Решение № 2А-1157/2020 2А-1157/2020~М-874/2020 М-874/2020 от 13 сентября 2020 г. по делу № 2А-1157/2020

Дело № 2а-1157/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 сентября 2020 года г. Ломоносов

Ломоносовский районный суд Ленинградской области в составе председательствующего судьи Смирнова А.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 8 по Ленинградской области (далее - МИФНС № 8) обратилась в суд с исковым заявлением к ФИО1, в котором просила взыскать с ответчика пени по страховым взносам на обязательное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в размере 635,85 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Фонд ОМС в размере 124,75 руб., задолженность по транспортному налогу в размере 1494 руб., пени в размере 31,88 руб., задолженность по транспортному налогу в размере 3694 руб., пени в размере 98,68 руб. Итого 6079,16 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 является владельцем имущества, подлежащего налогообложению. Налоговый орган исчислил налог, подлежащий уплате, и направил налогоплательщику налоговое уведомление № 1011225 от 29.08.2018 г. о необходимости уплаты налогов за 2017 г.

Кроме того, ответчик осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 21.12.2000 г. по 16.03.2017 г., при прекращении предпринимательской деятельности 16.03.2017 г. должником не была исполнена в полном объеме обязанность по уплате пени по страховым взносам.

МИФНС № 8 было направлено требование об уплате налога № 3093 от 09.07.2018 г., № 4945 от 04.09.2018 г., № 2930 от 25.02.2019 г. на общую сумму в размере 7011,16 руб.

Требования об уплате налогов оставлены налогоплательщиком без исполнения.

Мировым судьей был вынесен судебный приказ в отношении ФИО1 о взыскании задолженности в размере 7011,16 руб., который был отменен 22.11.2019 г. По этой причине налоговый орган обратился в суд в исковом порядке.

В ходе рассмотрения дела МИФНС № 8 уменьшила размер заявленных требований в отношении задолженности по транспортному налогу за 2017 г., указав, что 28.08.2020 налоговым органом произведен перерасчет транспортного налога и уменьшены пени на сумму 98,68 руб., в связи с чем просит взыскать задолженности по транспортному налогу в размере 5188 руб. (1494 руб.+ 3694 руб.), пени 31,88 руб.

Представитель административного истца МИФНС № 8 просил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства.

Административному ответчику ФИО1 была направлена корреспонденция о наличии административного дела в производстве Ломоносовского районного суда Ленинградской области, возражений по рассмотрению дела в порядке упрощенного производства от ответчика не поступило.

В соответствии с п. 3 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Учитывая, что административным истцом заявлено требование о взыскании с ответчика обязательных платежей, размер которых не превышает двадцати тысяч рублей, суд рассматривает дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с п. 3 ст. 8 Налогового кодекса РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно положениям ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам регулируется ст. 432 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ч. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое согласно ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговым органом направляется налогоплательщику.

Согласно ч. 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Судом установлено, что в собственности ФИО1 находились транспортные средства, являющиеся объектами налогообложения, с учетом сведений о которых МИФНС № 8 сформировано налоговое уведомление № 1011225 от 29.08.2018 г., в котором административному ответчику предложено до 03.12.2018 г. оплатить транспортный налог за 2017 год:

- за автомобиль ВАЗ 21130, г.р.з. № на сумму 1026 руб. (76*18*9/12), исходя из налоговой базы 76, налоговой ставки 18 руб., количества месяцев владения – 9;

- за автомобиль 2345000001, г.р.з. № на сумму 1331 руб. (71*25*9/12), исходя из налоговой базы 71, налоговой ставки 25 руб., количества месяцев владения – 9;

- за автомобиль ВАЗ 21011, г.р.з. № на сумму 932 руб. (69*18*9/12), исходя из налоговой базы 69, налоговой ставки 18 руб., количества месяцев владения – 9;

- за автомобиль БМВ528, г.р.з. № на сумму 1337 руб. (99*18*9/12), исходя из налоговой базы 99, налоговой ставки 18 руб., количества месяцев владения – 9;

- за автомобиль ВАЗ 21130, г.р.з. № на сумму 456 руб. (76*24*3/12), исходя из налоговой базы 76, налоговой ставки 24 руб., количества месяцев владения – 3;

- за автомобиль 2345000001, г.р.з. № на сумму 444 руб. (761*25*3/12), исходя из налоговой базы 71, налоговой ставки 25 руб., количества месяцев владения – 3;

- за автомобиль БМВ528, г.р.з. № на сумму 594 руб. (99*24*3/12), исходя из налоговой базы 99, налоговой ставки 24 руб., количества месяцев владения – 3.

Итого на общую сумму 6120 руб. (4626 + 1494).

В связи с неуплатой налога в установленный срок в адрес ответчика МИФНС № 8 было направлено требование № 2930 по состоянию на 25.02.2019 г., в котором предложено в срок до 22.04.2019 г. погасить имеющуюся недоимку по транспортному налогу в размере 1494 руб., пени 31,88 руб., недоимку по транспортному налогу в размере 4626 руб., пени 98,68 руб.

