Решение № 2А-3428/2019 2А-3428/2019~М-3463/2019 М-3463/2019 от 17 ноября 2019 г. по делу № 2А-3428/2019

Дело № 2а-3428/2019


Р Е Ш Е Н И Е

и м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

18 ноября 2019 года г. Элиста

Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе:

председательствующего судьи Семёновой Л.Л.,

при секретаре судебного заседания Санджиевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску инспекции Федеральной налоговой службы по г. Элисте к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л :

инспекция Федеральной налоговой службы по г. Элисте (далее - ИФНС России по г. Элисте) обратилась в суд с указанным административным иском мотивируя тем, что ФИО1 в период с 11 августа 2017 года по 21 февраля 2019 года была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. ИФНС России по г.Элисте административному ответчику направлялось требование об уплате страховых взносов, пеней от 01 февраля 2019 года №14001, от 17 апреля 2019 года №15671, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Однако сумма задолженности в установленные сроки должником не уплачена. 21 июня 2019 года по заявлению ИФНС России по г. Элисте мировым судьей судебного участка №1 выдан судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам. Определением этого же мирового судьи от 03 июля 2019 года данный судебный приказ отменен. Просила взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, за 2018 год в размере 4280,79 рублей, пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, в размере 52,23 рублей; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2018 год в размере 1003,92 рублей, пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 14,87 рублей; недоимку по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год, в размере 587 рублей, пени, начисленные на недоимку по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 18,11 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 заявленные административные исковые требования поддержал, просил суд их удовлетворить по доводам, изложенным в иске.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явилась.

В соответствии со ст.289 Кодекса административного кодекса Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. В связи с вышеуказанным суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика ФИО1

Выслушав участника процесса, исследовав материалы дела, обозрев материалы административного дела №2а-1284/2019, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п.1 ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положениями ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

До 01 января 2017 года вопросы, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносов, регулировались Федеральным законом от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

С 01 января 2017 года страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование уплачиваются в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах, сборах, страховых взносах.

В силу положений Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с 1 января 2017 года, на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели в силу закона являются плательщиками страховых взносов.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (ч.3 ст.8 НК РФ).

В силу ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Абзацем 1 пункта 3 указанной статьи предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу абзаца 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч.1 ст.72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положения ч.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (ч.ч. 2,3 ст.75 НК РФ).

Суд принимает во внимание, что обязанность по уплате пеней производна от основного обязательства по уплате страховых взносов и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы страховых взносов, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если органом контроля были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы страховых взносов.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период 11 августа 2017 года по 21 февраля 2019 года была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, а также плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

Административному ответчику ФИО1 налоговым органом направлены: требование от 01 февраля 2019 года №14001 об уплате в срок до 26 февраля 2019 года страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, в размере 2185,25 рублей; пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, в размере 12,42 рублей; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, в размере 973 рублей; пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, в размере 5,53 рублей; требование от 17 апреля 2019 года №15671 об уплате в срок до 16 мая 2019 года налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2018 год в размере 29596 рублей; пеней, начисленных на недоимку по налогу взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год, в размере 1327,98 рублей; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года (2018 год), в размере 4280,79 рублей; пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, в размере 39,81 рублей; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года (2018 год), в размере 1003,92 рублей; пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, в размере 9,34 рублей.

Неисполнение в установленный срок требований послужило основанием для обращения ИФНС России по г. Элисте 19 июня 2019 года к мировому судье судебного участка № 1 Элистинского судебного района Республики Калмыкия с заявлением о выдаче судебного приказа. 21 июня 2019 года 2019 года мировым судьей судебного участка № 1 Элистинского судебного района Республики Калмыкия выдан судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате страховых взносов в сумме 36546 рублей. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Элистинского судебного района Республики Калмыкия от 03 июля 2019 года данный судебный приказ отменен в связи с принятием возражений административного ответчика ФИО1 23 октября 2019 года врио начальника ИФНС России по г.Элисте ФИО3 предъявлен настоящий административный иск в Элистинский городской суд Республики Калмыкия.

Таким образом, налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания страховых взносов и пеней, административный иск подан полномочным органом в установленный законом срок, страховые взносы исчислены в соответствии с требованиями ст.430 НК РФ с учетом периода осуществления плательщиком предпринимательской деятельности, даты ее прекращения, размера дохода плательщика за расчетный период, пени исчислены в соответствии с требованиям ст.75 НК РФ.

На основании вышеизложенных норм закона и фактических обстоятельств дела, произведенного налоговым органом перерасчета с учетом уточненной налоговой декларации административного ответчика, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО4 недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, за 2018 год в размере 4280,79 рублей, пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, в размере 52,23 рублей; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2018 год в размере 1003,92 рублей, пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 14,87 рублей; недоимку по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год, в размере 587 рублей, пени, начисленные на недоимку по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 18,11 рублей.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы недоимки по страховым взносам за 2017 год, с административного ответчика в доход бюджета г.Элисты подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом положений 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административные исковые требования инспекции Федеральной налоговой службы по г. Элисте удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, за 2018 год в размере 4280,79 рублей, пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, в размере 52,23 рублей; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2018 год в размере 1003,92 рублей, пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 14,87 рублей; недоимку по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год, в размере 587 рублей, пени, начисленные на недоимку по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 18,11 рублей, всего в сумме 5956,92 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г.Элисты государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Калмыкия в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Элистинский городской суд Республики Калмыкия.

Председательствующий Л.Л. Семёнова

Решение изготовлено в окончательной форме 18 декабря 2019 года