Решение № 2А-808/2025 2А-808/2025~М-482/2025 М-482/2025 от 28 августа 2025 г. по делу № 2А-808/2025

Дело № 2а-808/2025

УИД № 36RS0032-01-2025-000697-18

Строка 3.198


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 августа 2025 года рп. Рамонь

Рамонский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи Когтевой Е.В.,

при секретаре Корчагиной А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-808/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС России № 15 по Воронежской области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 30.09.2024 в размере 132336,30 рублей. Свое административное исковое заявление МИ ФНС № 15 мотивировало тем, что ФИО1 является плательщиком налогов, данная обязанность была не исполнена, в связи с чем, налогоплательщику ФИО1 за период с 01.01.2023 по 30.09.2024 начислены пени в размере 269055,35 рублей. Сумма пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 17.05.2024, включенная в заявление о вынесении судебного приказа .......... от 17.05.2024, составила 42746,75 рублей, по совокупной обязанности за период с 18.05.2024 по 08.07.2024, включенная в заявление о вынесении судебного приказа № 7228 от 18.07.2024, - 26134,91 рубль, по совокупной обязанности за период с 09.07.2024 по 05.08.2024, включенная в заявление о вынесении судебного приказа .......... от 15.08.2024, - 31170,25 рублей, по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 06.08.2024 по 02.09.2024, включенная в заявление о вынесении судебного приказа .......... от 02.09.2024, - 13701,97 рублей, по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 03.09.2024 по 30.09.2024, включенная в заявление о вынесении судебного приказа .......... от 30.09.2024, - 18582,42. Общая сумма пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 30.09.2024 составила 132336,30 рублей и начислена на общее отрицательное сальдо ЕНС. МИФНС России № 15 по Воронежской области были поданы заявления о вынесении судебных приказов. Так, 29.08.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-1948/2024, 26.08.2024 - судебный приказ №2а-1862/2024, 29.08.2024 - судебный приказ № 2а-1949/2024, 14.10.2024 - судебный приказ № 2а-2196/2024, 06.11.2024 – судебный приказ № 2а-2404/2024, которые были отменены определениями мирового судьи от 06.02.2025.

Административный истец МИФНС России № 15 по Воронежской области был надлежащим образом уведомлен о месте и времени судебного разбирательства. Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени, дате и месте его проведения был извещен надлежащим образом, о его отложении не ходатайствовал.

Заинтересованное лицо МИФНС России № 1 по Воронежской области надлежащим образом уведомлено о месте и времени судебного разбирательства. Представитель в судебное заседание не явился, причины неявки суду неизвестны.

В соответствии с ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о месте и времени проведения судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд находит требование административного иска МИФНС России № 15 по Воронежской области подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу положений ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В случае неуплаты налогов в установленный срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляется пеня. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Статьей 70 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Как следует из материалов административного дела МИФНС России № 15 по Воронежской области в адрес ФИО1 было выставлено требование об уплате задолженности .......... по состоянию на 22.09.2023 с указанием сумм недоимки: налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 375442,31 рубль, транспортного налога с физических лиц в размере 65266,00 рублей, налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 168046,00 рублей, налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 24875,00 рублей, налога на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 72,00 рублей, налога на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 116936,00 рублей, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 36622,00 рублей, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 511,00 рублей, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 7252,89 рублей, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 5919,00 рублей, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 158105,00 рублей, а всего недоимки в размере 959046, 90 рублей, пени в размере 153763,95 рублей, штрафы в размере 76973,50 рублей.

В требовании указан срок уплаты задолженности до 23.01.2024 года.

06.02.2024 года МИФНС России № 15 по Воронежской области вынесено решение .......... о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, указанной в требовании .......... от 06.02.2024 в размере 1425050,81 рубля.

29.08.2024 по заявлению МИФНС России № 15 по Воронежской области был вынесен судебный приказ № 2а-1948/2024 о взыскании пени в размере 42764,75 рублей.

26.08.2024 по заявлению МИ ФНС России № 15 по Воронежской области был вынесен судебный приказ №2а-1862/2024 о взыскании пени в размере 26134,91 рубль.

29.08.2024 по заявлению МИ ФНС России № 15 по Воронежской области вынесен судебный приказ № 2а-1949/2024 о взыскании пени в размере 31170,25 рублей.

14.10.2024 по заявлению МИ ФНС России № 15 по Воронежской области был вынесен судебный приказ № 2а-2196/2024, о взыскании пени в размере 13701,97 рублей.

Определениями мирового судьи от 06.02.2025 выше перечисленные судебные приказы были отменены.

Судом установлено, что решением Рамонского районного суда Воронежской области от 03.12.2018 с учетом апелляционного определения Воронежского областного суда от 02.07.2019 в удовлетворении исковых требований о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2016 год, земельному налогу за 2016, налогу на имущество физических лиц за 2015 и 2016 год, перерасчету такого налога за 2014 год, пени на данные недоимки, было отказано.

Решением Ленинского районного суда Воронежской области от 15.07.2020 признана недоимка ФИО1 за 2017 год: по транспортному налогу, пени по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу и пени по земельному налогу безнадежной к взысканию, а обязанность по ее уплате прекращенной.

Решением Рамонского районного суда Воронежской области от 16.06.2021 с ФИО1 в пользу налогового органа была взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 21633 рублей, пени по транспортному налогу в размере 92,49 рублей, задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 45254 рублей, пени по земельному налогу в размере 205,07 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 57243 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 242,26 рублей, а всего 124670,82 рубля.

Судом установлено, что решением Рамонского районного суда Воронежской области от 25.04.2022 с ФИО1 в пользу МИ ФНС России № 1 по Воронежской области взыскана недоимка по транспортному налогу за 2019 год, земельному налогу за 2018,2019 года и налогу на имущество физических лиц за 2018,2019 года.

