Решение № 2А-350/2025 2А-350/2025~М-154/2025 М-154/2025 от 18 августа 2025 г. по делу № 2А-350/2025

Дело №2а-350/2025

УИД 52RS0054-01-2025-000258-60


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Чкаловск 5 августа 2025 года

Мотивированное решение изготовлено 19 августа 2025 года

Чкаловский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Плеханова В.А., при секретаре судебного заседания Лавровой Н.Е., рассмотрев административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в межрайонной ИФНС России №5 по Нижегородской области в качестве налогоплательщика.

В соответствии с приказом ФНС России от 16.07.2020 № ЕД-7-12/447@ функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области.

Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в суд к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогам и пени.

В обоснование предъявленного административного иска административный истец указал, что ФИО1 в соответствии с положениями гл.28 Налогового кодекса РФ и Закона Нижегородской области от 28.11.2002 №71-З «О транспортном налоге» является плательщиком транспортного налога, поскольку за ним в установленном законом порядке зарегистрированы (были зарегистрированы) транспортные средства:

- <данные изъяты>, гос.рег.знак №, VIN №, год выпуска 2001, дата регистрации владения 12.12.2015, дата прекращения права собственности отсутствует;

- <данные изъяты>, гос.рег.знак №, VIN №, год выпуска 2001, дата регистрации владения 17.06.2016, дата прекращения права собственности отсутствует.

В соответствии со ст.ст.12, 15, 388 Налогового кодекса РФ, ФИО1 является плательщиком налога на землю, поскольку является собственником земельного участка по адресу: <данные изъяты>, кадастровый №, площадью 9455935,1 кв.м, доля в праве 1/812, дата регистрации владения 15.01.2007, дата прекращения владения отсутствует.

Вышеуказанные налоги были исчислены налоговым органом и предъявлены ФИО1 к уплате, путем направления налоговых уведомлений № от 22.08.2018, № от 10.07.2019, № от 03.08.2020, № от 01.09.2021, № от 01.09.2022, № от 03.08.2023, № от 13.08.2024, однако, в установленные сроки должник налоги не оплатил.

Федеральным законом №422-ФЗ от 27.11.2018 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – НПД) определены налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». Порядок и сроки уплаты НПД установлены ст.9 Закона от 27.11.2018 №422-ФЗ.

Ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход (НПД). Дата постановки на учет 11.04.2024, дата снятия отсутствует.

В соответствии со ст.11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ ответчику производилось начисление налога на профессиональный доход за май 2024 года по сроку уплаты 28.06.2024, уплата НПД произведена 06.07.2024 – позднее установленного законодательством срока уплаты.

С 1 января 2023 года введен новый обязательный порядок уплаты налогов – единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации). ЕНС – форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляется ФНС России. С 1 января 2023 года единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом. Сальдо – это разница между совокупной обязанностью и перечисленными в качестве ЕНП денежными средствами, которое может быть положительным, отрицательным или нулевым.

С 2023 года вместе с изменениями порядка уплаты налогов изменились и правила для начисления пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности, на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

В связи с внедрением Единого налогового счета с 01.01.2023, при наличии у налогоплательщика отрицательного сальдо ЕНС, требование должнику выставляется один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС, которое действует до момента, пока сальдо ЕНС не станет нулевым, либо положительным. Сальдо ЕНС в периоде может изменяться как в сторону уменьшения (в случае погашения задолженности), так и в сторону увеличения (в случае наступления последующих сроков начислений налогов и пени).

Согласно п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с п.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Меры взыскания задолженности с физических лиц по ст.48 НК РФ по требованию, выставленному с 01.01.2023, применяются с учетом ранее принятых мер по ст.ст.47, 48 НК РФ (в размере непогашенных остатков).

Срок направления требований увеличен на 6 месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 году (п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500).

В связи с возникновением у должника ФИО1 недоимки по налогам и пени и отсутствием уплаты транспортного налога с физических лиц, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, налоговым органом в соответствии с нормами ст.69 НК РФ ему было направлено требование от 23.07.2023 № на сумму 53 714,59 руб., которое исполнено не было. Отрицательное сальдо ЕНС до настоящего времени не погашено.

