Решение № 2А-1782/2024 2А-1782/2024~М-1338/2024 М-1338/2024 от 17 сентября 2024 г. по делу № 2А-1782/2024

56RS0030-01-2024-002274-18

№ 2а-1782/2024


Решение

Именем Российской Федерации

18 сентября 2024 года город Оренбург

Промышленный районный суд города Оренбурга в составе:

председательствующего судьи Е.С. Волковой,

при секретаре судебного заседания Парфеновой Е.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

МИФНС № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, указав следующее.

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ) осуществляет контроль за полнотой и своевременностью уплаты налогоплательщиками – физическими лицами установленных налогов.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать установленные законодательством налоги.

Согласно п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

Транспортный налог.

В соответствии с п. 4 ст. 85 и пп. 4 и пп. 5 ст. 362 НК РФ, п. 2 «Положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы» органами ГИБДД предоставлены сведения в электронном виде, согласно которым за административным ответчиком зарегистрировано:

- грузовое транспортное средство <данные изъяты> мощностью 74,00 л.с. (право собственности с 18.10.2002 по 26.12.2023) – г/з <данные изъяты> г/в <данные изъяты>, VIN отсутствует;

- автобус <данные изъяты> мощностью 96,00 л.с. (право собственности с 25.11.2006 по 26.12.2023) – г/з <данные изъяты>, г/в <данные изъяты>, VIN <данные изъяты>;

- легковое транспортное средство <данные изъяты> мощностью 103,01 л.с. (право собственности с 19.11.2009 по настоящее время) – г/з <данные изъяты>, г/в <данные изъяты>, VIN <данные изъяты>;

- грузовое транспортное средство <данные изъяты> мощностью 179,47 л.с. (право собственности с 03.05.2012 по 26.12.2023) – г/з <данные изъяты>, г/в <данные изъяты>, VIN <данные изъяты>.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ административный ответчик признается налогоплательщиком транспортного налога.

Следовательно, у административного ответчика возникает обязанность по уплате транспортного налога.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п.2 ст. 362 НК РФ).

В силу пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность.

Ст. 363 НК РФ установлено, что уплата транспортного налога производится по месту нахождения транспортного средства в сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст. 363 НК РФ).

В соответствии со статьей 6 Закона Оренбургской Области от 16.11.2002 № 322/66-III-ОЗ «О транспортном налоге» установлены ставки транспортного налога.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику на грузовое транспортное средство <данные изъяты> исчислен:

- транспортный налог за 2019 год в размере 1 850,00 руб. (налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения – 74,00 л.с. * 25,00 * 12/12= 1 850,00);

- транспортный налог за 2020 год в размере 1 850,00 руб. (налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения – 74,00 л.с. * 25,00 * 12/12 = 1 850,00);

- транспортный налог за 2021 год в размере 1 850,00 руб. (налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения – 74,00 л.с. * 25,00 * 12/12 = 1 850,00).

На автобус <данные изъяты> исчислен:

- транспортный налог за 2021 год в размере 4 800,00 руб. (налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения – 96,00 л.с. * 50,00 * 12/12 = 4 800,00).

На легковое транспортное средство <данные изъяты> исчислен:

- транспортный налог за 2021 год в размере 1 545,00 руб. (налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения – 103,01 л.с. * 15,00 * 12/12 = 1 545,00).

На грузовое транспортное средство <данные изъяты> исчислен:

- транспортный налог за 2021 год в размере 8 973,00 руб. (налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения – 179,47 л.с. * 50,00 * 12/12 = 8 973,00).

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 № 23126272, от 01.09.2022 № 57024288.

Согласно абз. 3 п.1 ст. 397 НК РФ уплата налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Следовательно, срок уплаты налога за 2019 год не позднее 01.12.2020, за 2020 год не позднее 01.12.2021, за 2021 год не позднее 01.12.2022.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа сумма задолженности по пени в соответствии со статьей 75 НК РФ составила 43 053,86 руб.(требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 25.05.2023№ 754со сроком уплаты до 20.07.2023).

