Решение № 2А-1241/2025 2А-1241/2025~М-1031/2025 М-1031/2025 от 9 декабря 2025 г. по делу № 2А-1241/2025

Дело № 2а-1241/2025

УИД 54RS0029-01-2025-001852-45

Поступило в суд: 23 октября 2025 года


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 декабря 2025 года р.п. Мошково

Новосибирская область

Мошковский районный суд Новосибирской области в составе:

председательствующего судьи Ключниковой Е.С.,

при секретаре Москаленко Н.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, о взыскании недоимки по налогам, штрафу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 113117,25 рублей, в том числе: по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) за 2023 год в размере 87750,00 рублей; ОКНО по штрафу: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов( ( в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ год, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ год) за 2023 год в размере 2193,75 рублей; ОКНО по штрафу: штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2023 год в размере 1645,38 рублей; земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 103,00 рублей; суммы пеней, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с п.п.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21425,12 рублей (начислена на земельный налог и НДФЛ).

В обоснование доводов административного иска указано, что ФИО1, в нарушение положений п.1 ст.229 НК РФ, не представила первичную декларацию ДД.ММ.ГГГГ, что, в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ, повлекло взыскание штрафа с ФИО1

Кроме того, ФИО1 реализовала в 2023 году объект недвижимости, находящийся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст.217.1 НК РФ.

В связи с непредоставлением ФИО1 декларации по НДФЛ по ф.3-НДФЛ за 2023 год, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п.1.2 ст.88 НК РФ, в рамках которой ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации недвижимого имущества. На дату составления акта камеральной проверки ФИО1 декларация по НДФЛ за 2023 год не представлена.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком земельного налога в границах городских поселений, по которому у последней имеется задолженность за 2022 год. Налогоплательщику направлялось налоговое уведомление, что подтверждается соответствующим реестром.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил обязанность по оплате задолженности, в связи с чем, на общую сумму недоимки были начислены пени.

В связи с неисполнением обязанности в срок по требованию от ДД.ММ.ГГГГ, вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, которое, в соответствии со ст.46 НК осуществляется на основании вступившего в законную силу судебного акта.

Кроме того, налоговая инспекция обращалась с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании с ФИО1 налогов и пени. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №2 Мошковского судебного района Новосибирской области вынесен судебный приказ, который, после поступления от административного ответчика возражений, отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.

Руководствуясь положениями ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд рассмотрел административное дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим периодом, если иное не предусмотрено ст.227.1 Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии со ст.88 п.1.2 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подп.2 п.1, п.3 ст.228, п.1 ст.229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Согласно п. 1 ст.360 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом признается календарный год.

На основании ч.1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения согласно положениям части 1 статьи 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Как следует из ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Согласно п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из п. 4 ст. 397 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу абз. 2 п. 6 ст. 75 НК РФ, принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Как следует из пункта 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч.6 ст.289 Кодекса административного судопроизводства РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В 2023 году ФИО1 реализован объект недвижимого имущества (по адресу <адрес>, кадастровый №, дата постановки на у чет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета 27,02.2023, кадастровая стоимость объекта 1930372,53 рублей), находящегося в ее собственности менее минимального предельного срока владения, установленный ст.217.1 НК РФ.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 обязана была в срок ДД.ММ.ГГГГ представить в налоговую инспекцию первичную декларацию.

Сумма налога в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2023 год составляет 87750 рублей. Указанный налог должен был быть оплачен в срок ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с непредоставлением ФИО1 в срок декларации, налоговая инспекция выставила штраф в соответствии со ст.119 НК РФ в размере 1645,38 рублей и в соответствии со ст.122 – в размере 2193,75 рублей.

Кроме того, ФИО1 является собственником следующего имущества: земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по земельному налогу за 2022 год составила 103 рубля.

В соответствии со статьями 68, 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

МИФНС России № 17 по Новосибирской области ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено налоговое уведомление № на уплату земельного налога.

Согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ, в установленный срок налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в размере 103 рубля, налога НДФЛ, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 87750 рублей, штрафа в размере 2193,75 рублей, штрафа за налоговые правонарушения, установленные гл.16 НК РФ в размере 1645,38 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ за № инспекцией вынесено решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения.

ДД.ММ.ГГГГ за № инспекцией вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках.

Учитывая положения ст.46 НК РФ, согласно которым взыскание задолженности осуществляется на основании вступившего в законную силу судебного акта (судебного приказа), истец 14.07.2025 обратился к мировому судье судебного участка №2 Мошковского судебного района Новосибирской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налогов и пени, на основании чего ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ, который, в связи с поступившими от ответчика возражениями, ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

В добровольном порядке административный ответчик указанные налоги и пени не уплатил, обратного в материалы дела не представлено.

Проверив расчет задолженности по земельному налогу и пени, который не оспорен ответчиком, суд приходит к выводу, что административным истцом учтена действующая налоговая база в отношении налогооблагаемого имущества. Таким образом, расчет взыскиваемого налога административного истца является арифметически верным, обоснованным по праву, административным ответчиком не оспорен.

Административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Установленная законом обязанность по уплате недоимки ФИО1 не исполнена, проверив расчеты, суд полагает возможным удовлетворить требования административного истца в полном объеме.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче данного иска, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4393,52 рублей на основании ст. 111 КАС РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.177-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) задолженность в размере 113117,25 рублей, в том числе:

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) за 2023 год в размере 87750,00 рублей;

- ОКНО по штрафу: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов( ( в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ год, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ год) за 2023 год в размере 2193,75 рублей;

- ОКНО по штрафу: штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2023 год в размере 1645,38 рублей;

- земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 103,00 рублей;

- суммы пеней, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с п.п.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21425,12 рублей (начислена на земельный налог и НДФЛ).

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 4393,52 рублей.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение одного месяца с момента его вынесения путем подачи апелляционной жалобы через Мошковский районный суд Новосибирской области.

Мотивированное решение составлено 10 декабря 2025 года.

Судья Е.С. Ключникова