Административный истец, руководствуясь ст.ст.31, 48 НК РФ, обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на сумму актуального отрицательного сальдо единого налогового счета на дату составления заявления 17.01.2025. Мировым судьей 14.02.2025 был вынесен судебный приказ по делу №2а-201/2025 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и пени в сумме 15 521,78 руб., однако определением от 03.03.2025 судебный приказ отменен на основании поступивших возражений от должника.

По данным единого налогового счета налоговым органом установлено, что на момент подачи административного искового заявления должником суммы недоимки и пени, взыскиваемые в данном производстве, не оплачены. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в сумме 15 521,78 руб., из которых:

- транспортный налог с физических лиц в размере 6 975,00 руб. начислен по налоговому уведомлению № от 13.08.2024 по сроку уплаты 02.12.2024 за 2023 год в размере 6 975 руб. – по состоянию на текущую дату требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № в размере актуального отрицательного сальдо ЕНС ответчиком не исполнено;

- земельный налог с физических лиц в размере 70,00 руб. начислен по налоговому уведомлению № от 13.08.2024 по сроку уплаты 02.12.2024 за 2023 год в размере 70,00 руб. – по состоянию на текущую дату требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № в размере актуального отрицательного сальдо ЕНС ответчиком не исполнено;

- пени в размере 8 476,78 руб.

Согласно расчету пени начислены на сумму недоимки, совокупную обязанность ЕНС в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

Пени за период с 10.01.2024 по 17.01.2025 (включительно) насчитаны на недоимку, включенную в сальдо ЕНС, в том числе взыскиваемую в данном исковом производстве (на совокупную задолженность по ЕНС):

- Транспортный налог физических лиц за налоговый период 2017-2023 гг., в том числе:

- за налоговый период 2017 год налог исчислен по налоговому уведомлению № от 22.08.2018 по сроку уплаты 03.12.2018 в размере 15 615,00 руб. – меры взыскания: исполнительный лист ФС № от 16.09.2020, выдан Чкаловским районным судом Нижегородской области, направлен на исполнение в Чкаловское РОСП, погашен полностью в общей сумме 15 615,00 руб. из суммы единого налогового платежа в период с 20.03.2024 по 04.09.2024;

- за налоговый период 2018 год налог исчислен по налоговому уведомлению № от 10.07.2019 по сроку уплаты 02.12.2019 в размере 6 975,00 руб. – меры взыскания: исполнительный лист ФС № от 22.01.2021, выдан Чкаловским районным судом Нижегородской области, направлен на исполнение в Чкаловское РОСП, погашен полностью в общей сумме 6 975,00 руб. из суммы единого налогового платежа в период с 04.09.2024 по 14.12.2024;

- за налоговый период 2019 год налог исчислен по налоговому уведомлению № от 03.08.2020 по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 6 975,00 руб. – меры взыскания: судебный приказ № 2а-1402/2021 от 24.08.2021 вынесен судебным участком № 2 Чкаловского судебного района Нижегородской области, направлен на исполнение в Чкаловское РОСП, погашен частично в общей сумме 2 228,32 руб. из суммы единого налогового платежа в период с 14.12.2024 по 17.01.2025, непогашенный остаток по состоянию на 17.01.2025 составлял 3 646,31 руб.;

- за налоговый период 2020 год налог исчислен по налоговому уведомлению № от 01.09.2021 по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 5 231,00 руб. – меры взыскания: судебный приказ № 2а-366/2022 от 11.03.2022 вынесен судебным участком № 2 Чкаловского судебного района Нижегородской области, направлен на исполнение в Чкаловское РОСП, не оплачен;

- за налоговый период 2021 год налог исчислен по налоговому уведомлению № от 01.09.2022 по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 6 975,00 руб. – меры взыскания: судебный приказ № 2а-63/2024 от 16.01.2024 вынесен судебным участком № 2 Чкаловского судебного района Нижегородской области, направлен на исполнение в Чкаловское РОСП, не оплачен;

- за налоговый период 2022 год налог исчислен по налоговому уведомлению № от 03.08.2023 по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 6 975,00 руб. – меры взыскания: судебный приказ № 2а-63/2024 от 16.01.2024 вынесен судебным участком № 2 Чкаловского судебного района Нижегородской области, направлен на исполнение в Чкаловское РОСП, не оплачен;

- за налоговый период 2023 год налог исчислен по налоговому уведомлению № от 13.08.2024 по сроку уплаты 02.12.2024 в размере 6 975,00 руб. – по требованию от 23.07.2023 № ответчиком не уплачен, взыскивается в данном исковом производстве.

Ранее взысканы пени по транспортному налогу на недоимку 2017-2022 гг., в том числе по ЕНС по 09.01.2024 включительно.

Взыскиваются пени по транспортному налогу в размере 8 458,88 руб., в том числе:

- за 2017 год пени в размере 1 214,02 руб. за период с 10.01.2024 по 04.09.2024;

- за 2018 год пени в размере 1 300,30 руб. за период с 10.01.2024 по 14.12.2024;

- за 2019 год пени в размере 1 488,64 руб. за период с 10.01.2024 по 17.01.2025;

- за 2020 год пени в размере 1 153,96 руб. за период с 10.01.2024 по 17.01.2025;

- за 2021 год пени в размере 1 538,68 руб. за период с 10.01.2024 по 17.01.2025;

- за 2022 год пени в размере 1 538,68 руб. за период с 10.01.2024 по 17.01.2025;

- за 2023 год пени в размере 224,60 руб. за период с 03.12.2024 по 17.01.2025;

- Земельный налог с физических лиц за налоговые периоды 2020, 2022 и 2023 гг., в том числе:

- за налоговый период 2020 год налог исчислен по налоговому уведомлению № от 01.09.2021 по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 39,00 руб., с учетом переплаты 35,03 руб. сумма налога к уплате составила 3,97 руб., уплачен частично, платежи от 16.05.2022 в сумме 0,85 руб., от 18.11.2022 в сумме 0,16 руб., от 21.11.2022 в сумме 1,27 руб., недоимка в размере 1,69 руб. – меры взыскания: судебный приказ № 2а-366/2022 от 11.03.2022 вынесен судебным участком № 2 Чкаловского судебного района Нижегородской области, направлен на исполнение в Чкаловское РОСП, не оплачен;

- за налоговый период 2022 год налог исчислен по налоговому уведомлению № от 03.08.2023 по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 63,00 руб., – меры взыскания: судебный приказ № 2а-63/2024 от 16.01.2024 вынесен судебным участком № 2 Чкаловского судебного района Нижегородской области, направлен на исполнение в Чкаловское РОСП, не оплачен;

- за налоговый период 2023 год налог исчислен по налоговому уведомлению № от 13.08.2024 по сроку уплаты 02.12.2024 в размере 70,00 руб. – по требованию от 23.07.2023 № ответчиком не уплачен, взыскивается в данном исковом производстве.

Ранее взысканы пени по земельному налогу на недоимку 2020, 2022 гг., в том числе по ЕНС по 09.01.2024 включительно.

Взыскиваются пени по земельному налогу в размере 16,52 руб., в том числе:

- за 2020 год пени в размере 0,37 руб. за период с 10.01.2024 по 17.01.2025;

- за 2022 год пени в размере 13,90 руб. за период с 10.01.2024 по 17.01.2025;

- за 2023 год пени в размере 2,25 руб. за период с 03.12.2024 по 17.01.2025;

- Налог на профессиональный доход (НПД):

- за налоговый период май 2024 год начислен по сроку уплаты 28.06.2024 в размере 323,01 руб., уплачен 06.07.2024;

Взыскиваются пени по НПД в размере 1,38 руб., в том числе за май 2024 года пени в размере 1,38 руб. за период с 29.06.2024 по 06.07.2024.

В соответствии с п.6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности ЕНС, отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Согласно п.3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Согласно указанному расчету пени насчитаны по неисполненному требованию об уплате задолженности от 23.07.2023 № на сумму актуального отрицательного сальдо ЕНС в соответствии со ст. 75 НК РФ на недоимку в составе совокупной обязанности по ЕНС, в том числе взыскиваемую в данном исковом производстве, на дату обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа – пени за период с 10.01.2024 по 17.01.2025 в размере 8 476,78 руб.

