Решение № 2А-1510/2025 2А-1510/2025~М-1448/2025 М-1448/2025 от 11 декабря 2025 г. по делу № 2А-1510/2025

Дело № 2а-1510/2025

УИД 27RS0002-01-2025-003410-96


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

28 ноября 2025 года г. Хабаровск

Кировский районный суд г. Хабаровска в составе

председательствующего судьи Останиной К.А.,

при помощнике судьи Жуковой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО1, ИНН №, указав, что последний состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. По состоянию на 11.09.2025 размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика составляет 4413,55 рублей. В числе иных платежей за ФИО1 числится задолженность по судебному приказу от 10.04.2025 №2а-1904/2024/16 на общую сумму 828,00 рублей, в том числе:

- по налогу на имущество за 2021 год в размере 236,00 рублей

- по налогу на имущество за 2022 год в размере 444,00 рублей

- по земельному налогу за 2021 год в размере 51,00 рублей

- по земельному налогу за 2022 год в размере 97,00 рублей

ФИО1 в 2021-2022 годах являлся собственником объектов недвижимого имущества – жилой дом, кадастровый номер №, расположенного по адресу: <адрес> доля в праве 1, количество месяцев в 2021 году – 7 месяцев, кадастровая стоимость 403781,00 рубль, сумма начисленного налога – 236,00 рублей, количество месяцев владения в 2022 году – 12 месяцев, кадастровая стоимость 739371,00 рубль, сумма начисленного налога – 444,00 рубля. В соответствии с налоговыми уведомлениями от 001.09.2022 №№, отправленными в адрес ФИО1 заказной корреспонденцией, сумма налога на имущество за 2021 год составила 236,00 рублей (срок уплаты не позднее 01.12.2022), за 2022 год составила 244,00 рубля (срок уплаты не позднее 01.12.2023). задолженность по налогу на имущество за 2021-2022 годы в сроки установленными законодательством, ФИО1 не уплачена.

ФИО1 в 2021-2022 годах являлся плательщиком земельного налога, так как за ним был зарегистрирован земельный участок, находящийся по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, кадастровая стоимость – 84892,00 рубля, количество месяцев владения в 2021 году – 7 месяцев, сумма начисленного налога – 51,00 рубль, количество месяцев владения в 2022 году – 12 месяцев, сумма начисленного налога – 97,00 рублей. В соответствии с налоговыми уведомлениями от 01.09.2022 №№, отправленными в адрес ФИО1 заказной корреспонденцией, сумма земельного налога за 2021 год составила 51,00 рубль (срок уплаты не позднее 01.12.2022), за 2022 год составила 97,00 рублей (срок уплаты не позднее 01.12.2023). задолженность по земельному налогу за 2021-2022 годы в сроки, установленные законодательством, ФИО1 не уплачена.

На момент направления заявления УФНС по Хабаровскому краю от 04.03.2024 №№ о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности на сумму 10 374,33 рублей требование об уплате задолженности от 07.07.2023 №№ не исполнено налогоплательщиком, в связи с этим налоговым органом не направлено новое требование ФИО1 Требование об уплате задолженности №90834 по состоянию на 07.07.2023 ФИО1 не исполнено (срок исполнения до 28.11.2023), на основании чего налоговый орган вынес решение от 26.02.2024 № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. УФНС по Хабаровскому краю обращалось с заявлением от 04.03.2024 №№ о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №10 Индустриального района г. Хабаровска о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 10374,33 рубля. Мировым судьей судебного участка №16 Индустриального района г. Хабаровска 10.04.2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности в общем размере 10374,33 рубля (дело №2а-1904/2024/16). Вместе с тем, в адрес мирового судьи судебного участка №16 Индустриального района г. Хабаровска от ФИО1 потупили возражения относительного исполнения судебного приказа по делу №2а-1904/2024/16. На основании определения мирового судьи судебного участка №16 Индустриального района г. Хабаровска 29.07.2025 судебный приказ от 10.04.2024 отменен. Однако задолженность на общую сумму 828,00 рублей до настоящего времени ФИО1 не погашена.

