Решение № 2А-2229/2025 2А-2229/2025~М-1937/2025 М-1937/2025 от 15 декабря 2025 г. по делу № 2А-2229/2025

Уникальный идентификатор дела: 66RS0009-01-2025-003650-67


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

02.12.2025 город Нижний Тагил Свердловской области

Ленинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего Верещагиной Э.А.,

при секретаре судебного заседания Русских М.С.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2229/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее также МИФНС, налоговый орган) обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором с учетом уточнения требований просит взыскать задолженность по пеням в общей сумме 57 171 руб. 57 коп., в том числе:

пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 49 696 руб. 61 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 019 руб. 90 коп. и за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 019 руб. 90 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 698 руб. 73 коп. и за 2023 год в сумме 1 859 руб. 99 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 210 руб. 56 коп. и за 2023 год в размере 665 руб. 88 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование требований указано, что административный ответчик в ДД.ММ.ГГГГ годах является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога, а также плательщиком налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год. Задолженность по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год погашена ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по налогу на доходы за ДД.ММ.ГГГГ год, по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год взыскана по исполнительному документу ДД.ММ.ГГГГ. Обязанность по уплате налогов надлежащим образом административным ответчиком не исполнялась, имелась задолженность, на которую налоговым органом произведено начисление пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, которые были взысканы судебным приказом. Судебный приказ был отменен должником, что послужило основанием для обращения в суд с указанным иском (л.д. 3 – 7, 169 - 170).

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № <адрес> не явился, был надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания путем вручения судебной повестки ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 157), при подаче иска просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признал. Указал на погашение задолженности по обязательным платежам, в том числе в рамках исполнительных производств; на несогласие с распределением налоговым органом поступивших платежей; несоразмерность пеней основной недоимке. Также указал, что обязательные платежи за ДД.ММ.ГГГГ год не произведены в срок не по его вине, а в связи с наложением арестов на счета, в связи с чем оснований для взыскания пеней не имеется. Просил учесть возраст, наличие заболеваний.

Учитывая надлежащее извещение представителя административного истца о времени и месте судебного заседания, руководствуясь положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть дело в его отсутствие.

Заслушав административного ответчика, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3).

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (пункт 5).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (пункт 16).

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ годах являлся собственником следующих объектов:

здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 134);

здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 134);

здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 134-оборот);

здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 134-оборот);

жилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 135);

объект незавершенного строительства с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> в районе химчистки, дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 135-оборот - 136);

транспортное средство №, государственный номер №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 186);

земельный участок с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 136);

земельный участок с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 136-оборот);

земельный участок с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 136-оборот);

земельный участок с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 137).

Поскольку ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ годах являлся собственником указанных объектов налогообложения, он обязан был уплачивать налог на имущество физических лиц, транспортный налог, земельный налог.

Кроме того, в ДД.ММ.ГГГГ году ФИО1 получен доход от продажи нежилых зданий с кадастровым номером №, в связи с чем в доход бюджета подлежал уплате налог в сумме 572 392 руб. 09 коп.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, МИФНС в адрес административного ответчика направила налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 19 414 руб., об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 13 835 руб., об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 11 656 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 196);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 11 656 руб., об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 7 610 руб., об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 21 257 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24).

Недоимка за ДД.ММ.ГГГГ год, а также недоимка по налогу на доходы за ДД.ММ.ГГГГ год взыскана с административного ответчика на основании вступившего в законную силу решения <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № (л.д. 96 – 99). На основании исполнительного листа № от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП (л.д. 28), которое окончено постановлением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 30)

Меры принудительного взыскания недоимки за ДД.ММ.ГГГГ год не применялись. Недоимка по налогам уплачена ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 169 - 170).

В связи с неисполнением установленной налоговым законодательством обязанности по уплате налога, наличием у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика направлено требование № об уплате налога на доходы физических лиц 573 332 руб. 16 коп., соответствующие пени в размере 90 174 руб. 99 коп. и штраф в размере 9 506 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21).

Требование направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, получено ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 76, 77).

В установленный срок требование налогоплательщиком исполнено не было, в связи с чем налоговый орган в порядке статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ принял решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах плательщика страховых взносов в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 23).

По заявлению МИФНС от ДД.ММ.ГГГГ № мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 пеней в размере 57 171 руб., который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании поступивших от должника возражений (л.д. 88 – 89, 91, 92, 93).

С целью принудительного взыскания указанной недоимки МИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ после отмены судебного приказа, обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (л.д. 37).

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 670 156 руб. 85 коп., в том числе пени 87 020 руб. 32 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 960 099 руб. 03 коп., в том числе пени 277 546 руб. 96 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 220 375 руб. 39 коп.

Согласно представленному налоговым органом расчету пеней, заявленных ко взысканию в настоящем административном иске, сумма 57 171 руб. 57 коп., состоит из следующих сумм:

- пени в размере 49 696 руб. 61 коп., начисленные на задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 571 191 руб. 38 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с учетом произведенных оплат ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 700 руб. 71 коп., ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 361 руб. 33 коп.;

- пени в размере 1 019 руб. 90 коп., начисленные на задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 11 656 руб. 38 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 1 019 руб. 90 коп., начисленные на задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 11 656 руб. 38 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 1 698 руб. 73 коп., начисленные на задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 19 414 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 1 859 руб. 99 коп., начисленные на задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 21 257 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 1 210 руб. 56 коп., начисленные на задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 13 835 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 1 210 руб. 56 коп., начисленные на задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 7 610 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Проверяя правильность расчета сумм пени, заявленных административным истцом к взысканию, суд соглашается с расчетом, поскольку он произведены в соответствии с требованиями налогового законодательства, регулирующего порядок исчисления пени, при этом ранее задолженность по пеням за указанный период не взыскивалась.

Доводы административного ответчика о несогласии с действиями налогового органа по распределению поступивших платежей не могут служить основанием для отмены решения суда, поскольку поступившие на ЕНС платежи распределяются налоговым органом с учетом положений пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Возражения административного ответчика о просрочке уплаты налога, возникшей в связи с наложением арестов на счета на основании постановлений судебного пристава-исполнителя, исследованными доказательствами не подтверждены.

Доводы административного ответчика о несоразмерности начисленных пени сумме задолженности основаны на неверном понимании норм материального права, регулирующих спорные отношения. Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов позже установленного срока. Положения Налогового кодекса Российской Федерации не предусматривают возможность уменьшения размера начисленных налогоплательщику пеней, которые являются компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок.

Возраст, наличие заболеваний административного ответчика при решении вопроса о начислении пеней правового значения не имеет, данные обстоятельства могут быть учтены при исчислении соответствующих налогов, однако предметом настоящего административного иска такие требования не являются.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа о взыскании с административного ответчика пеней в общей сумме 57 171 руб. 57 коп.

В соответствии со статьей 104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпунктом 4 пункта 1 статьи 333.35 Налогового кодекса Российской Федерации, подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы при подаче в суд административных исковых заявлений освобождены от уплаты государственной пошлины.

При таких обстоятельствах, в соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по пеням в общей сумме 57 171 руб. 57 коп., в том числе:

пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 49 696 руб. 61 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 019 руб. 90 коп. и за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 019 руб. 90 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 698 руб. 73 коп. и за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 859 руб. 99 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 210 руб. 56 коп. и за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 665 руб. 88 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Ленинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области.

Решение в окончательной форме составлено 16.12.2025.

Судья Верещагина Э.А.