Решение № 2А-238/2024 2А-238/2024~М-213/2024 М-213/2024 от 18 октября 2024 г. по делу № 2А-238/2024

УИД 35RS0015-01-2024-000379-39

Дело № 2а-238/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Кичменгский Городок 18 октября 2024 года

Кичменгско-Городецкий районный суд Вологодской области в составе: судьи Шемякиной Р.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Вологодской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу в сумме 1 804 рублей, налогу на имущество в сумме 1583 рублей, пени в сумме 10 953,06 рублей.

В обоснование требований указано, что налогоплательщику были начислены, но им не уплачены: земельный налог за 2022 год в сумме 1 804 рублей, налог на имущество за 2022 год в сумме 1 583 рублей. При переходе на ЕНС по состоянию на 05.01.2023 принята задолженность по пени в сумме 11 541,96 рублей. По состоянию на 11.12.2023 сумма пени составила 10 953,06 рублей. В адрес административного ответчика направлено требование № 10076 от 23.07.2023 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени, где также указано о том, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не требуется, актуальная информация о размере задолженности содержится в личном кабинете налогоплательщика. В отношении ФИО1 приняты меры взыскания в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации, вынесено решение о взыскании задолженности № 26874 от 30.11.2023. До настоящего времени сумма задолженности в бюджет не поступила. Изначально по делу № 2а-589/2024 был вынесен судебный приказ от 15.03.2024, который был отменен определением мирового судьи Вологодской области судебному участку № 50 от 12.04.2024.

Административный ответчик ФИО1 возражений по существу заявленных требований и о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства не предоставил.

Указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, в связи с чем, дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы дела, полагаю заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 N 20-П).

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Так, в соответствии с пунктами 1-3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Пункты 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Кроме того, в силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 в 2022 году являлся собственником земельных участков, с кадастровыми номерами №, №, строения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: д. <...>.

По информации административного истца, ФИО1 начислены: земельный налог за 2022 год в сумме 1804 рубля и налог на имущество за 2022 год в сумме 1583 рубля, налог не уплачен.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнялась на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены за период с 04.12.2018 по 11.12.2023.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 10076 на сумму 14225,31 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности по налогам, где 2,553,00 рублей – недоимка по налогам, 11672,31 рублей – пени, на момент предъявления требования, а также о необходимости уплатить в установленный срок (до 16.11.2023) сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Административным истцом в материалы дела представлен подробный мотивированный расчет, согласно которому дата образования отрицательного сальдо ЕНС 05.01.2023 в сумме 14 094,96 рублей, в том числе пени 11 541,96 рублей; задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 11 541,96 рублей.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 11.12.2023 составляет: общее сальдо в сумме 14340,06 рублей, в том числе пени 10 953,06 рублей.

Расчет, представленный административным истцом, является арифметически верным, контр расчет административным ответчиком не представлен.

Разрешая заявленные инспекцией требования, суд, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления налоговых уведомлений, требований об уплате налога, пеней, правильность исчисления суммы налога, приходит к выводам о наличии у административного ответчика обязанности по уплате задолженности в заявленном размере.

В соответствии со ст.111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 180, 286, 289-293 КАС РФ,

решил:

взыскать с ФИО1 (...) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области по Вологодской области земельный налог за 2022 год в сумме 1 804 рубля, налог на имущество за 2022 год в сумме 1 583 рубля, пени в сумме 10 953,06 рублей, а всего 14 340 (четырнадцать тысяч триста сорок рублей 06 копеек).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Кичменгско-Городецкого муниципального округа Вологодской области в размере 4000,00 рублей (четыре тысячи рублей 00 копеек).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Кичменгско-Городецкий районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья - Р.В. Шемякина