Требование об уплате налога оставлено налогоплательщиком без исполнения.

В административном исковом заявлении МИФНС № 8 указывает, что 09.06.2020 произведен перерасчет транспортного налога, а именно сумма налога уменьшена на 932 руб. в соответствии со ст. 3 Областного закона Ленинградской области от 22.11.2002 г. № 51-оз «О транспортном налоге», согласно которой от уплаты налога освобождаются граждане в отношении одного зарегистрированного на них легкового автомобиля отечественного производства (СССР) с мощностью двигателя до 80 лошадиных сил включительно и с годом выпуска до 1990 г. включительно. Кроме того, 28.08.2020 г. произведен перерасчет транспортного налога и уменьшены пени на 98,68 руб.

Таким образом, задолженность по транспортному налогу за 2017 год составляет 1494 руб. и 3694 руб. (4626 – 932), по пени 31,88 руб.

ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 21.12.2000 г. по 16.03.2017 г., при прекращении предпринимательской деятельности 16.03.2017 г. должником не была исполнена в полном объеме обязанность по уплате пени по страховым взносам.

В связи с выявлением у ФИО1 недоимки по уплате страховых взносов в адрес ответчика МИФНС № 8 было направлено требование № 3093 по состоянию на 09.07.2018 г., в котором предложено в срок до 27.07.2018 г. погасить имеющуюся задолженность по пени по уплате страховых взносов в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. в размере 599,09 руб. (начисленную на недоимку в сумме 4906,45 руб.), а также задолженность по пени по страховым взносам в фиксированном размере в Фонд ОМС с 01.01.2017 г. в размере 117,54 руб. (начисленную на недоимку в сумме 962,42 руб.), а всего пени по страховым взносам на общую сумму 716,63 руб.

Также МИФНС № 8 было направлено требование № 4945 по состоянию на 04.09.2018 г., в котором предложено в срок до 24.09.2018 г. погасить имеющуюся задолженность по пени по уплате страховых взносов в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. в размере 36,76 руб. (начисленную на недоимку в сумме 4906,45 руб.), а также задолженность по пени по страховым взносам в фиксированном размере в Фонд ОМС с 01.01.2017 г. в размере 7,21 руб. (начисленную на недоимку в сумме 962,42 руб.), а всего пени по страховым взносам на общую сумму 43,97 руб.

В соответствии с положениями ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Установив, что срок обращения в суд пропущен без уважительных причин, суд принимает решение об отказе в административном иске именно по этому основанию без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Определение в законе срока исковой давности, то есть срока для защиты права по иску лица, право которого нарушено, обусловлено необходимостью обеспечить стабильные и определенные отношения, сложившиеся между участниками гражданского оборота. Истечение срока исковой давности, о применении которого заявлено стороной в споре, само по себе является основанием к вынесению судом решения об отказе в иске. В этом случае принудительная (судебная) защита прав истца, независимо от того, имело ли место в действительности нарушение его прав, невозможна.

Налоговым законодательством предусмотрены специальные сроки по требованиям об уплате налога, пени, отличные от установленных в КАС РФ.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Определением мирового судьи судебного участка № 51 Ломоносовского района Ленинградской области от 12 декабря 2019 года отменен судебный приказ № 2а-2442/2019 от 22.11.2019 г. о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 7011,16 руб., в связи с поступившим заявлением (возражением) об отмене судебного приказа.

МИФНС № 8 не пропущен шестимесячный срок обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности с момента вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, поскольку иск подан 15.06.2020 г., т.е. в установленный срок с учетом того, что 12 июня 2020 года являлось нерабочим днем.

Таким образом, задолженность ФИО1 составляет:

- пени по страховым взносам на обязательное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в размере 635,85 руб. (599,09 + 36,76);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Фонд ОМС в размере 124,75 руб. (117,54 + 7,21);

- транспортный налог за 2017 г. в размере 1494 руб., пени в размере 31,88 руб.;

- транспортный налог за 2017 г. в размере 3694 руб.

Итого на общую сумму налоги 5188 руб., пени 792,48 руб., а всего 5980,48 руб.

Представленный расчет задолженности пени по оплате страховых взносов и транспортному налогу соответствует фактическим обстоятельствам дела и требованиям ст. 432 Налогового кодекса РФ.

Суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных МИФНС № 8 требований, поскольку административным ответчиком оплата пени по страховым взносам и транспортному налогу не произведена, доказательств иного размера налога и пени административным ответчиком не представлено.

При удовлетворении заявленных требований суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 в соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ государственную пошлину в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Ленинградской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по пени по страховым взносам на обязательное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в размере 635 рублей 85 копеек; задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Фонд ОМС в размере 124 рубля 75 копеек; задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 1494 рубля, пени в размере 31 рубль 88 копеек; задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 3694 рубля.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ломоносовский районный суд Ленинградской области в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Мотивированное решение изготовлено 14 сентября 2020 года.

Судья: А.С. Смирнов