Согласно заявлению о вынесении судебного приказа от 12.08.2023 № 215, сумма пени подлежит взысканию в размере 37 852,05 руб., которая рассчитывается следующим образом:

43 053,86 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 12.08.2023) – 5 201,81 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 37 852,05 руб.

Расчет пени приведен в приложении к заявлению.

Согласно п. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Кодекса, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Кодекса (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Закона № 263-ФЗ).

В соответствии со ст. 70 НК РФ (в редакции до 01.01.2023), Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве ЕНП, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Кодекса пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями)от 25.05.2023 № 754со сроком уплаты до 20.07.2023в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по налогам и сборам.

В настоящее время задолженность не уплачена.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцевсо дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с главой 11.1 КАС РФ Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обращалась в мировой суд судебного участка № 8 Промышленного района города Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

15.11.2023 мировым судьей судебного участка № 8 Промышленного района города Оренбурга вынесено определение об отмене судебного приказа от 30.08.2023 № <данные изъяты>.

П. 4 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 58 720,05 руб., в том числе:

на грузовое транспортное средство <данные изъяты>:

- транспортный налог за 2019 год в размере 1 850,00 руб;

- транспортный налог за 2020 год в размере 1 850,00 руб;

- транспортный налог за 2021 год в размере 1 850,00 руб;

на автобус <данные изъяты>:

- транспортный налог за 2021 год в размере 4 800,00 руб;

на легковое транспортное средство <данные изъяты>:

- транспортный налог за 2021 год в размере 1 545,00 руб;

на грузовое транспортное средство <данные изъяты>:

- транспортный налог за 2021 год в размере 8 973,00 руб;

- пени в размере 37 852,05 руб.

В последствии административный истец уточнил первоначально заявленные административные исковые требования, в уточненном исковом заявлении указав следующее: в связи с уменьшением актуальная сумма задолженности административного ответчика по административному исковому заявлению составляет 12 421,42 руб., в том числе:

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии.

Расчет пени с 01.01.2023г., начисленных за период с 01.01.2023г. по 12.08.2023г., в том числе:

- на страховые взносы на ОПС за 2017 год по установленному сроку уплаты 09.01.2018г. в размере 23 400,00 руб. – 1 326,00 руб.;

- на страховые взносы на ОПС за 2018 год по установленному сроку уплаты 09.01.2019г. в размере 26 545,00 руб. – 1 504,22 руб.;

- на страховые взносы на ОПС за 2019 год по установленному сроку уплаты 31.12.2019г. в размере 29 354,00 руб. – 1 663,39 руб.;

- на страховые взносы на ОПС за 2020 год по установленному сроку уплаты 13.01.2021г. в размере 20 208,76 руб. – 1 145,17 руб.

Пени страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года.

Расчет пени с 01.01.2023, начисленных за период с 01.01.2023 по 12.08.2023, в том числе:

- на страховые взносы на ОМС за 2017 год по установленному сроку уплаты 09.01.2018 в размере 4 590,00 руб. – 2 601,00 руб.;

- на страховые взносы на ОМС за 2018 год по установленному сроку уплаты 09.01.2019 в размере 5 840,00 руб. – 330,93 руб.;

- на страховые взносы на ОМС за 2019 год по установленному сроку уплаты 31.12.2019 в размере 6 884,00 руб. – 390,09 руб.;

- на страховые взносы на ОМС за 2020 год по установленному сроку уплаты 13.01.2021 в размере 8 380,70 руб. – 474,91 руб.

Пени на транспортный налог.

