Решение № 2А-203/2020 2А-203/2020~М-202/2020 М-202/2020 от 28 сентября 2020 г. по делу № 2А-203/2020

Дело № 2а-203/2020

УИД 57RS0002-01-2020-000253-07


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

пгт. Верховье 29 сентября 2020г.

Верховский районный суд Орловской области в составе председательствующего судьи Глебовой Т.В., с участием представителя административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Орловской области ФИО1, представившей доверенность № от ДД.ММ.ГГГГ при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Должиковой Д.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале судебных заседаний районного суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Орловской области к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате пени по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №5 по Орловской области (далее Межрайонная ИФНС России №5 по Орловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество и пени в сумме 6491 рубль 18 копеек.

В обоснование административного иска указала, что в 2015-2018 гг. ФИО2 владела на праве собственности транспортным средством: <данные изъяты> а также недвижимым имуществом: <данные изъяты>, в связи с чем, ФИО2 на основании положений статей 357 и 400 НК РФ является плательщиком транспортного налога, а также налога на имущество физических лиц.

Налогоплательщику был начислен:

- транспортный налог – за 2015 год налог составил 4120 рублей 00 копеек (103,0 л.с.*40 руб. (ставка налога)*12/12(коэффициент количества месяцев владения в году)); налог за 2016 год составил 4120 рублей 00 копеек (103,0 л.с.*40 руб. (ставка налога)*12/12 (коэффициент количества месяцев владения в году); налог за 2017 год составил 4120 рублей 00 копеек (103,0 л.с.*40 руб. (ставка налога)*12/12 (коэффициент количества месяцев владения в году); налог за 2018 год составил 4120 рублей 00 копеек (103,0 л.с.*40 руб. (ставка налога)*12/12(коэффициент количества месяцев владения в году);

- налог на имущество: налог за 2015 год составил 21 рубль 00 копеек (61784,0 (инвентаризационная стоимость)*0,1%(ставка налога)*12/12(коэффициент количества месяцев владения в году)*1/3(доля в праве)); налог за 2016 год составил 24 рубля 00 копеек (71587,0 (инвентаризационная стоимость)*0,1%(ставка налога)*12/12(коэффициент количества месяцев владения в году)*1/3(доля в праве)); Налог за 2017 год составил 39 рублей 00 копеек (304072,0 (кадастровая стоимость)*0,1%(ставка налога)*12/12(коэффициент количества месяцев владения в году)*1/3(доля в праве)); налог за 2018 год составил 55 рублей 00 копеек (304072,0 (кадастровая стоимость)*0,1%(ставка налога)*12/12(коэффициент количества месяцев владения в году)*1/3(доля в праве))*0,4(коэффициент к налоговому периоду);

В соответствии с п.3 ст.363 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период) налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 409 НК РФ, плательщики налога на имущество физических лиц, уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. На основании этого в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее установленных законом сроков. В связи с тем, что в установленные статьями 363 и 409 НК РФ сроки ФИО2 суммы транспортного налога и налога на имущество физических лиц не уплатила, инспекцией в порядке положений статьи 75 НК РФ были исчислены суммы пени.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Руководствуясь указанным положением закона, а также положениями статей 69, 70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес Должника требование об уплате сумм налога: от 10.07.2019 года № 835. Согласно расшифровке задолженности, с учетом частичной оплаты, в настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм транспортного налога и налога на имущество физических лиц и пени в общем размере 6491 рубль 18 копеек.

27 апреля 2020г. мировым судьей судебного участка Верховского района Орловской области вынесен судебный приказ по делу 2а-736/2020 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, сборам, пени, штрафам в размере 6491 рубль 18 копеек. В связи с тем, что 03 июня 2020г. ФИО2 обратилась к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа, определением от 03 июня 2020г. на основании ч.3 ст.123.7КАС РФ указанный судебный приказ был отменен мировым судьей.

Как указывает административный истец, возражения ФИО2 являются необоснованными, поскольку ФИО2 на праве собственности владела указанными транспортным средством и квартирой в 2015-2018 годах, налоговым органом правомерно начислен ей транспортный налог и налог на имущество за указанный период.

Ссылаясь на положения ст.ст.31,48 Налогового кодекса РФ, просит взыскать с ФИО2 задолженность по налогам в размере 6491 рубль 18 копеек, из которой: 4128 рублей – задолженность по транспортному налогу, 2309 рублей 07 копеек – пени по транспортному налогу, 55 рублей – задолженность по налогу на имущество, 7 рублей 11 копеек – пени по налогу на имущество.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 административное исковое заявление уточнила, просила суд взыскать с ФИО2 пени по транспортному налогу в размере 2309 рублей 07 копеек, указывая, что 24 августа 2020 года административным ответчиком были представлены квитанции о частичной оплате задолженности: 4128 рублей – задолженность по транспортному налогу, 55 рублей – задолженность по налогу на имущество, 7 рублей 11 копеек – пени по налогу на имущество. Уточненные исковые требования поддержала по доводам, изложенным в административном иске, дополнив, что до настоящего времени административный ответчик задолженность по пени по транспортному налогу не погасил.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, о причине неявки суд не уведомила, представила в суд возражения на административные исковые требования, в которых указала, что транспортный налог в сумме 4120 рублей, налог на имущество в размере 55 рублей и пени по налогу на имущество в сумме 7 рублей 11 копеек ею оплачен. С предъявленной к взысканию суммой пени в размере 2309 рублей 07 копеек не согласна, размер пени не обоснован. Указывает, что в связи с истечением срока исковой давности по недоимке пени взысканию не подлежат, поскольку являются производным от основного долга и не могут быть взысканы при отсутствии оснований для взыскания суммы налога, на которую они начислены. Просит отказать в удовлетворении административного иска о взыскании пени по транспортному налогу в размере 2309 рублей 07 копеек в связи с истечение срока исковой давности.

