Решение № 2А-5119/2025 2А-5119/2025~М-3538/2025 М-3538/2025 от 23 декабря 2025 г. по делу № 2А-5119/2025

Дело № 2а-5119/2025

42RS0019-01-2025-006665-16

копия


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе: председательствующего: Сташковой Ю. С.

при секретаре: Видягине С. С.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке

15 декабря 2025г.

Административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к Б. о взыскании обязательных платежей санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась в суд с административным иском к Б., в котором просили: взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 годы в сумме 861,00 руб., задолженность поземельному налогу за 2016 г. в размере 27, по пене в сумме 6,68 руб., на общую сумму 894,68 руб., восстановить срок.

Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в ИФНС по Центральному району города Новокузнецка Кемеровской области состоит в качестве налогоплательщика Б. В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ Б. является плательщиком налога на имущество физических лиц, а также земельного налога, соответственно обязана была оплатить налоги за 2016, 2017 г. В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщику были направлены налоговые уведомления. В установленный законом срок сумма налогов уплачена не была, в связи с чем, налогоплательщику были направлены требования. В установленный законом срок требования так же исполнены не были. За каждый день просрочки налогоплательщику были исчислены пени по налогам. 23.06.2025г. определением и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Центрального судебного района г. Новокузнецка отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа с Б. До настоящего времени задолженность по налогам не оплачена.

Административный истец Инспекция ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу о рассмотрении дела уведомлен, просили рассмотреть дело в отсутствии представителя, представили ходатайство о восстановлении срока.

Административный ответчик Б. о дате и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, ходатайств об отложении дела не представлено.

Заинтересованное лицо ИФНС по Центральному району г. Новокузнецка в судебное заседание представителя не направили.

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает требования административного истца не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом по правилам главы 32 КАС РФ.

Согласно ч. 1, ч. 2 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 405 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пп. 1 п. 2, п. 3 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат и могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 406 НК РФ - в размере 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости установлен ст. 403 НК РФ. Объектом налогообложения является полная кадастровая стоимость объекта недвижимости.

Согласно сведениями Росреестра, Б. принадлежит следующее имущество:

- квартира, расположенная по адресу <адрес>,

- жилой дома, расположенный по адресу: <адрес>.

Расчет налога на имущество физических лиц - квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, является следующим:

- за 2016 год: 984 786,00*1*0,10*12/12*0,2 = 347,00 руб., где 984 786,00 – налоговая база, 1 – доля в праве, 0,10 – налоговая ставка, 12 – количество месяцев владения, 0,2 – коэффициент к налоговому периоду;

- за 2017 год: 984 786,00*1*0,10*12/12*0,4 = 507,00 руб., где 984 786,00 – налоговая база, 1 – доля в праве, 0,10 – налоговая ставка, 12 – количество месяцев владения, 0,4 – коэффициент к налоговому периоду;

Расчет налога на имущество физических лиц - жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>

- за 2016 год: 27 866,00*1*0,10*3/12*1,0 = 7,00 руб., где 27 866,00 – налоговая база, 1 – доля в праве, 0,10 – налоговая ставка, 3 – количество месяцев владения, 1,0 – коэффициент к налоговому периоду.

Кроме того, согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

В соответствии с ч.1 ст. 388 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога (сумма авансовых платежей по налогу), подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

Из материалов дела, так же следует, что Б. принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>.

Расчет земельного налога земельного участка по адресу: <адрес>, является следующим:

- за 2016 год: 7 322,00*1*0,30*3/12 = 5,00 руб., где 7 322,00 – налоговая база (кадастровая стоимость), 1 – доля в праве, 0,30 – налоговая ставка, 3 – количество месяцев владения.

- за 2015 год: 7 322,00*1*0,30*12/12 = 22,00 руб., где 7 322,00 – налоговая база (кадастровая стоимость), 1 – доля в праве, 0,30 – налоговая ставка, 12 – количество месяцев владения.

Срок уплаты земельного налога за 2016 год – не позднее 01.12.2017 г. В установленный НК РФ срокБ. не уплатила задолженность по земельному налогу за 2015, 2016 гг. в размере 277,00 руб., в связи с чем ей начислены пени в размере 6,68 руб.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные ст. 45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплачивается пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Поскольку в установленный законом срок ответчиком не была произведена оплата земельного налога, налога на имущество физических лиц, в адрес ответчика через личный кабинет налогоплательщика были направлены требования:

- № 7761 от 10.08.2016 г. об оплате задолженности по налогу на имущество за 2016, 2017 гг., земельного налога за 2016 г. со сроком оплаты до 20.09.2016 г.