Расчет пени с 01.01.2023 г., начисленных за период с 01.01.2023 по 12.08.2023, в том числе:

- на транспортный налог за 2017 год, по установленному сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 3 395,00 руб. – 192,39 руб.;

- на транспортный налог за 2018 год, по установленному сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 3 395,00 руб. – 192,39 руб.;

- на транспортный налог за 2019 год, по установленному сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 5 246,00 руб. – 297,28 руб.;

- на транспортный налог за 2020 год, по установленному сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 1 159,00 руб. – 65,68 руб.;

- на транспортный налог за 2019 год, по установленному сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 3 395,00 руб. – 192,39 руб.

Вместе с тем, Инспекция сообщает, что в отношении пениобразующей задолженности принимались меры по взысканию.

В отношении задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 год Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области вынесено постановление о взыскании в соответствии со ст. 47 НК РФ от 05.06.2018 № 56120003181. Вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 14.06.2018 № <данные изъяты>-ИП. Сведения об окончании/прекращении исполнительного производства в Инспекции отсутствуют. В настоящее время задолженность уплачена в полном объеме.

В отношении задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области вынесено постановление о взыскании в соответствии со ст. 47 НК РФ от 07.05.2019 № 744. Вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 08.05.2019 № <данные изъяты>-ИП. Сведения об окончании/прекращении исполнительного производства в Инспекции отсутствуют. В настоящее время задолженность уплачена в полном объеме.

В отношении задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области вынесено постановление о взыскании в соответствии со ст. 47 НК РФ от 12.03.2020 № 1240. Вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 23.03.2020 № <данные изъяты>-ИП. Сведения об окончании/прекращении исполнительного производства в Инспекции отсутствуют. В настоящее время задолженность не уплачена.

В отношении задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области 24.08.2023 обратилась в Промышленный районный суд города Оренбурга с административным исковым заявлением о взыскании. Решением Промышленного районного суда города Оренбурга от 25.10.2023 по административному делу № <данные изъяты> требования Инспекции удовлетворены в полном объеме, получен исполнительный лист ФС № <данные изъяты>.

Согласно ч. 2 ст. 46 КАС РФ административный истец вправе до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение административного дела по существу в суде первой инстанции отказаться от административного иска полностью или частично.

Инспекция отказывается от заявленных требований в части взыскания задолженности в размере46 298,63 руб., в том числе:

на грузовое транспортное средство <данные изъяты>:

- транспортный налог за 2019 год в размере 1 850,00 руб;

- транспортный налог за 2020 год в размере 1 850,00 руб;

- транспортный налог за 2021 год в размере 1 850,00 руб;

на автобус <данные изъяты>:

- транспортный налог за 2021 год в размере 4 800,00 руб;

на легковое транспортное средство <данные изъяты>:

- транспортный налог за 2021 год в размере 1 545,00 руб;

на грузовое транспортное средство <данные изъяты>:

- транспортный налог за 2021 год в размере 8 973,00 руб;

- пени в размере25 430,63 руб.

Просит взыскать с ФИО1 пени в размере 12 421,42 руб.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик, представители заинтересованных лиц не явились, извещались надлежащим образом своевременно в исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (п.9).

В соответствии со ст.32, п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ функциями контроля за уплатой налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, наделены налоговые органы.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

На основании ч.2 ст.286 КАС РФ и п.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в редакции, действовавшей на дату обращения административного истца в суд).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в редакции, действовавшей на дату обращения административного истца в суд).

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п.2 ст. 362 НК РФ).

В силу пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность.

Ст. 363 НК РФ установлено, что уплата транспортного налога производится по месту нахождения транспортного средства в сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст. 363 НК РФ).

В соответствии со статьей 6 Закона Оренбургской Области от 16.11.2002 № 322/66-III-ОЗ «О транспортном налоге» ставки транспортного налога на легковые автомобили с мощностью двигателя до 150 л.с. включительно - 50,00 рублей, на автобусы до 150 л.с. включительно – 15,00 рублей, на грузовые автомобили до 200 л.с. включительно – 50,00 рублей.

Согласно п.3 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно данным ГИБДД за административным ответчиком зарегистрировано:

- грузовое транспортное средство <данные изъяты> мощностью 74,00 л.с. (право собственности с 18.10.2002 по 26.12.2023) – г/з <данные изъяты>, г/в <данные изъяты>, VIN отсутствует;

- автобус <данные изъяты> мощностью 96,00 л.с. (право собственности с 25.11.2006 по 26.12.2023) – г/з <данные изъяты> г/в <данные изъяты>, VIN <данные изъяты>;

- легковое транспортное средство <данные изъяты> мощностью 103,01 л.с. (право собственности с 19.11.2009 по настоящее время) – г/з <данные изъяты>, г/в <данные изъяты>, VIN <данные изъяты>;

- грузовое транспортное средство <данные изъяты> мощностью 179,47 л.с. (право собственности с 03.05.2012 по 26.12.2023) – г/з <данные изъяты>, г/в <данные изъяты>, VIN <данные изъяты>.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику на грузовое транспортное средство <данные изъяты> исчислен:

- транспортный налог за 2019 год в размере 1 850,00 руб. (налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения – 74,00 л.с. * 25,00 * 12/12= 1 850,00);

- транспортный налог за 2020 год в размере 1 850,00 руб. (налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения – 74,00 л.с. * 25,00 * 12/12 = 1 850,00);

- транспортный налог за 2021 год в размере 1 850,00 руб. (налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения – 74,00 л.с. * 25,00 * 12/12 = 1 850,00).

На автобус <данные изъяты> исчислен:

- транспортный налог за 2021 год в размере 4 800,00 руб. (налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения – 96,00 л.с. * 50,00 * 12/12 = 4 800,00).

На легковое транспортное средство <данные изъяты>:

- транспортный налог за 2021 год в размере 1 545,00 руб. (налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения – 103,01 л.с. * 15,00 * 12/12 = 1 545,00).

На грузовое транспортное средство <данные изъяты> исчислен:

- транспортный налог за 2021 год в размере 8 973,00 руб. (налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения – 179,47 л.с. * 50,00 * 12/12 = 8 973,00).

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 № 23126272, от 01.09.2022 № 57024288.

Транспортный налог за 2019 год подлежал уплате в соответствии с вышеуказанными положениями закона не позднее 01.12.2020, за 2020 год – не позднее 01.12.2021, за 2021 год – не позднее 01.12.2022.

25 мая 2023 года ФИО1 направлено требование об уплате транспортного налога № 754 с указанием срока исполнения – до 20.07.2023.

В указанный в требовании срок задолженность по налогу уплачена не была.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ заказной почтовой корреспонденцией направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 25.02.2021 № 2885 со сроком уплаты до 06.04.2021 в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по налогу. В указанный в требовании срок задолженность по налогу уплачена не была.

24.08.2023, то есть с соблюдением установленного законом срока, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 8 Промышленного района г. Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени.

15.11.2023 мировым судьей судебного участка № 8 Промышленного района г.Оренбурга вынесено определение об отмене судебного приказа от 05.05.2021 № <данные изъяты> от 30.08.2023.

Исковое заявление поступило в суд 17.05.2024, направлено по почте 15.05.2024, то есть в пределах установленного законом срока.

Учитывая, что административным ответчиком не исполнена установленная законом обязанность по уплате обязательных платежей, административным истцом соблюден порядок и сроки обращения в суд, сумма недоимки по и пени согласно уточненному исковому заявлению подлежит взысканию с административного ответчика в общем размере 12421,42 руб. Расчет, представленный административным истцом в обоснование заявленного требования судом проверен и признан арифметически верным – за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года. Окончательно заявленные административные исковые требования истца в данном случае подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного выше, руководствуясь ст. ст. 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области задолженность по:

- пени в размере 12 421,42 руб.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Промышленный районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено 15.11.2024 года.

Судья Е.С. Волкова