Просит взыскать с ФИО1 вышеуказанную задолженность по налогам и пени в общей сумме 15 521,78 руб.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области, административный ответчик ФИО1, представитель заинтересованного лица – межрайонной ИФНС России №5 по Нижегородской области в судебное заседание не явились, о времени, дате и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, о чем в деле имеются сведения.

Учитывая требования ст.150 КАС РФ, положения ст.14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает материалы дела достаточными и полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца.

Проверив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

Согласно ст.1 Налогового кодекса РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В силу п.п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Исходя из положений ст.11 Налогового кодекса РФ под недоимкой законодатель подразумевает сумму налога, сумму сбора или сумму страховых взносов, не уплаченную (не перечисленную) налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 1 января 2023 г.), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (абз.27 п.2 ст.11 НК РФ).

Согласно п.4 ст.11.3 Налогового кодекса РФ Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации (ч.5 ст.11.3 НК РФ).

Статьей 44 Налогового кодекса РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Пунктом 3 указанной статьи установлено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе, с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Пунктом 10 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Совокупность данных норм свидетельствует, что в первую очередь средства ЕНП направляются на погашение задолженности (при ее наличии), а затем на уплату текущих платежей. Вначале зачет проводится в счет уплаты налога с наименьшей начисленной суммой и продолжает осуществляться в счет оставшихся налогов по возрастанию суммы, выставленной к уплате.

Система ЕНП предполагает автоматическое определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, со дня учета совокупной обязанности в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 1 ст.69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).

В соответствии с подп. 1 п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности ЕНС, отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Согласно ст.356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Абзацем 1 ст.357 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В свою очередь, ч.1 ст.358 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации).

Согласно ч.2 ст.52 Налогового кодекса РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Законом Нижегородской области №71-З от 28.11.2002 «О транспортном налоге» по Нижегородской области с последующими изменениями и дополнениями, установлены ставки налога в зависимости от мощности автомобиля.

В соответствии со ст.360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Из поступивших по запросу суда сведений ГИБДД следует, что за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства:

- <данные изъяты>, гос. рег. знак №, с 12.12.2015 по настоящее время;

- <данные изъяты>, гос. рег. знак №, с 17.06.2016 по настоящее время.

Исходя из ставок транспортного налога, установленных Законом Нижегородской области от 28.11.2002 № 71-З «О транспортном налоге», за 12 месяцев 2023 года ФИО1 начислен транспортный налог в размере 6 975,00 руб., направлялось налоговое уведомление № от 13.08.2024 со сроком оплаты до 02.12.2024.

Также ФИО1 направлялись налоговые уведомления № от 22.08.2018 со сроком оплаты до 03.12.2018, № от 10.07.2019 со сроком оплаты до 02.12.2019, № от 03.08.2020 со сроком оплаты до 01.12.2020, № от 01.09.2021 со сроком оплаты до 01.12.2021, № от 01.09.2022 со сроком оплаты до 01.12.2022, № от 03.08.2023 со сроком оплаты до 01.12.2023, обязанность по оплате налогов по которым административным ответчиком была исполнена частично, и взысканы судебными решениями по заявлению налогового органа.

В соответствии со ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст.391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

В силу статьи 397 Налогового кодекса РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ответчик является плательщиком налога на землю, поскольку согласно выписке из ЕГРН является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 9455935,1 кв. м, доля в праве 1/812, дата регистрации владения 15.01.2007, дата прекращения владения отсутствует.

Налог был исчислен налоговым органом ФИО1 за налоговый период 12 месяцев 2023 года в размере 70,00 руб., направлялось налоговое уведомление от 13.08.2024 № со сроком оплаты до 02.12.2024.

Также ФИО1 направлялись налоговые уведомления № от 01.09.2021 со сроком оплаты до 01.12.2021, № от 03.08.2023 со сроком оплаты до 01.12.2023, обязанность по оплате налогов по которым административным ответчиком была исполнена частично, и взысканы судебными решениями по заявлению налогового органа.

В соответствии с ч.7 ст.2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее Федеральный закон № 422-ФЗ) профессиональный доход – это доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

В силу ч.1 ст.4 Федерального закона №422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» в порядке, установленном Законом.

Согласно ст.6 Федерального закона № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Согласно ст.8 Федерального закона № 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговым периодом признается календарный месяц (ст. 9 Федерального закона № 422-ФЗ).

Статьей 10 Федерального закона № 422-ФЗ установлена налоговая ставка в размере 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок – как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ст.11 Федерального закона № 422-ФЗ).

Согласно ст.13 Федерального закона № 422-ФЗ налоговая декларация по налогу в налоговые органы не представляется.

ФИО1 в мае 2024 года был получен доход, в связи с чем ему был начислен налог на профессиональный доход в сумме 323,01 руб. по сроку уплаты 28.06.2024.

В сроки, установленные законодательством, ответчик данный налог не оплатил, налог уплачен 06.07.2024. На основании положений статьи 75 Налогового кодекса РФ ответчику были начислены пени в размере 1,38 руб. за период с 29.06.2024 по 06.07.2024.

В силу ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п.3 ст.48 НК РФ).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4 ст.48 НК РФ).

Административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного и земельного налогов, налога на профессиональный доход, однако обязанность по уплате налогов им ненадлежащим образом не была исполнена в связи с чем, у него образовалась задолженность за указанные налоговые периоды.

В связи с неуплатой транспортного и земельного налогов, налога на профессиональный доход в установленные законом сроки на основании положений ст.75 Налогового кодекса РФ административному ответчику начислены пени.

Для взыскания задолженности в адрес налогоплательщика согласно ст.69 НК РФ было направлено требование № от 23.07.2023 со сроком исполнения до 16.11.2023, однако, оплата в полном объеме произведена не была.

В связи с изложенным, в установленный законом срок налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по вышеуказанным налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка №2 Чкаловского судебного района Нижегородской области заявление налогового органа было удовлетворено и 14.02.2025 вынесен судебный приказ по делу №2а-201/2025.

03.03.2025 мировым судьей данный судебный приказ отменен, поскольку от должника поступили возражения относительно его исполнения.

В настоящее время за административным ответчиком числится задолженность в сумме 15 521,78 руб., из которых:

- транспортный налог с физических лиц в размере 6 975,00 руб. за налоговый период 12 месяцев 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 70,00 руб. за налоговый период 12 месяцев 2023 года по сроку уплаты 02.12.2024;

- пени в размере 8 476,78 руб.

В установленные законом сроки после отмены судебного приказа налоговый орган обратился с рассматриваемым административным иском в Чкаловский районный суд Нижегородской области.

Исходя из вышеизложенных обстоятельств, суд приходит к выводу, что административный ответчик, будучи плательщиком транспортного и земельного налогов, налога на профессиональный доход свою обязанность не исполнил, в установленные законом сроки вышеуказанные налоги, а также пени не оплатил.

Расчет суммы задолженности по транспортному, земельному налогам, пени по ним и пени по налогу на профессиональный доход, предъявленной к взысканию с ответчика, судом проверен и сомнений не вызывает, поскольку произведен в соответствии с требованиями закона, фактическими обстоятельствам дела.

На основании изложенного, учитывая, что порядок взыскания имеющейся задолженности налоговой инспекцией соблюден, доказательств уплаты сумм задолженности административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения рассматриваемого административного искового заявления.

Кроме того, при принятии настоящего решения суд руководствуется отраженными в нем положениями Налогового кодекса РФ, указывающими на то, что при совершения должником оплаты по реквизитам налогов (страховых взносов) с целью погашения приведенной выше недоимки и наличия после этого у административного ответчика отрицательного сальдо по единому налоговому счету, требования налогового органа, указанные в рассматриваемом административном иске, подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> (ИНН №), в доход бюджета:

- транспортный налог с физических лиц в размере 6 975,00 руб.,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 70,00 руб.,

- пени в размере 8 476,78 руб.

по реквизитам: получатель: Казначейство России (ФНС России); ИНН/КПП <***>/770801001; номер счета банка получателя: 40102810445370000059; номер казначейского счета 03100643000000018500; наименование банка получателя средств: Отделение ТУЛА БАНКА России//УФК по Тульской области, г.Тула; БИК 017003983, КБК 18201061201010000510.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Чкаловский районный суд Нижегородской области.

Судья В.А. Плеханов