Решение № 2А-873/2023 2А-873/2023~М-719/2023 М-719/2023 от 8 ноября 2023 г. по делу № 2А-873/2023

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

9 ноября 2023 года г. Советск

Советский городской суд Калининградской области

в составе председательствующего судьи Ганага Ю.Н.

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Калининградской области обратилось в Советский городской суд Калининградской области к ФИО1 с указанным выше административным исковым заявлением, в обоснование требований которого указало следующее. Согласно сведениям, полученным из Управления федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Калининградской области в период с 2019 года по 2020 год в собственности у ФИО1 находились: ? доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, ? доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: <адрес>. Административному ответчику направлялись налоговые уведомления от 03.08.2020 №5618288, от 01.09.2021 №2878941 об уплате налога на имущество физических лиц за 2019-2020 годы. В связи с неуплатой налога административным истцом выставлены требования об уплате налога, пени и штрафа от 15.02.2021 №3436, от 22.12.2021 №40425. Вышеуказанные требования в добровольном порядке исполнены не были, вынесенный мировым судьей первого судебного участка Советского судебного района Калининградской области в отношении ФИО1 судебный приказ от 11.04.2022 №, отменен 16.05.2022, в связи с поступившими возражениями должника. В связи с тем, что за налогоплательщиком числится задолженность, УФНС России по Калининградской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год по ОКТМО 27730000 в сумме 7 129 рублей, за 2020 год по ОКТМ 27701000 в сумме 701 рубля, по ОКТМО 27730000 в сумме 7 842 рублей и пени 119 рублей 03 копеек, а всего на общую сумму 15 791 рубля 03 копеек.

В представленных возражениях в письменной форме относительно заявленных требований административный ответчик просил в удовлетворении требований отказать ввиду пропуска административным истцом срока обращения в суд.

На основании п.3 ч.1 ст.291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства.

Исследовав письменные материалы дела, доказательства по делу и дав им оценку в соответствии со ст.84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п.1 ст.30 Налогового кодекса Российской Федерации УФНС России по Калининградской области наделена функциями контроля за полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.3 и пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги.

Согласно п. 4 ст. 12 Налогового кодекса Российской Федерации местными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Налог на имущество физических лиц вводится в действие и прекращает действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах.

При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц предусмотрена главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пп. 1 п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате за 2019-2020 годы, исчислялся из кадастровой стоимости недвижимого имущества, как установлено п. 1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 04.10.2014) и Законом Калининградской области от 25.11.2015 № 467 «Об установлении единой даты начала применения на территории Калининградской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц».

При расчете налога на имущество физических лиц за 2019-2020 годы налоговая база определялась в соответствии со ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры (п.4 ст.403 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1% в отношении частей квартир, 0,5% в отношении прочих объектов налогообложения (п. 2 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации). Налоговые ставки, указанные в пп. 1 п. 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (п. 3 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пп.1 п.3 Решения окружного Совета депутатов Советского городского округа от 24.11.2015 № 30 «Об установлении налога на имущество физических лиц» налоговая ставка в период с 2019 года по 2020 года по налогу на имущество физических лиц в отношении частей квартир составляет 0,1%, в отношении прочих объектов налогообложения 0,5%.

В соответствии с пп.3.1 п.3 Решения городского Совета депутатов Калининграда от 25.11.2015 №362 «Об установлении на территории городского округа "Город Калининград" налога на имущество физических лиц» налоговая ставка в период с 2019 года по 2020 года по налогу на имущество физических лиц в отношении частей квартир составляет 0,1%.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации (п.1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с п.1 ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом положений п.8 ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В соответствии со ст.405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании по сведениям, представленным административным истцом и филиалом ППК «Роскадастр» по Калининградской области установлено, что ФИО1 принадлежали в период с 22.04.2015 по 13.03.2023 помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, в период с 24.04.2009 по настоящее время ? доли в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>, в период с 09.08.2018 по настоящее время ? доли в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>.

Налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате ФИО1 был рассчитан налоговым органом за 2019 год в размере 7 767 рублей, за 2020 год в размере 8 543 рублей.

Положениями п.2 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу п.6 ст.58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно материалам, представленным административным истцом УФНС России по Калининградской области в адрес ФИО1 07.10.2020 направлено налоговое уведомление №5618288 от 03.08.2020 об уплате за 2019 год налога на имущество физических лиц, что подтверждается списком почтовых отправлений №933475.

11.10.2021 УФНС России по Калининградской области в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №2878941 от 01.09.2021 об уплате за 2020 год налога на имущество физических лиц, что подтверждается списком почтовых отправлений №1105336.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в период спорных отношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Поскольку административным ответчиком задолженность по налогу в полном объеме погашена не была, 15.02.2021 ему выставлено требование №3436 об уплате в срок до 12.04.2021 налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 7 129 рублей и пени 75 рублей 75 копеек, которое направлено ФИО1 заказной корреспонденцией, что подтверждается списком почтовых отправлений от 21.02.2021 №1093258.

22.12.2021 административному ответчику выставлено требование №40425 об уплате в срок до 15.02.2022 налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 8 543 рублей и пени 43 рублей 28 копеек, которое направлено ФИО1 для исполнения в электронной форме через Личный кабинет налогоплательщика и вручено 04.01.2022.

По сведениям УФНС России по Калининградской области до настоящего времени сумма задолженности налогоплательщиком не оплачена.

Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п. 2).

В силу абз. 2. 3 ст. 48 НК России требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством налогов.

Исходя из смысла положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного п. 3 ч. 3 статьи 123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным. Проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (ч. 3 ст. 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 КАС РФ не подлежит обжалованию.

11.04.2022 мировым судьей первого судебного участка Советского судебного района Калининградской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за 2019-2020 годы по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу в сумме 15 672 рублей и пени 119 рублей 03 копеек.

Ввиду поступления возражений должника определением мирового судьи от 16.05.2022 судебный приказ отменен.

07.09.2023 после истечения установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с названным выше административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу.

Срок подачи в суд заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 - 2020 годы, предусмотренный пунктами 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом пропущен.

При подаче административного искового заявления административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока. Административный истец полагает, что уважительными причинами для пропуска срока обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением явились реорганизационные мероприятия, сокращение штата сотрудников правового отдела, существенная загруженность сотрудников налогового органа.

Однако приведенные причины указывают на недостатки организационного характера и не могут быть расценены судом в качестве исключительных обстоятельств, объективно препятствовавших обращению налогового органа с административным исковым заявлением в установленный срок.

Пропуск установленного срока для обращения в суд в силу приведённых выше положений закона и части 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации является самостоятельным основанием к отказу в заявленных требованиях.

При изложенных обстоятельствах суд не находит оснований для удовлетворения административных исковых требований УФНС России по Калининградской области к ФИО1

Руководствуясь ст.ст.175-176, 178-180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженность по налогу на имущество физических лиц: за 2019 год по ОКТМО 27730000 в сумме 7 129 рублей, за 2020 год по ОКТМ 27701000 в сумме 701 рубль, по ОКТМО 27730000 в сумме 7 842 рублей и пени 119 рублей 03 копеек.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Советский городской суд Калининградской области в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Ю.Н. Ганага