- № 17021 от 18.12.2016г. об оплате задолженности по налогу на имущество за 2016, 2017 гг., земельного налога за 2016 г. со сроком оплаты до 17.02.2017 г.

- № 3810 от 27.08.2018г. об оплате задолженности по налогу на имущество за 2016, 2017 гг., земельного налога за 2016 г. со сроком оплаты до 03.12.2018 г.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. от 19.02.2018г.) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Пропущенный по уважительным причинам срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Аналогичные нормы содержатся в п. 2 ст. 286 КАС РФ.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из материалов дела, сумма задолженности по налоговым платежам и санкциям у Б. из самого раннего предъявленного требования № 7761 от 10.08.2016 г. со сроком исполнения до 20.09.2016 г. не превысила 3000 руб. (сумма требования 83,86 руб.).

Следовательно, срок для обращения с заявлением о взыскании задолженности по транспортному налогу в силу ст.48 НК РФ установлен – не позднее 03.06.2022 г. (03.12.2018 г. + 3 года + 6 мес.). В заявление должно было войти требование об оплате задолженности по налогу на имуществу за 2016, 2017 годы в размере 861,00 руб., земельному налогу за 2016 год в размере 27,00 руб., по пене в размере 6,68 руб., формирующую отрицательное сальдо ЕНС в общем в размере 894,068 руб.

Вместе с тем, из материалов дела следует, что с заявлением о выдаче судебного приказа Инспекция обратилась лишь в 06 июня 2025 года. Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Центрального судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области от 23.06.2025 административному истцу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в связи с пропуском срока для обращения с таким заявлением.

С административным иском инспекция обратилась в суд 17.09.2025г., однако несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Как следует из материалов дела, налоговым органом длительное время (более трех лет) не была исполнена обязанность по принудительному взысканию образовавшейся задолженности, о которой налоговому органу было известно.

Таким образом, в ходе судебного разбирательства установлено, что налоговым органом не исполнена обязанность по своевременному обращению за взысканием задолженности по налогу на имущество, земельному налогу за 2016, 2017 гг.

Из ответа ИФНС России по Центральному району г. Новокузнецка Кемеровской области-Кузбассу на запрос суда следует, что меры взыскания по ст. 47 НК РФ в отношении Б. не применялись. Меры взыскания по ст. 48 НК РФ, применялись Инспекцией, обращение с заявлением о вынесении судебного приказа № 3911 от 18.05.20177, взыскивалась задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014-2015 годы в размере 311,00 руб. и пени в размере 2,39 руб.; налог на имущество физических лиц за 2014-2015 годы в размере 118,00 руб. и пени в размере 5,24 руб., транспортный налог за 2014-2015 годы в размере 2 818,00 руб., пени в размере 771,85 руб., земельный налог за 2014-2015 годы в размере 44,00 руб., пени в размере 2,08 руб. Мировым судьей судебного участка № 1 Центрального судебного района г. Новокузнецка вынесен судебный приказ от 18.08.20477, который направлен для исполнения в службу судебных приставов (№ 2а-1508/2017). Постановлением судебного пристава-исполнителя от 10.11.2017 г. исполнительное производство № 81620/17/42017-ИП. Постановлением от 04.12.2017 г. исполнительное производство окончено.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права- налоговым органом не представлено, как и доказательств уважительности причин такого пропуска.

Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявления (ч.8 ст.219 КАС РФ).

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции ФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к Б., ДД.ММ.ГГГГ. <данные изъяты> о взыскании задолженности по имуществу за 2016, 2017 годы в размере 861,00 руб., земельному налогу за 2016 год в размере 27,00 руб., по пене в размере 6,68 руб. Всего на общую сумму 894 (восемьсот девяносто четыре) рубля 68 копеек- отказать.

Решение может обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г.Новокузнецка.

Решение изготовлено в окончательной форме 24.12.2025г.

Председательствующий (подпись) Ю. С. Сташкова

Копия верна

Подпись судьи____________

Секретарь с/з Видягин С.С.

24 декабря 2025 г.

Подлинник документа подшит в деле № 2а-5119/2025 Центрального районного суда г. Новокузнецка Кемеровской области