Просят взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 828,00 рублей, в том числе:

- по налогу на имущество за 2021 год в размере 236,00 рублей

- по налогу на имущество за 2022 год в размере 444,00 рублей

- по земельному налогу за 2021 год в размере 51,00 рублей

- по земельному налогу за 2022 год в размере 97,00 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о его времени и месте извещен судом в установленном законом порядке, в иске имеется просьба о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик не явился, о его времени и месте извещался судом в установленном законом порядке, ходатайств об отложении рассмотрения дела от него не поступало, в связи с чем, суд определил, рассмотреть дело в отсутствие не явившегося ответчика в порядке ст. 150 КАС РФ.

Исследовав письменные доказательства по делу, судом установлены следующие обстоятельства.

ФИО1 с 08.06.2021 является собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, общей площадью 106,4 кв.м., с кадастровым номером №, а также земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> площадью 1075+/- 11.47 кв.м., с кадастровым номером №.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п.1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в спорный период регулировался главой 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается жилой дом, расположенный в пределах муниципального образования.

В соответствии с п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога в соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговая база согласно ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 №№ и предложено в срок до 01.12.2022 оплатить начисленный налог на имущество, земельный за налоговый период – 2021 год.

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от 19.07.2023 №№ и предложено в срок до 01.12.2023 оплатить начисленный налог на имущество, земельный налог за налоговый период – 2022 год.

В соответствии статьей 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В адрес административного ответчика направлялось требование об уплате задолженности №№ от 07.07.2023. Направление требования в адрес административного ответчика подтверждается списком внутренних почтовых отправлений (ШПИ №).

Вместе с тем административный ответчик проигнорировал направленное в его адрес требование.

Пунктом 3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации данной статьи предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п. 2 ст. 76 настоящего Кодекса.

Как следует из п. 4 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подп. 2 п. 7 ст. 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Как установлено судом, в требовании № № установлен срок для добровольного погашения задолженности – 28.11.2023, налоговый орган вынес решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, также электронных денежных средств №№ от 26.02.2024. В адрес налогоплательщика было направлено вышеуказанное решение почтовым отправлением (ШПИ №).

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 НК РФ, путем обращения в суд.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п.4 ст. 48 НК РФ).

По заявлению УФНС России по Хабаровскому краю от 03.04.2024 о вынесении судебного приказа мировым судьей судебного участка № 15 судебного района «Индустриальный район г. Хабаровска», 10.04.2024 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Хабаровскому краю задолженность за период с 2021 по 2022 годы, за счет имущества физических лиц в размере 10374 руб. 33 коп., в том числе: по налогам – 828 руб. 00 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 9546 руб. 33 коп.

На основании возражений, поступивших от административного ответчика 25.07.2025, определением мирового судьи судебного участка № 15 судебного района «Индустриальный район г. Хабаровска» от 29.07.2025 судебный приказ, вынесенный 10.04.2024, был отменен.

С настоящим административным иском в Кировский районный суд г. Хабаровска административный истец обратился 19.09.2025, то есть в срок, указанный в положениях ст. 48 НК РФ.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

Административным истцом представлен расчет взыскиваемых сумм, который судом проверен и признан арифметически верным, административным ответчиком не оспорен.

Изучив предъявленные к административному ответчику требования с учетом представленных доказательств, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца, поскольку ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, однако надлежащим образом не исполнил возложенную на него законом обязанность по уплате налога в установленные сроки. Суду не представлены доказательства, которые опровергали данные выводы.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом, в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец при подаче административного искового заявления в соответствии с п.п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины освобожден, то в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, она подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю задолженность на общую сумму 828 рублей, в том числе:

- по налогу на имущество за 2021 год в размере 236,00 рублей

- по налогу на имущество за 2022 год в размере 444,00 рублей

- по земельному налогу за 2021 год в размере 51,00 рублей

- по земельному налогу за 2022 год в размере 97,00 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, ИНН № в доход муниципального образования «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Кировский районный суд г. Хабаровска в течение одного месяца со дня вынесения в окончательной форме.

Судья К.А. Останина

Мотивированное решение изготовлено 12.12.2025.

Копия верна. Судья К.А. Останина