Решение № 2А-854/2025 2А-854/2025~М-859/2025 М-859/2025 от 11 января 2026 г. по делу № 2А-854/2025

УИД: 46RS0023-01-2025-000882-78

Дело №2а-854/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 декабря 2025 года г. Курск

Суджанский районный суд Курской области в составе:

председательствующего судьи Шаховой Е.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Бекетовой Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Управления ФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредителей адвокатских кабинетов и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 907 рублей 79 копеек.

Требования мотивирует тем, что ФИО2 состоит в Управлении ФНС России по <адрес> в качестве налогоплательщика и, являясь адвокатом, обязана уплачивать законно установленные налоги. Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации») усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счета.

Сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ составило 120 841 рубль 23 копейки. В связи с тем, что ранее, то есть до ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> были предприняты меры взыскания с ФИО2, в частности взыскана задолженность по уплате налогов и пени посредством судебных приказов и административных исковых заявлений, должнику направлялось требование, в соответствии со ст. ст. 69 и 70 НК РФ об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, однако до настоящего времени требование не исполнено, в связи с чем, просит суд взыскать пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 907 рублей 79 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по <адрес>, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте, не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в их отсутствие. Дополнительно представил письменные пояснения от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которым налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ внесены денежные средства в размере 13 600 рублей, а ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 497 рублей 48 копеек, которые распределены в ЕНС.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, в поданном суду заявлении указала, что с требованиями административного иска не согласна, просит в их удовлетворении отказать, в связи погашением имеющейся задолженности в полном объеме, о чем представила платежные поручения.

Проверив и исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему:

Статьтатьей 57 Конституции РФ и п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу таких плательщиков относятся, в том числе адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой (подпункт 2 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 данной статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 упомянутого Кодекса (пункт 2 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

По правилам пункта 5 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 этой статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются адвокаты, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными и подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым пункта 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счета.

Федеральным законом «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации введена статья 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», согласно которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением установленной данной нормой последовательности.

Порядок принудительного взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в судебном порядке определен статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Частью 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Права и обязанности лиц, участвующих в деле, определены статьями 45, 46 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации.

Так, судом установлено, что ФИО2 является налогоплательщиком (ИНН <***>), состоит в УФНС России по <адрес> в качестве учредителя адвокатского кабинета и является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, пл. Советская, <адрес>А, жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, пл. Советская, <адрес>А, квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

Согласно искового заявления, постановлений судебного пристава-исполнителя ОСП по Суджанскому, Беловскому и <адрес>м УФССП Росси по <адрес>, что также не отрицалось административным ответчиком, сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ составило 120841 рубль 23 копейки, в том числе:

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (в части суммы налога, не превышающей 650 000 рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 000 рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ):

- за 2021 год в сумме 10294,95 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (на основании решения Суджанского районного суда <адрес>, выдан исполнительный лист ФС № от ДД.ММ.ГГГГ. Постановление УФССП России по <адрес> о возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность погашена в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, остаток «0»);

за 2022 год в сумме 6494 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (На основании судебного приказа №а- 1029/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, возбуждено исполнительное производство №-ИП. Задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ);

за 2022 год в сумме 8941 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (На основании судебного приказа №а-1029/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, возбуждено ИП №-ИП. Задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ);

за 2022 год в сумме 663 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (На основании судебного приказа №а- 1029/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, возбуждено ИП №-ИП, задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ);

за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1326 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (На основании судебного приказа №А-1125/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, возбуждено исполнительное производство, задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ);

Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере:

- за 2023 год в сумме 45842 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (вынесено решение Суджанского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ);

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ):

за 2022 год в сумме 34445 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (Взыскана задолженность по решению Суджанского районного суда <адрес>, задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ);

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере):

за 2022 год в сумме 8766 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (взыскана задолженность на основании решения Суджанского районного суда <адрес>, задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ);

Налог на имущество физических лиц:

за 2021 год в сумме 1198 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (взыскана задолженность на основании решения Суджанского районного суда <адрес>, задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ);

за 2022 год в сумме 1318 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (взыскана задолженность на основании решения Суджанского районного суда <адрес> задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ);

Транспортный налог с физических лиц:

за 2021 год в сумме 53,28 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (взыскана задолженность на основании решения Суджанского районного суда <адрес>, задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ);

за 2022 год в сумме 1500 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (взыскана задолженность на основании решения Суджанского районного суда <адрес>, задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Задолженность ФИО2 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 15 907 рублей 79 копеек.

При этом, представитель административного истца в письменных пояснениях указывает, что ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ внесены денежные средства в размере 13 600 рублей, а ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 497 рублей 48 копеек, которые распределены в ЕНС, в общей сумме 25 097 рублей 48 копеек, тогда как задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 15 907 рублей 79 копеек.

Соответственно, на момент рассмотрения административного искового заявления, требование от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании пени исполнено, в связи с чем, в связи с чем суд не находит оснований для удовлетворения требований, данные сведения также подтверждаются платежными поручениями, представленными суду административным ответчиком.

В данном случае, административный ответчик, реализуя свои полномочия, предусмотренные статьями 45, 46 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации, произвела уплату задолженности в размере заявленных налоговым органом требований в ходе разбирательства по взысканию задолженности по налогам и пеням в рамках Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в целом (главы 11.1, 32), а последующее произвольное перераспределение административным истцом уплаченных административным ответчиком денежных средств в рамках рассмотрения настоящего административного дела в счет уплаты иных задолженностей недопустимо.

В приведенной связи следует учесть, что в соответствии с правовыми позициями, изложенными в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-П, взыскание задолженностей по обязательным платежам и санкциям в судебном порядке является единой процедурой, включающей ряд последовательных действий (главы 11.1, 32 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации).

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что оснований для удовлетворения требований административного иска не имеется.

Руководствуясь ст.ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Курской области (ИНН №) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций - отказать.

Решение может быть обжаловано в Курский областной суд через Суджанский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья