Решение № 2А-2267/2025 2А-2267/2025~М-1615/2025 М-1615/2025 от 14 августа 2025 г. по делу № 2А-2267/2025

УИД № 50RS0003-01-2025-002294-03


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 августа 2025 года г. Воскресенск

Воскресенский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Родиной Л.В.,

при секретаре судебного заседания Дорониной А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-2267/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России № 18 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 18 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 136 руб.; по земельному налогу за 2023 год в размере 328 руб.; пени в размере 9 876,22 руб., а всего взыскать 10 340,22 руб.

В обоснование заявленных требований Инспекция указала, что на налоговом учете в МИФНС России № 18 по Московской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, которая как правообладатель с 14.09.2016 года: земельного участка по адресу: <адрес>; жилого помещения по адресу: <адрес>, кадастровый №, является плательщиком налога на имущество физических лиц, а также земельного налога. Кроме того, ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 23.03.2018 года по 05.12.2022 года, с 23.12.2022 года по 01.09.2024 года. Постановка на учет в налоговом органе физического лица осуществляется налоговым органом по месту его жительства (места пребывания – при отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации) на основании сведений о рождении, содержащихся в Едином государственном реестре записей актов гражданского состояния, и (или) сведений, полученных в соответствии с пунктами 1-6, 8 и 13 статьи 85 НК РФ, или на основании заявления физического лица, представленного в любой налоговый орган по его выбору. По сведениям, имеющимся в базе данных Инспекции, адресом места жительства (места пребывания) ФИО1, ИНН <данные изъяты>, является: <адрес> в период с даты регистрации по месту жительства с 17.12.2022 года на основании вида на жительство от 07.12.2022 года, бессрочно.

В адрес административного ответчика налоговым органом направлялось налоговое уведомление от <дата> №, в котором в соответствии с п.3 ст.52 НК РФ указаны: сумма налогов, подлежащие уплате за 2023 год, объекты налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налогов, однако, налоги, а также страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в установленный НК РФ срок ФИО1 оплачены не был, в связи с чем в её адрес было направлено требование об уплате задолженности от <дата> №, в котором ФИО1 предложено уплатить в добровольном порядке задолженность по налогам в общем размере 90 366,65 руб., пени в размере 12 276,70 руб.

Сумма пени, начисленная за период с 28.10.2024 года по 02.12.2024 года, составила, 2 791,18 руб., за период с 28.10.2024 года по 03.03.2025 года - 9 876,22 руб. Сумма недоимки для начисления пени составила 110 761,11 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующей недоимки: налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 123,00 руб. (срок уплаты – 01.12.2023); страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 3 033,79 руб. (срок уплаты – 20.12.2022); страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 9 828,95 руб. (срок уплаты – 10.01.2022); страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 32 037,55 руб. (срок уплаты – 20.12.2022); страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с доходов, превышающих 300 000 руб. за 2022 год в размере 4 675,82 руб. (срок уплаты – 03.07.2023); земельного налога за 2022 год в размере 328,00 руб. (срок уплаты – 01.12.2023); налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения за 2022 год в размере 29 294,00 руб. (срок уплаты – 31.12.2022); налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения за декабрь 2022 года в размере 1 600,00 руб. (срок уплаты – 25.01.2023); налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения за февраль 2023 года в размере 2 640,00 руб. (срок уплаты – 27.03.2023); налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения за март 2023 года в размере 3 200,00 руб. (срок уплаты – 25.04.2023); налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения за апрель 2023 года в размере 1 600,00 руб. (срок уплаты – 25.05.2023); налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения за май 2023 года в размере 8 000,00 руб. (срок уплаты – 26.06.2023); налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения за июнь 2023 года в размере 4 800,00 руб. (срок уплаты – 25.07.2023); налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения за июль 2023 года в размере 6 400,00 руб. (срок уплаты – 25.08.2023); налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения за август 2023 года в размере 1 600,00 руб. (срок уплаты – 25.09.2023); налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения за сентябрь 2023 года в размере 1 600,00 руб. (срок уплаты – 25.10.2023).

ФИО1 начислены пени за период с 03.12.2024 года по 03.03.2025 года в размере 7 085,04 руб. Сумма недоимки для начисления пени составила 111 225,11 руб.

Изменение отрицательного сальдо по недоимке связано с начислением земельного налога за 2023 год в размере 328 руб. (срок уплаты – 02.12.2024), налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 136 руб. (срок уплаты – 02.12.2024).

В части применения мер взыскания по статье 47 НК РФ, задолженность взыскивалась с ФИО1 на основании следующих судебных приказов: задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 г. в размере 38 588,71 руб. - на основании Постановления №3944 от 10.10.2019, исполнительное производство № 104792/19/50003-ИП; задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 г., налогу, взимаемому в связи с применением специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" за декабрь 2022 г. - сентябрь 2023 г., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021-2022 гг., страховых взносы на обязательное пенсионное страхование с доходов, превышающих 300 000 руб. за 2022 год и пени в размере 146 481,90 руб. - на основании Постановления №123 от 16.05.2024, исполнительное производство № 119895/24/98050-ИП.

В части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, земельному налогу за 2022 год и пени в размере 11 314,44 руб. взыскивалась с ФИО1 на основании судебного приказа №2а-100/2025 от 16.01.2025.

Задолженность по пени составляет 9 876 руб. 22 коп. (2 791,18 руб. + 7 085,04 руб.).

27.02.2025 года задолженность, не обеспеченная мерами взыскания в соответствии со ст.48 НК РФ, превысила 10 000 руб., следовательно, срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа – не позднее 01.07.2026 года (пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

24.04.2025 г. мировым судьей судебного участка №21 Воскресенского судебного района Московской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа по делу №9а-432/2025 на взыскании отрицательного сальдо по единому налоговому счету в отношении ФИО1, при этом, Инспекция обратилась к мировому судье в установленный законом срок.

Срок для обращения в суд с административным исковым заявлением Инспекцией не пропущен.

Поскольку до настоящего времени ФИО1 в добровольном порядке задолженность по оплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, а также пени не погашена, административный истец обратился в суд с рассматриваемым иском.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен (л.д. 54), в поданных суду письменных пояснениях, указывая на то, что за период с 09.06.2025 года по 07.08.2025 года на ЕНС ФИО1 денежные средства не поступали, просит рассмотреть дело в отсутствие представителя Инспекции (л.д. 57-63).

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, надлежащим образом извещалась судом о времени и месте рассмотрения дела по адресу регистрации по месту пребывания, в адрес суда вернулся конверт с отметкой «истек срок хранения» (л.д. 56).

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела, также и учитывая, что бремя неполучения корреспонденции Законом возложено на административного ответчика, и их явка в судебное заседание не является обязательной в силу положений КАС РФ.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу о том, что заявленные требования подлежат удовлетворению, по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1. ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 388 п. 1 НК РФ налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно абз. 3 пункта 1 и пункта 4 ст. 397 НК РФ плательщики земельного налога уплачивают указанный налог в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствие с положениями ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.В соответствии с п.1 ст. 402 НК РФ, действовавшим в период возникновения спорных правоотношений, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1 ст. 403 НК РФ в ред. Федеральных законов от 30.11.2016 № 401-ФЗ, от 15.04.2019 № 63-ФЗ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствие с п.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2 ст. 409 НК РФ).

На основании п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п.1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 3 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно новой редакции п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 18 по Московской области, которая как правообладатель с 14.09.2016 года: земельного участка по адресу: <адрес>; жилого помещения по адресу: <адрес>, кадастровый №, является плательщиком налога на имущество физических лиц, а также земельного налога. Кроме того, ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 23.03.2018 года по 05.12.2022 года, с 23.12.2022 года по 01.09.2024 года, являясь плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, налога, взимаемого в связи с применением специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" (л.д. 25-41).

