Решение № 2А-1441/2024 2А-51/2025 2А-51/2025(2А-1441/2024;)~М-1307/2024 М-1307/2024 от 16 января 2025 г. по делу № 2А-1441/2024

УИД 37RS0020-01-2024-002003-90

Дело № 2а-51/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Гаврилов Посад 17 января 2025 года

Тейковский районный суд Ивановской области в составе

председательствующего судьи Малышевой Т.В.,

при секретаре Ариповой Т.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Ивановской области обратилось в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 14 472 рубля 09 копеек, пени с совокупной обязанности с 15 марта 2024 года – 3 683 рубля 93 копейки, всего на общую сумму 18 156 рублей 02 копейки. Административный иск мотивирован тем, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником ТС <данные изъяты> мощностью 74 ЛС, с ДД.ММ.ГГГГ – снегохода <данные изъяты> VK540EC – 46 л.с., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – TOYOTA LAND CRUSER 150 PRADO 177 ЛС, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> – 249 ЛС, с ДД.ММ.ГГГГ – снегохода <данные изъяты> – 53,02 ЛС, с ДД.ММ.ГГГГ – моторной лодки – 100 ЛС, с ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> – 199,9 ЛС, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ моторной лодки – 40 ЛС, с ДД.ММ.ГГГГ гидроцикла – 50 ЛС. Административному ответчику направлялись налоговые уведомления об уплате налогов. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 5 Тейковского судебного района в Ивановской области №2а-1246/2024 от 23 мая 2024 года отменен определением от 17 июня 2024 года на основании заявления должника.

Представитель административного истца, будучи извещенным о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в суд не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие, указав, что задолженность административным ответчиком до настоящего времени не погашена. При этом письменно пояснили, что внесенные денежные средства в размере 19411 рублей 74 копейки направлены на погашение ранее образовавшейся задолженности (л.д.51).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, пояснил, что задолженности не имеет. Уведомления о необходимости уплачивать налоги по почте ему не присылают, о задолженности он проинформирован через Госуслуги.

В соответствии с положениями ст. 150, пункта 3 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено при данной явке.

Исследовав и оценив доказательства, представленные сторонами, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс РФ, НК РФ).

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ определена обязанность налогоплательщика по самостоятельной уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статей 19, 52 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п. 2.1 ст. 31, ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункт 6 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 7 ст. 75 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений – со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно пункту 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Положениями статьей подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником ТС <данные изъяты> государственный регистрационный знак № мощностью 74 ЛС, с ДД.ММ.ГГГГ – снегохода <данные изъяты> г.р.з. № – 46 л.с., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> г.р.з. № 177 л.с., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> г.р.з. № – 249 л.с., с ДД.ММ.ГГГГ – снегохода <данные изъяты> г.р.з. № – 53,02 л.с., с ДД.ММ.ГГГГ – моторной лодки г.р.з. № – 100 л.с., с ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> г.р.з. № – 199,9 л.с., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ моторной лодки г.р.з. №– 40 л.с., с ДД.ММ.ГГГГ гидроцикла г.р.з. <данные изъяты>– 50 л.с.

Как следует из материалов дела, ФИО1 налоговым органом направлялись налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за 2018 год, от ДД.ММ.ГГГГ № – за 2019 год, от ДД.ММ.ГГГГ № – за 2020 год, от ДД.ММ.ГГГГ № – за 2021 год, от ДД.ММ.ГГГГ № – за 2022 год (л.д. 20, 22, 24, 26, 28).

Согласно представленной выписке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате транспортного налога с физических лиц в сроки, установленные налоговым законодательством (л.д. 17).

Исследованные в судебном заседании расчеты заверены и не вызывают сомнений в своей достоверности, в связи с чем суд принимает их в качестве обосновывающих размер взыскиваемых сумм. Кроме того, указанные расчеты административным ответчиком не оспорены, доказательств обратного суду не представлено.

Из содержания пунктов 1, 2 ст. 69 НК РФ следует, что при наличии у налогоплательщика недоимки налоговый орган направляет ему требование об уплате налога, которым извещает налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требованием от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности ФИО1 извещен о наличии задолженности по земельному и транспортному налогу и ему предложено в срок до 28 ноября 2023 года оплатить задолженность, а также пени за его несвоевременную уплату (л.д. 18).

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Тейковского судебного района Ивановской области от 17 июня 2024 года по административному делу № 2а-1246/2024 отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной недоимки (л.д. 8).

Согласно сообщению УФНС по Ивановской области указанная задолженность до настоящего времени не погашена.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

УФНС по Ивановской области в рамках предоставленных полномочий 7 июля 2023 года направило административному ответчику требование об уплате задолженности и пени, которое исполнено не было, а судебный приказ, вынесенный на основании заявления УФНС, был отменен административным ответчиком.

Обращение с настоящим иском в суд последовало в пределах установленного статьей 48 НК РФ 6-ти месячного срока со дня отмены судебного приказа.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, об удовлетворении административного иска о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административные исковые требования удовлетворяются в полном объеме, а административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим иском, то с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Гаврилово-Посадского района, размер которой в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ составляет 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 14 472 рубля 09 копеек, пени с совокупной обязанности с ДД.ММ.ГГГГ – 3 683 рубля 93 копейки, всего на общую сумму 18 156 (восемнадцать тысяч сто пятьдесят шесть) рублей 02 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета района в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Тейковский районный суд Ивановской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.В. Малышева

Мотивированное решение суда изготовлено 27 января 2025 года.