Решение № 2А-621/2024 от 1 апреля 2024 г. по делу № 2А-621/2024

Дело 2А-621/2024

УИД 24 RS 0032-01-2023-002410-94


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 апреля 2024 года г.Абинск

Абинский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Сурмач Н.А.,

при секретаре Дмитриенко А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 (ФИО2) ФИО3 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО4 в котором просят:

Восстановить срок обращения в суд с настоящим заявлением.

Взыскать с ФИО3 недоимки и пени

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 470,86 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 110,42 руб.

налог на доходы физических лиц:

- за 2018 год в сумме 55 900 руб.;

на общую сумму 56 481,28 рублей.

Требования заявления мотивированы тем, что административный ответчик ФИО3, ИНН № состоит на налоговом учете по месту жительства в Межрайонной ИФНС России №24 по Красноярскому краю (Правопреемник Межрайонная ИФНС России № 26 по Красноярскому краю). Согласно сведений из Единого государственного реестра ФИО3 осуществляла деятельность в статусе индивидуального предпринимателя с 29.03.2010 по 26.04.2019. ФИО3, в соответствии п. 1ч. 1 ст. 419 Налогового Кодексом Российской Федерации (далее- Кодекс, НК РФ) являясь плательщиком страховых взносов, обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в бюджет Российской Федерации и страховые взносы на обязательное медицине» страхование в размерах, определяемых исходя из стоимости страхового года, а также вести учет связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанные бюджеты. В адрес Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому краю от АО Страховое общество газовой промышленности» поступила справка о доходах и суммах налога физического лица за 2018 год № от 18.03.2019, согласно которой налоговый агент в ноябре 1018г. произвел выплату ФИО3, в размере 430000 руб.. Согласно справки сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составляет 55900 рубль. Поскольку исчисленная задолженность административным ответчиком не погашена, Налоговым органом сформировано требование об уплате налога на указанную выше сумму а также пени на общую сумму 581,28 руб., а всего 56481,28 руб. в связи с чем Инспекция вынуждена обратиться в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Представитель административного истца - Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещены, в своем заявлении ходатайствует о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО4 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена судебной повесткой.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствии не явившихся участников процесса.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 1 Закона Российской Федерации от 21 марта 1991 года № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» (далее - Закон РФ «О налоговых органах РФ») регламентирует, что налоговые органы Российской Федерации - единая централизованная система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, соответствующих пеней, штрафов, процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 6 Закона РФ «О налоговых органах РФ» главными задачами налоговых органов является Контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других платежей, установленных законодательством РФ.

Пунктом 9 ст. 7 Закона РФ «О налоговых органах РФ» установлено право налоговых органов взыскивать недоимки и пени, а также штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность имеет особый, а именно публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти.

Налоги являются необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Административный ответчик ФИО4, ИНН № на налоговом учете по месту жительства в Межрайонной ИФНС России №24 по Красноярскому краю (Правопреемник Межрайонная ИФНС России № 26 по Красноярскому краю).

Согласно сведений из Единого государственного реестра ФИО3 осуществляла деятельность в статусе индивидуального предпринимателя с 29.03.2010 по 26.04.2019.

Административный ответчик, в соответствии п. 1ч. 1 ст. 419 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее- Кодекс, НК РФ) являясь плательщиком страховых взносов, обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в бюджет Российской Федерации и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размерах, определяемых исходя из стоимости страхового года, а также вести учет связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанные бюджеты.

На основании ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах, обязательного социального страхования лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физических лицам).

Положениями п. 1 ст. 430 НК РФ определено, что плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 00 рублей, - в фиксированном размере 29354 рублей за расчетный период 2019 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящей подпункта;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6884 руб. за расчетный период 2019 года.

Согласно и. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период

предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. заказн

В случае если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно п. 2 ст. 228 НКРФ, налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплателыцику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им в денежной или натуральной форме или право на распоряжение которыми у -:его возникло (п. 1 ст. 210 НК РФ).

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Кодекса налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, становлением пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Кодекса, сплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на сновании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено статьей 228 Кодекса.

Неустойка, выплаченная физическому лицу по решению суда, также не названа в ст. 217 НК РФ, поэтому она облагается НДФЛ (Письма Минфина России от 11.03.2022 N 03-04-05/17779, от 16.02.2022 N 03-04-05/10789, от 13.01.2021 N 03-04-05/772, N 03-04-05/769, от 16.10.2020 N С-04-05/90523). При выплате физлицу таких сумм есть особенность. Если в решении суд не выделил НДФЛ из суммы неустойки, то физлицу выплачивается вся сумма без удержания налога, поскольку удержать его в данном случае невозможно.

Организация - налоговый агент при выплате физическому лицу по решению суда дохода, подлежащего обложению НДФЛ, не удерживает с него НДФЛ. Вместо этого в срок не позднее 1 марта, следующего за годом, в котором выплачен доход, налоговый агент письменно сообщает налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, а также о сумме неудержанного налога.

В адрес Межрайонной ИФНС России №24 по Красноярскому краю от АО Страховое общество газовой промышленности» поступила справка о доходах и суммах налога физического лица за 2018 год № 47759 от 18.03.2019, согласно которой налоговый агент в ноябре 1018г. произвел выплату ФИО3 в размере 430000 рублей. Согласно справки сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составляет 55900 рубль.

Согласно ст. 69, 70 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления указного письма. До настоящего времени указанная сумма задолженности в требовании не уплачена.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Поскольку исчисленная задолженность административным ответчиком не погашена, налоговым органом сформировано требование об уплате налогов.

Требование об уплате налогов, №

Налоговый период,год

Наименование налога

Расчет налога

Сумма налога к уплате, руб.

Сумма не подлежащая взысканию, руб.

Остаток суммы задолженности руб.

7461 от 31.01.2020

2019

Страховые взносы на ОПС

(29354/ 12 *3) +(32 448 /12 месяцев / 30 * 29 дней)

9458.51

9458.51

-----

Страховые взносы на ОМС

(6884/ 12*3) +(8 426 / 12 месяцев / 30* 26 дней

2218.18

2218.18

-

Налог на доходы с физических лиц

430000*13%

55900

-

55900

Неуплата в установленный срок налога является основанием для начисления пеш которая согласно ст. 75 НК РФ определяется в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная со следующего за установленным законодательством сроком уплаты. Таким образом административному ответчику исчислены пени.

Требование,№

Наименование налога, за который исчислены пени

Налоговый период для исчисления пени,год

Датаначалаисчисленияпени

Датаокончанияисчисленияпени

Сумма исчисленных пени, руб.

Сумма не подлежащая взысканию, руб.

Остатоксуммызадолженностируб.

7461 от 31.01.2020

Страховые взносы на ОПС

2019

14.05.2019

30.01.2020

470.86

-

470.86

Страховые взносы на ОМС

14.05.2019

30.01.2020

110.42

-

110.42

Согласно ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физически лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебной приказа.

Сроки обращения с заявлением в суд исчисляются следующим образом:

- в порядке приказного производства: 16.03.2020 г. (срок исполнения требования № 7461 от 31.01.2020, + 6 месяцев = до 16.09.2020 г.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильности осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ срок обращения налогового органа в суд в порядке приказного производства истекал 16.09.2020.

Согласно ч. 1 ст. 95 КАС РФ, пропустившим установленный процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Часть 2 ст. 95 КАС РФ указывает, что заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. Одновременно с подачей заявления о восстановлении пропущенного процессуального срока должно быть совершено необходимое процессуальное действие (поданы жалоба, заявление, представлены документы) (ч.3 ст.95 КАС РФ).

Положения ст. 95 КАС РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной суду законом свободы усмотрения и является оценочным (подлежит оценке судом применительно к конкретным обстоятельствам дела) (Определение Конституционного Суда РФ от 27.03.2018 №611-0).

Из буквального толкования норм права о порядке взыскания налога, пеней и штрафа, предусмотренных п.2, п.3 ст.48 НК РФ и ст.95 КАС РФ следует, что судебная процедура взыскания недоимки не может быть начата без восстановления срока на обращение в суд.

В соответствии со ст.48 НК РФ, ст.95 КАС РФ, Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю, просит восстановить пропущенный срок на подачу настоящего административного иска в судебном порядке.

В качестве уважительной причины пропуска срока на судебное взыскание просим признать следующие обстоятельства:

обращение в суд с заявлением о вынесении судебно: приказа, связан с большим объемом работ, а также высокой загруженностью сотрудник- инспекции, связанной с выполнением работ, направленных на взыскание задолженности физических лиц.

Суд считает пропуски налоговым органом срока на судебное взыскание уважительными, в связи с чем необходимо, восстановить Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службе № 1 по Красноярскому краю процессуальный срок на обращение в суд.

Удовлетворить заявленные требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Красноярскому краю к ФИО4 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления о взыскании с ФИО1 (ФИО2) ФИО3 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей.

Взыскать с ФИО1 (ФИО2) ФИО3, ИНН № недоимки и пени

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 470,86 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 110,42 руб.

налог на доходы физических лиц:

- за 2018 год в сумме 55 900 руб.;

на общую сумму 56 481,28 рублей.

Реквизиты для зачисления: УФК по Тульской области, г. Тула Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы то управлению долгом) № счета получателя 03100643000000018500 № счета банка получателя средств 40102810445370000059 БИК 017003983

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда через Абинский районный суд в течение месяца со дня его вынесения.

Председательствующий:

Судья Н.А. Сурмач