Адрес регистрации ФИО1 с 17.12.2022 года по настоящее время по месту пребывания: <адрес> подтвержден ответом Отдела по вопросам миграции УМВД России по городскому округу Воскресенск на запрос суда, копией вида на жительство иностранного гражданина от 07.12.2022 года (л.д. 38-39, 49).

В связи с неоплатой административным ответчиком в установленный Законом срок налогов, а также страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, налога, взимаемого в связи с применением специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", в её адрес заказным письмом было направлено требование от <дата> № на уплату в срок до 07.08.2023 года задолженности по налогам в общем размере 90 366,65 руб., пени в размере 12 276,70 руб. (л.д. 17-21).

В установленный п.2 ст. 52 НК РФ срок административному ответчику заказным письмом было направлено налоговое уведомление от <дата> №, в котором в соответствии с п.3 ст.52 НК РФ указаны: сумма земельного налога в размере 328 руб., налога на имущество физических лиц в размере 136 руб., подлежащих уплате за 2023 год, объекты налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налогов – до 02.12.2024 года (л.д. 15-17).

Согласно п.4 ст. 52, п.4 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В связи с чем суд приходит к выводу о том, что административным истцом доказано обстоятельство направления административному ответчику налоговых уведомления и требования, и поэтому, они считаются полученными ФИО2

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате суммы задолженности, в срок, установленный в требовании от <дата> №, в отношении административного ответчика МИФНС России № 18 по Московской области было вынесено решение № от <дата> о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в размере 131 887,01 руб. (л.д. 23-24).

Определением мирового судьи судебного участка № 21 Воскресенского судебного района Московской области от 24.04.2025 года МИФНС России № 18 по Московской области было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица по мотиву отсутствия доказательств, подтверждающих место жительства иностранного гражданина ФИО1 на территории Российской Федерации (л.д 14).

Пунктом 4 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Таким образом, налоговый орган, обратившись в суд с рассматриваемым административным иском 09.06.2025 года, установленный Законом срок не пропустил.

Как следует из письменных пояснений налогового органа (л.д. 57), по состоянию на 07.08.2025 года за ФИО1, ИНН <данные изъяты>, по рассматриваемому административному исковому заявлению от 09.06.2025 года числится задолженность в размере 10 340,22 руб.; за период с 09.06.2025 года по 07.08.2025 года на Единый налоговый счет налогоплательщика денежные средства не поступали.

Суд соглашается с расчетом пени за период с 28.10.2024 года по 03.03.2025 года в размере 9 876,22 руб. (2 791,18 руб. - за период с 28.10.2024 года по 02.12.2024 года + 7 085,04 руб. - за период с 03.12.2024 года по 03.03.2025 года), представленным административным истцом (л.д. 22), не оспоренным административным ответчиком в установленном Законом порядке, признавая его арифметически верным.

На основании вышеизложенного, установив, что суду административным ответчиком возражения относительно размера взыскиваемой задолженности, сведений об её уплате, с приложением документов, подтверждающих произведение оплаты задолженности, представлены не были, а по данным налогового органа до настоящего времени истребуемая задолженность ФИО1 в заявленном административным истцом размере не оплачена; налоги начислены за период обладания административным ответчиком объектами недвижимости, пени начислены в связи с неуплатой налогов, а также страховых взносов, начисленных в период нахождения административного ответчика в статусе индивидуального предпринимателя, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в связи с чем суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1, в доход бюджета городского округа Воскресенск Московской области государственной пошлины в размере 4 000 руб., исчисленном в соответствии с п. 1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России № 18 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты>, в пользу МИФНС России № 18 по Московской области, ИНН <данные изъяты> задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 136 руб.; по земельному налогу за 2023 год в размере 328 руб.; пени за период с 28.10.2024 года по 03.03.2025 года в размере 9 876,22 руб., а всего взыскать 10 340 (десять тысяч триста сорок рублей) 22 копейки.

Взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты>, в доход бюджета городского округа Воскресенск Московской области государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Воскресенский городской суд Московской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Л.В. Родина

Решение в окончательной форме принято 15 августа 2025 года