Суд с учетом ст.150 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Выслушав объяснения представителя административного истца ФИО1, исследовав возражение ответчика на административное исковое заявление, письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (ч. 4 ст. 57 НК РФ).

Исходя из п.4 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также о мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога и ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

С учетом п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В силу п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании п.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

При наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей ст.ст.69, 70 НК РФ.

В силу п.4 ст.52 и п.6 ст.69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С учетом п.1 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 3 п.1 ст.363 НК РФ).

На основании п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (абзац 2 п.3 ст.363 НК РФ).

Налогоплательщики, указанные в абзаце 1 настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце 2 настоящего пункта (абзац 2 п.3 ст.363 НК РФ).

Законодатель установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке.

В силу ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы (п.1)

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п.2).

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании абз.1 п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ установлено, что налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как установлено в судебном заседании и усматривается из материалов дела, ФИО2 в 2015-2018 гг. владела на праве собственности транспортным средством: <данные изъяты>, недвижимым имуществом: квартирой, расположенной по адресу: <адрес>, дата возникновения права собственности с ДД.ММ.ГГГГ (л.д.9).

Налоговый орган направил ФИО2 по её месту жительства налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ. с расчетом транспортного налога в размере 4 120 рублей и налога на имущество в сумме 24 рубля с обязанием уплаты налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом транспортного налога в размере 4 120 рублей, налога на имущество в размере 55 рублей с обязанием уплаты налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.12,14).

Факт направления Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России №5 по Орловской области административному ответчику указанного налогового уведомления подтверждается списками почтовых отправлений заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.13,15).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГг. ФИО2 транспортный налог и налог на имущество в установленный срок не был оплачен, выявлена недоимка в сумме 14413 рублей 57 копеек, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ. было направлено требование № об уплате недоимки и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГг., что подтверждается списком почтовых отправлений заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.16,17).

Пени рассчитаны с учетом требований п.4 ст.75 НК РФ и составили 2415 рублей 50 копеек (л.д.23-31).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ФИО2 направлено требование № об уплате недоимки по налогам и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, поскольку по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО2 числилась задолженность по налогам и сборам в сумме 7301 рубль 84 копейки (л.д.18,19).

Пени рассчитаны с учетом требований п. 4 ст.75 НК РФ и составили 49 рублей 15 копеек.

Мировым судьей судебного участка Верховского района Орловской области ДД.ММ.ГГГГг. вынесен судебный приказ по делу 2а-736/2020 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам (л.д.40).

ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ. обратилась к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа, в связи с несогласием с суммой задолженности, в связи с чем, определением от ДД.ММ.ГГГГ. на основании ч.3 ст.123.7 КАС РФ указанный судебный приказ был отменен мировым судьей судебного участка Верховского района (л.д.10-11).

С настоящим административным иском административный истец обратился в суд 05.08.2020г.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, поскольку срок исковой давности по заявленным требованиям истекает ДД.ММ.ГГГГ, а административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, срок исковой давности налоговым органом пропущен не был, в связи с чем доводы административного ответчика в данной части являются несостоятельными.

Административным истцом соблюдены сроки и порядок взыскания задолженности по налогу и пени, соблюдены сроки обращения в суд.

После поступления настоящего административного искового заявления в суд ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком произведена частичная оплата задолженности: 4128 рублей – задолженность по транспортному налогу, 55 рублей – задолженность по налогу на имущество, 7 рублей 11 копеек – пени по налогу на имущество (л.д.46).

Оценивая собранные по делу доказательства в их совокупности, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу, что административный ответчик ФИО2, являясь в 2015-2018 годах собственником транспортного средства и недвижимого имущества обязана была уплатить транспортный налог и налог на имущество, рассчитанный исходя из характеристик имеющихся у неё в собственности транспортного средства и квартиры.

Требование о добровольной оплате образовавшейся задолженности административным ответчиком исполнено частично, после поступления административного искового заявления в суд. Пени по транспортному налогу в сумме 2309 рублей 07 копеек до настоящего времени не уплачены.

С учетом того, что ответчиком в установленные законом сроки не исполнена возложенная на него обязанность по уплате налога и пени, административным истцом соблюдены сроки и порядок взыскания задолженности по налогу и пени, требования истца о взыскании с административного ответчика ФИО2 в пользу Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России №5 по Орловской области задолженности по уплате пени по транспортному налогу в сумме 2309 рублей 07 копеек подлежат удовлетворению.

Суд полагает возможным согласиться с представленным расчетом задолженности по пени, поскольку расчет произведен арифметически правильно.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

С учетом ч.1 чт.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При подаче заявления в суд истец был освобожден от уплаты госпошлины в силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

Таким образом, с административного ответчика в соответствии с п.2 ст.61.1, п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ следует взыскать государственную пошлину в сумме 400 рублей в доход бюджета муниципального образования Верховский район Орловской области.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175, 176, 178, 179, 180, 290, 292-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Орловской области к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате пени по транспортному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Орловской области задолженность по пени по транспортному налогу в размере 2309 (две тысячи триста девять) рублей 07 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования Верховский район Орловской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в административную коллегию Орловского областного суда через Верховский районный суд Орловской области в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения суда.

Председательствующий Т.В. Глебова