Решение № 2А-90/2024 2А-90/2024(2А-977/2023;)~М-927/2023 2А-977/2023 М-927/2023 от 5 марта 2024 г. по делу № 2А-90/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

6 марта 2024 года город Кимовск Тульской области

Кимовский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего судьи Зиновьева Ф.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Филатовой И.В.,

рассмотрев в отрытом судебном заседании административное дело № 2а-90/2024 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по отрицательному сальдо и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы (далее – УФНС) России по Тульской области обратилось в суд с указанным административным иском к ФИО1, в котором, с учетом уточнения требований, просило о взыскании с ответчика задолженности по уплате по отрицательному сальдо и пени: пеня в размере 17986, 54 руб.,

В обоснование заявленных требований приведены следующие доводы.

Согласно базе данных налоговых органов ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с 11 ноября 2015 года по 30 марта 2021 года, являлась плательщиком страховых взносов.

В п.п. 1 и 2 ст. 340 НК РФ указан размер подлежащих уплате индивидуальными предпринимателями страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в 2021 году для ФИО1 составил 2083,85 руб., на обязательное пенсионное страхование в том же периоде – 8024,77 руб.

В ст. 11.3 НК РФ дано определение понятиям единого налогового платежа и единого налогового счета.

В связи с неисполнением требования об уплате налога от 20 января 2020 года № в установленный срок, в соответствии со ст. 47 НК РФ налоговым органом в ОСП Кимовского и Куркинского районов отправлено постановление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) от 10 марта 2020 года № о взыскании страховых взносов за расчетный период 2019 год.

Административным истцом указано, что 17 марта 2020 года по вышеуказанному постановлению возбуждено исполнительное производство №

По страховым взносам за период 2020 в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено требование от 31 января 2021 года № со сроком исполнения до 24 февраля 2021 года.

По заявлению налогового органа 13 мая 2021 года мировым судьей судебного участка № 81 Кимовского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ № 2а-587/2021, который 29 сентября 2021 года направлен в ОСП в Кимовского и Куркинского районов для принудительного взыскания задолженности.

По страховым взносам за период 2021 года в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено требование от 28 мая 2021 года № со сроком исполнения до 20 июля 2021 года.

По заявлению налогового органа 28 сентября 2021 года мировым судьей судебного участка № 81 Кимовского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ № 2а-1332/2021, который 1 апреля 2022 года направлен в ОСП Кимовского и Куркинского районов для принудительного взыскания задолженности.

ФИО1 в соответствии со ст. 69 НКРФ за несвоевременную уплату налоговых платежей выставлено и направлено по месту регистрации налогоплательщика требование об уплате налога от 16 мая 2023 года № пени в размере 31420,35 руб. со сроком исполнения до 15 июня 2023 года, которое в установленный срок не исполнено.

Приводя расчет задолженности по пени по налоговым взносам на обязательное медицинское страхование за период 2019 года в размере 1283,92 руб., за период 2020 года в размере 1577,92руб., за период 2021 года в размере 359,11 руб., а также по налоговым взносам на обязательное пенсионное страхование за период 2019 года в размере 7306,23 руб., за период 2020 года в размере 6076,41 руб., за период 2021 года в размере 1382,95 руб., налоговый орган указывает, что для их взыскания обращался с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № 81 Кимовского судебного района Тульской области.

Определением мирового судьи судебного участка № 81 Кимовского судебного района Тульской области от 27 ноября 2023 года налоговому органу отказано в принятии указанного заявления.

Таким образом, УФНС России по Тульской области считает, что предприняло все меры, установленные НК РФ для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить вышеуказанные налоги до настоящего времени задолженность не погашена (оплата налога не произведена).

Указанные обстоятельства послужили причинами для обращения налогового органа с административным иском в суд.

Стороны и их представители в судебное заседание, о времени и месте проведения которого извещались надлежаще, не явились, не просили об отложении дела слушанием в свое отсутствие.

Исследовав письменные материалы, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 286 КАС РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами НК РФ (ст.48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.ст. 45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели.

Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В силу ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п.1 ст.72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п.1, п.2 ст.75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.5, п.6 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном приведенными выше нормами ст.48 НК РФ.

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с 11 ноября 2015 года по 30 марта 2021 года, являлась плательщиком страховых взносов.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в 2021 году для ФИО1 составлял 2083,85 руб., на обязательное пенсионное страхование в том же периоде – 8024,77 руб.

В связи с неисполнением требования об уплате налога от 20 января 2020 года № в установленный срок, в соответствии со ст. 47 НК РФ налоговым органом в ОСП Кимовского и Куркинского районов отправлено постановление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) от 10 марта 2020 года № о взыскании страховых взносов за расчетный период 2019 год.

По страховым взносам за период 2020 в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено требование от 31 января 2021 года № со сроком исполнения до 24 февраля 2021 года.

По заявлению налогового органа 13 мая 2021 года мировым судьей судебного участка № 81 Кимовского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ № 2а-587/2021, который 29 сентября 2021 года направлен в ОСП в Кимовского и Куркинского районов для принудительного взыскания задолженности.

По страховым взносам за период 2021 года в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено требование от 28 мая 2021 года № со сроком исполнения до 20 июля 2021 года.

По заявлению налогового органа 28 сентября 2021 года мировым судьей судебного участка № 81 Кимовского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ № 2а-1332/2021, который 1 апреля 2022 года направлен в ОСП Кимовского и Куркинского районов для принудительного взыскания задолженности.

ФИО1 в соответствии со ст. 69 НКРФ за несвоевременную уплату налоговых платежей выставлено и направлено по месту регистрации налогоплательщика требование об уплате налога от 16 мая 2023 года № пени в размере 31420,35 руб. со сроком исполнения до 15 июня 2023 года, которое в установленный срок не исполнено.

Судом проверен и признан верным представленный налоговым органом в иске расчет задолженности по пени на обязательное медицинское страхование за период 2019 – 2021 годов на общую сумму 3220,95 руб., а также по налоговым взносам на обязательное пенсионное страхование за период 2019 – 2021 годов на общую сумму 14765,59 руб.

Также суд отмечает, что для взыскания указанной задолженности по пени налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № 81 Кимовского судебного района Тульской области, в чем определением от 27 ноября 2023 года налоговому органу отказано.

При таких обстоятельствах, с ФИО1 подлежит взысканию по отрицательному сальдо: пени в размере 17986,54 руб., что указывает на обоснованность заявленных административным истцом требований, которые подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по отрицательному сальдо и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области (300041, <...>, ИНН/КПП <***>/711601001) задолженность по отрицательному сальдо:

- пени в размере 17986 (семнадцать тысяч девятьсот восемьдесят шесть) руб. 54 руб.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кимовский районный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 21 марта 2024 года.

Председательствующий: