Решение № 2А-561/2020 2А-561/2020~М-483/2020 М-483/2020 от 29 октября 2020 г. по делу № 2А-561/2020

Дело <№*****>

<№*****>


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кулебаки <ДД.ММ.ГГГГ>

Кулебакский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Рожковой И.Н., при секретаре судебного заседания Красавиной М.Ф., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации №4 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации <№*****> по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, обосновывая свои требования тем, что на основании сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 ст. 85 НК РФ от органов государственной регистрации было установлено, что Кулевая Т.В. имеет в собственности имущество, указанное в налоговом уведомлении. Межрайонной ИФНС России <№*****> по <адрес> был исчислен транспортный налог за 2016 г. по сроку уплаты не позднее <ДД.ММ.ГГГГ> в сумме 1609 руб. и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от <ДД.ММ.ГГГГ><№*****> на уплату налога. Расчет транспортного налога за 2016 год: ВАЗ21061, <№*****> 71,50 (налоговая база) х22,50 (налоговая ставка)/12*12 (месяцев владения)=1609 рублей. Межрайонной ИФНС России <№*****> по <адрес> был исчислен транспортный налог за 2017 г. по сроку уплаты не позднее <ДД.ММ.ГГГГ> в сумме 1609 руб. и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от <ДД.ММ.ГГГГ><№*****> на уплату налога. Расчет транспортного налога за 2017 год: ВА321061, <№*****> 71.50 (налоговая база) х 22.50 (налоговая ставка) /12*12 (месяцев владения)= 1609 рублей.

Межрайонной ИФНС России <№*****> по <адрес> был исчислен налог на имущество физических лиц за 2016 г. по сроку уплаты не позднее <ДД.ММ.ГГГГ> в сумме 11 руб. и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от <ДД.ММ.ГГГГ><№*****> на уплату налога. Расчет налога на имущество физических лиц за 2016 год: жилой дом: <№*****>, <адрес>: 14316 (кадастровая стоимость)*0.30 (налоговая ставка %) *1.00 (коэффициент к налоговому периоду) /1/4 (доля в праве) /12 (месяцев в году) *12 (месяцев владения в году)=11.00руб.

Межрайонной ИФНС России <№*****> по <адрес> был исчислен налог на имущество физических лиц за 2017 г. по сроку уплаты не позднее <ДД.ММ.ГГГГ> в сумме 11 руб. и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от <ДД.ММ.ГГГГ><№*****> на уплату налога. Расчет налога на имущество физических лиц за 2017 год: жилой дом: <№*****><адрес>: 14316 (кадастровая стоимость)*0.30 (налоговая ставка %) /1/4 (доля в праве) /12 (месяцев в году) *12 (месяцев владения в году)=11.00 руб.

Межрайонной ИФНС России <№*****> по <адрес> был исчислен земельный налог за 2014, 2015 год в сумме 48 руб. и 73 руб. соответственно, по сроку уплати позднее <ДД.ММ.ГГГГ> и в адрес административного ответчика направлено налогов уведомление от <ДД.ММ.ГГГГ><№*****> на уплату налога. Расчет земельного налога за 2014 год: земельный участок <№*****><адрес>: 96824 (кадастровая стоимость) х 0,30% (налоговая ставка)/12 х 8(количество месяцев владения) /1/4 (доля в праве)= 48.00 руб.

Расчет земельного налога за 2015 год: земельный участок 52:38:0030001:595, 607014, <адрес>: 96824 (кадастровая стоимость)х 0,30% (налоговая ставка)/12х12(количество месяцев владения) /1/4 (доля в праве)= 73.00 руб.

Межрайонной ИФНС России <№*****> по <адрес> был исчислен земельный налог за 2017 год в сумме 124 руб. по сроку уплаты не позднее <ДД.ММ.ГГГГ> и в налогоплательщика направлено налоговое уведомление от <ДД.ММ.ГГГГ><№*****> уплату налога. Расчет земельного налога за 2017 год: земельный участок <№*****>, <адрес>, <адрес>: 166005 (кадастровая стоимость)х 0,30% (налоговая ставка)/12х12(количество месяцев владения) /1/4 (доля в праве)= 124.00 руб.

В связи с уплатой земельного налога за 2015 г. в суммах 43.23 руб. - <ДД.ММ.ГГГГ>, 27,5 руб. - <ДД.ММ.ГГГГ>, задолженность по земельному налогу за 2015 г. составляет 2.22 руб. Также, земельный налог за 2016 г. в сумме 124 руб. по сроку уплаты не позднее <ДД.ММ.ГГГГ> административным ответчиком уплачен несвоевременно <ДД.ММ.ГГГГ>.

В связи с тем, что в установленные законом сроки налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени на транспортный налог за 2016 год в сумме 35,99 рублей, за 2017 год в сумме 24,35 рублей, пени по земельному налогу за 2014 год в сумме 1,07 рублей, за 2015 год в сумме 1,64 рублей, за 2016 год в сумме 2,77 рублей, за 2017 год в сумме 1,87 рублей.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога. В соответствии с пунктами 1, 2 и 4 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. В силу чего административному ответчику было направлено заказным письмом следующие требования об уплате налога: от <ДД.ММ.ГГГГ><№*****> на сумму недоимки 1865,00 рублей и пени 41,72 рубля, от <ДД.ММ.ГГГГ><№*****> на сумму недоимки 1744,00 рублей и пени 26,22 рублей. Так как, административным ответчиком в предложенный срок налог оплачен не был, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка <№*****> Кулебакского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. <ДД.ММ.ГГГГ> был вынесен судебный приказ по делу <№*****>а-1069/2019 о взыскании недоимки по налогам, пени. Определением от <ДД.ММ.ГГГГ> указанный судебный приказ был отменен.

Просят взыскать с ФИО1 недоимку по налогам в сумме 3481, 91 рублей, в том числе: транспортный налог за 2016, 2017 год: налог в сумме 3218.00 рублей ОКТМО 22727000, КБК 18<№*****>, пени в сумме 60,34 рубля, ОКТМО 22727000, КБК 18<№*****>; налог на имущество физических лиц за 2016 г.: налог в сумме 22,00 рублей, ОКТМО 22727000, КБК 18<№*****>; земельный налог за 2016 год: налог в сумме 174,22 рубля, ОКТМО 22727000, КБК 18<№*****>, пени в сумме 7,35 рублей, ОКТМО 22727000, КБК 182<№*****>. Реквизиты получателя: расчетный счет - 40<№*****> в Волго-Вятское ГУ Банка России УФК по <адрес> БИК – 042202001, Получатель платежа - УФК МФ России по <адрес> ИНН <***> КПП 524701001 ОГРН <***>.

Административный истец - представитель МРИ ФНС РФ <№*****> по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, в ходатайстве просит о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик Кулевая Т.В. в судебное заседание не явилась, извещена надлежаще.

Рассмотрев материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ и п.1 ст. 3 НК РФ, установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики в том числе обязаны: 1) уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 5 приведенной статьи, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ и ст. <адрес> «О транспортном налоге» от <ДД.ММ.ГГГГ><№*****>-З налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Статьей 358 НК РФ, установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 4 ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с п.4 ст.397 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Доставка уведомления подтверждается копией списка налогового уведомления, переданных к отправке, следовательно, считаются полученными ответчиком по истечении шести дней с даты отправки.

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение и ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Согласно ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством, начисляется пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что по сведениям регистрирующих органов Кулевая Т.В. являлся собственником: транспортного средства марки ВАЗ21061, <№*****> (л.д. 12 об.), а также ? доли в праве общей долевой собственности на жилой дом и земельный участок, расположенных по адресу: <адрес> (л.д.13-14), признаваемых объектами налогообложения.

В соответствии со ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством РФ и о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В этих случаях, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления.

МРИ ФНС РФ <№*****> по <адрес> административному ответчику - налогоплательщику был исчислен транспортный налог за 2016 год в сумме 1609 рублей и за 2017 год в сумме 1609 рублей, а также исчислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 11,00 рублей, за 2017 год в сумме 11,00 рублей.

В адрес ФИО1 направлены уведомления от <ДД.ММ.ГГГГ><№*****>; от <ДД.ММ.ГГГГ><№*****> (л.д. 15-18).

Налогоплательщиком ФИО1 в установленный срок транспортный налог и налог на имущество физических лиц оплачен не был, в связи с чем, было произведено начисление пени и в ее адрес и было направлено требование <№*****> от <ДД.ММ.ГГГГ> и <№*****> от <ДД.ММ.ГГГГ> (л.д. 19-22).

Согласно п.4 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п.6 ст.69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Оплата недоимки по налогу и пени в установленные сроки ответчиком не была произведена.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абз.2 п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

<ДД.ММ.ГГГГ> был вынесен судебный приказ <№*****>а-1069/2019, определением от <ДД.ММ.ГГГГ> в связи с поступившими возражениями должника судебный приказ был отменен.

Указанные в ст.48 НК РФ сроки для обращения в суд с заявлением о взыскании с административным иском (6 месяцев с <ДД.ММ.ГГГГ> - даты отмены судебного приказа), не пропущены.

В связи с чем, суд считает, что административным истцом срок исковой давности для обращении с данным иском в суд не пропущен.

Представленный административным истцом расчет взыскиваемых с ответчика денежных сумм, судом проверен. Иных расчетов административным ответчиком в суд не представлено.

С учетом вышеизложенного, суд считает исковые требования Межрайонной ИФНС России №4 по Нижегородской области обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

На основании ч.1 ст.114 КАС РФ с ответчика в доход бюджета г.о.г. Кулебаки подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей 00 копеек в соответствии с подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации №4 по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации №4 по Нижегородской области недоимку по налогам 3481, 91 рублей, в том числе:

недоимку на транспортный налог за 2016, 2017 год в сумме 3218.00 рублей (ОКТМО 22727000, КБК 18210604012021000110), пени в сумме 60,34 рублей (ОКТМО 22727000, КБК 18210604012022100110);

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в сумме 22,00 рублей (ОКТМО 22727000, КБК 18210601020041000110);

недоимку на земельный налог за 2016 год в сумме 174,22 рублей (ОКТМО 22727000, КБК 18210606042041000110), пени в сумме 7,35 рублей (ОКТМО 22727000, КБК 182106060420421000110).

Реквизиты получателя: расчетный счет - <***> в Волго-Вятское ГУ Банка России УФК по Нижегородской области БИК – 042202001, Получатель платежа - УФК МФ России по Нижегородской области ИНН <***> КПП 524701001 ОГРН <***>.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа город Кулебаки государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца в Нижегородский областной суд через Кулебакский городской суд.

Судья И.Н. Рожкова