Решением Рамонского районного суда Воронежской области от 03.10.2022 с ФИО1 была взыскана недоимка за 2017-2019 года: по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени на указанную недоимку.

Решением Рамонского районного суда Воронежской области от 04.10.2023 с ФИО1 в пользу налогового органа были взысканы пени на недоимку по земельному, транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц за период до 31.03.2022.

Решением Рамонского районного суда Воронежской области от 08.02.2024 с ФИО1 в пользу налогового органа была взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, задолженность по уплате налога с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских округов за 2018,2019,2020,2021 года, а также пени на указанную недоимку, рассчитанные до 07.12.2022.

Решением Рамонского районного суда Воронежской области от 27.11.2024 с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана: недоимка по транспортному налогу за 2022 год, недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах городских округов за 2022 год, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год, по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа за 2022 год, по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемого к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год, по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 и пени на указанную недоимку, по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год, а также штрафы, пени за период до 01.01.2023 и пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 03.03.2024 в размере 152813,09 рублей.

Решением Железнодорожного районного суда г. Воронежа от 13.12.2024 признаны безнадежными ко взысканию налоговые задолженности ФИО1, состоящие из задолженности по земельному налогу за 2020 год в размере 56328 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 29731 рубль, по транспортному налогу за 2020 год в размере 19650 рублей.

Согласно предоставленных МИ ФНС России № 15 по Воронежской области сведений за налогоплательщиком ФИО1 числится следующая недоимка:

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в сумме 185682, 38 рублей;

- штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ – 30589,5 рублей;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов – 372765 рублей,

- налогу на имущество физических лиц? взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в сумме 25606 рублей,

- налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 507 рублей,

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 176933 рубля,

- по транспортному налогу с физических лиц в размере 3413 рублей;

- по транспортному налогу с физических в размере 51300 рублей;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 30396 рублей;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 720 рублей,

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 1490 рублей,

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах сельских поселений в размере 7068 рублей;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 136925 рублей,

ФИО1 являясь налогоплательщиком, в силу действующего законодательства обязаны исполнять требования налогового органа об уплате задолженности по налогам, взносам и пени. Налоговый орган выполнил свои обязанности по направлению ему уведомления и требования об уплате налогов, пени.

Размер задолженности по пени, представленный налоговым органом, подтвержден имеющимися в деле доказательствами. Представленный административным истцом расчет пени административным ответчиком не оспорен.

Как указал Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17.12.1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Как уже указывалось выше, обязанность платить налоги это безусловное требование государства, налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 года № 381-О-П).

По смыслу положений ст. 75 НК РФ пени неразрывно следуют за неуплаченной суммой налога, обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является несамостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, следовательно, дополнительное обязательство в виде пени не может существовать отдельно от главного.

В п. 57 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.07.2013 года № 57 разъяснено, что судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в определении от 17.02.2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями п. 1, 2 и абз. первым п. 3 ст. 75 НК РФ», положения НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Исходя из приведенных выше судебных решений, следует, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, а также пени, в связи с чем, поданы заявления о вынесении судебных приказов, предъявлен настоящий административный иск, вынесено решение налогового органа о взыскании задолженности по соответствующим обязательным платежам, на которые начислена пеня.

Как следует из представленных налоговым органом сведений, у административного ответчика ФИО1 имеется недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 46693 рублей за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021, а также по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 1348 рублей за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2020.

Согласно указанному выше решению Железнодорожного районного суда г. Воронежа от 13.12.2024, была признана безнадежной ко взысканию налоговая задолженность ФИО1 по земельному налогу в размере 56328 рублей, куда были включены недоимки в размере 763 рубля, 3563 рубля и 44014 рублей, а также недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 29731 рубля. Исходя из приведенного решения следует, что недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 46693 за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021, и по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 1348 рублей за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2020, безнадежными ко взысканию не признавались. Поскольку исходя из указанных выше решений судом, следует, что административный истец обращался за принудительным взысканием недоимки по налогам за предшествующий период, соответственно указанные суммы недоимки по налогам обоснованно включены в расчет пени по совокупной обязанности налогоплательщика.

Вместе с тем суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований налогового органа к ФИО1 Так, как следует из решения Рамонского районного суда Воронежской области от 27.11.2024 с ФИО1 были взысканы пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 03.03.2024 в размере 152813,09 рублей. В настоящем административном заявлении административный истец просит взыскать с ответчика пени в размере 01.01.2023 по 30.09.2024 в размере 132336,30 рублей. Согласно представленного налоговым органом расчета за период с 04.03.2024 по 30.09.2024 ФИО1 были начислены пени в размере 113537,63 рубля.

Таким образом, административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 в пользу МИ ФНС России № 15 по Воронежской области подлежит частичному удовлетворению, суд полагает взыскать с ФИО1 в пользу налогового органа пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 04.03.2024 по 30.09.2024 в размере 112537,63 рубля.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Учитывая положения пп. 1 п. 1 ст. 333.19, пп. 8 п. 1 ст. 333.20 и пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального района государственную пошлину, от которой был освобожден административный истец при подаче административного иска, в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175, 180, 293, 294 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, (ИНН ..........), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 04.03.2024 по 30.09.2024 в размере 112537 (сто двенадцать тысяч пятьсот тридцать семь) рубле 63 копейки.

Взыскать с ФИО1, (ИНН ..........), государственную пошлину в доход бюджета Рамонского муниципального района Воронежской области в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Е.В.Когтева

Решение в окончательной форме

изготовлено 29.08.2025 года