Решение № 2А-146/2024 от 16 апреля 2024 г. по делу № 2А-146/2024

57RS0012-01-2023-002308-53 Дело № 2а –146/2024


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п.Прохоровка 17 апреля 2024 года

Прохоровский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Гнездиловой Т.В.,

при секретаре Курганской Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области, Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному, транспортному налогам и пени,

установил:

УФНС России по Орловской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по: транспортному налогу за 2020 год в размере 1 155,00 руб., за 2021 год – 1 155,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 385,00 руб., за 2021 год – 424,00 руб.; по земельному налогу за 2020 год в размере 1 039,00 руб., за 2021 год – 1 189,00 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1, п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 11 032,86 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 является налогоплательщиком. По состоянию на 04.01.2023 у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 47 635,33 руб., которое не погашено. По состоянию на 12.08.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 16 379,86 руб., в том числе налог-5347,00 руб., пени – 11 032,86 руб.

05.03.2024 Прохоровским районным судом Белгородской области в качестве административного соистца привлечено УФНС России по Белгородской области.

В судебное заседание представители административного истца УФНС России по Белгородской области, УФНС России по Орловской области, не явилась, надлежащим образом извещались о дате, времени и месте рассмотрения административного дела посредством направления повестки заказным письмом с уведомлением, полученными 05.04.2024 и 09.04.2024 соответственно.

Представитель УФНС России по Белгородской области представила суду ходатайство, в котором просила дело рассмотреть в ее отсутствие, исковые требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещался о дате, времени и месте рассмотрения административного дела посредством направления повестки заказным письмом с уведомлением, конверт возвращен за истечением срока хранения в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не уведомил, ходатайство об отложении судебного заседания не заявлял.

Исследовав в судебном заседании обстоятельства по представленным доказательствам, суд приходит к следующему.

В силу п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законом установленные налоги.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (ч. 1 ст. 393 НК РФ).

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно п. 3 ст. 396, п. п. 1, 4 ст. 397 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, исчисляется налоговыми органами на основании направленного физическим лицам налогового уведомления.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, согласно с п. 1 которой объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 402 НК РФ.

На основании п. п. 1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей; сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

Ст. 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

Законом Белгородской области от 28.11.2002 № 54 «О транспортном налоге» на территории Белгородской области введен транспортный налог, который определяет ставки, порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании положений ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2); требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие штрафы, пени (п. п. 1, 8); требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (п. 6).

В соответствии с ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества: ? доли в праве на квартиру по адресу: <адрес>; 2/391 доли в праве на земельный участок с кадастровым № по адресу: <адрес> и транспортного средства ВАЗ 21110, государственный регистрационный №

Следовательно, ФИО1 является плательщиком налога на имущество, земельного и транспортного налога.

Возложенную на ФИО1 ч. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате земельного налога, налога на имущество, транспортного налога административный ответчик в предусмотренные законом сроки не исполнил.

Доказательств исполнения указанной обязанности в установленный Законом срок в полном объеме, а также на дату рассмотрения дела судом административным ответчиком не представлено.

В соответствии с указанными нормами, а также ст. 75 НК РФ, Б. в связи с неуплатой налогов в установленные сроки начислена задолженность, подлежащая уплате за 2020-2021 годы: по земельному налогу в размере 2 228 руб., пени за несвоевременную уплату налога – 2 134,33 руб., по налогу на имущество физических лиц - 809 руб., пени – 375,24, по транспортному налогу – 2310 руб.. пени -2 491,80 руб.

Указанные расчеты судья признает верными, административным ответчиком они не оспорены, доказательств, подтверждающих незаконность начисления задолженности и пени, не представлено.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 45, ч. 2 ст. 69, 70 НК РФ, в целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора, административным истцом было направлено административному ответчику в личный кабинет требование №1757 по состоянию на 24.05.2023 г. в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, страховых взносов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Определением мирового судьи судебного участка №2 города Ливны и Ливенского района Орловской области от 12.10.2023 года отказано в принятии заявления УФНС России по Орловской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности с ФИО1 (л.д.9-10) по тому основанию, что требование не является бесспорным.

Определение мировым судьей вынесено 12.10.2023, настоящее административное исковое заявление направлено в суд 23.11.2023, то есть шестимесячный срок обращения в суд с административным иском не пропущен.

На основании изложенного суд приходит к выводу о том, что доводы административного истца нашли свое подтверждение в представленных доказательствах и подлежат удовлетворению в части взыскания налога на имущество, земельного, транспортного налогов и пени за неуплату указанных налогов в общей сумме 5 001,37 руб.

В удовлетворении остальной части административного иска о взыскании пени следует отказать, поскольку административным истцом не представлено доказательств, подтверждающих требования в данной части.

В материалах административного дела имеются расчеты пени по страховым взносам, однако доказательств того, что ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов, не представлено. В требовании указано на уплату в том числе страховых взносов в общей сумме 54 803,39 руб. Требование о взыскании страховых взносов не заявлено. Отсутствуют сведения о том за какой период не уплачены страховые взносы либо уплачены за пределами установленного срока и по ним начислены пени. Размер пени по страховым взносам по расчетам не совпадает с размером пени в предъявленном административном иске. В требовании не указан размер пени по страховым взносам.

В силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков освобождаются от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в связи с чем суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика в доход местного бюджета государственной пошлины в сумме 413,93 руб.

Поскольку ФИО1 зарегистрирован в Прохоровском районе Белгородской области и попадает под администрирование УФНС России по Белгородской области в удовлетворении административного иска УФНС России по Белгородской области следует отказать.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области, Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному, транспортному налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, уроженца <адрес> (<данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (<данные изъяты>) задолженность по:

- транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 1 155,00 руб.;

- транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 1 155,00 руб.;

- налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 385,00 руб.;

- налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 424,00 руб.;

- земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 1 039,00 руб.;

- земельному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 1 189,00 руб.;

- пени по транспортному налогу в размере 2 491,80 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 375,24 руб.;

- пени по земельному налогу в размере 2 134,33 руб., а всего в размере 10 348 (десять тысяч триста сорок восемь) руб.37 коп.

В удовлетворении остальной части административного иска Управлению Федеральной налоговой службы по Белгородской области отказать.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, уроженца <адрес> в бюджет муниципального района «Прохоровский район» Белгородской области государственную пошлину в размере 413,93 руб.

В удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному, транспортному налогам и пени отказать.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Прохоровский районный суд Белгородской области.

Судья Т.В. Гнездилова

Решение в окончательной форме

принято 19 апреля 2024 года.

Судья Т.В. Гнездилова