 130 руб.

Из материалов камеральной налоговой проверки следует, что общая сумма дохода в виде материальной помощи составила 5 000 руб. и сумма налоговых вычетов составила 5 000 руб. При этом сумма дохода, не подлежащая налогообложению в соответствии с п. 28. ст. 217 НК РФ, составляет 4 000 руб. Сумма неисчисленного НДФЛ, подлежащего уплате в бюджет по сроку ДД.ММ.ГГГГ, составила 130 руб.

Исходя из вышеприведенных правовых норм, налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2017 год должна быть представлена ФИО1 не позднее ДД.ММ.ГГГГ и сумма НДФЛ в размере 130 руб. должна быть уплачена не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 110 НК РФ, виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности.

Налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия).

Налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать.

В судебном заседании установлено, что налоговая декларация по НДФЛ за 2017 год представлена ФИО1 в налоговый орган с нарушением установленного законом срока – ДД.ММ.ГГГГ при сроке представления – не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Указанные обстоятельства административным истцом не оспариваются.

В соответствии с п. 1 ст. 111 НК РФ, обстоятельствами, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения, признаются:

- совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств (указанные обстоятельства устанавливаются наличием общеизвестных фактов, публикаций в средствах массовой информации и иными способами, не нуждающимися в специальных средствах доказывания);

- совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, находившимся в момент его совершения в состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния (указанные обстоятельства доказываются предоставлением в налоговый орган документов, которые по смыслу, содержанию и дате относятся к тому налоговому (расчетному) периоду, в котором совершено налоговое правонарушение);

- выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора, страховых взносов) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым (расчетным) периодам, в которых совершено налоговое правонарушение, независимо от даты издания такого документа), и (или) выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) мотивированного мнения налогового органа, направленного ему в ходе проведения налогового мониторинга.

- иные обстоятельства, которые могут быть признаны судом или налоговым органом, рассматривающим дело, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения.

В соответствии с п. 2 ст. 111 НК РФ, при наличии указанных обстоятельств, лицо не подлежит ответственности за совершение налогового правонарушения.

Вместе с тем, ФИО1 сведений о наличии обстоятельств, исключающих его вину в совершении налогового правонарушения, не представлено.

На основании изложенного суд приходит к выводу о наличии вины налогоплательщика в совершении налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ.

Довод ФИО1 о том, что правонарушение совершенно им при отсутствии умысла, а также не причинило значительного ущерба, не создало угрозы охраняемым общественным отношениям, отклоняется судом, поскольку указанные обстоятельства не связаны с обстоятельствами, имеющими правовое значение применительно к ст. 119 НК РФ. Следовательно, они не являются основанием для освобождения от налоговой ответственности. При этом, отсутствие ущерба бюджету, а также признание налогоплательщиком вины учтено налоговым органом при вынесении оспариваемого решения в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения. Размер административного штрафа снижен налоговым органом в соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ в 4 раза по сравнению с размером, установленным п. 1 ст. 119 НК РФ.

Привлечение административного истца к налоговой ответственности произведено в соответствии с действующим законодательством, нарушений процедуры проведения проверки и порядка привлечения к ответственности, влекущих отмену оспариваемого решения, не установлено.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 12 по Кировской области и УФНС России по Кировской области о признании незаконным решения от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к налоговой ответственности – отказать.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд через Уржумский районный суд Кировской области в течение месяца.

Судья - Е.А. Ускова