Решение № 2А-238/2019 2А-238/2019~М-223/2019 М-223/2019 от 18 ноября 2019 г. по делу № 2А-238/2019

Дело № 2а-238/2019


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Город Велиж 18 ноября 2019 года

Велижский районный суд Смоленской области

В составе:

Председательствующего (судьи) Романова А.В.,

при секретаре: Козловской А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России № 7 по Смоленской области (далее по тексту – административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 20 124 руб. 48 коп., сославшись на то, что Межрайонная ИФНС России № 7 по Смоленской области 27.02.2019г. направила в судебный участок № 29 Велижского района заявление о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по транспортному налогу в размере 23 121 руб. 48 коп. с ФИО1 . ФИО1 возражал относительно исполнения приказа, в связи, с чем 26.08.2019 судебный приказ мировым судьей отменен. По данным органов государственной регистрации ФИО1 является собственником автомобилей, являющихся объектами налогообложения. Налогоплательщику инспекцией было направлено налоговое уведомление № 68710 от 23.06.2018г. об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 22 800 рублей 00 копеек, однако налогоплательщик уплату не произвел, в связи, с чем ему были начислены пени за 2017 год по транспортному налогу в размере 321 руб. 48 коп., и направлено требование от 28.01.2019г. №393 об уплате транспортного налога в размере 22 800 руб. 00 коп. и пени 321 руб. 48 коп.. Налогоплательщик уплату задолженности по транспортному налогу произвел частично в размере 3 000 рублей. Сумма задолженности по транспортному налогу составила 19 800 руб. 00 коп. и пени 321 руб. 48. коп.. Просит суд восстановить пропущенный срок на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам за 2017г., в силу ч.2 ст.286 КАС РФ, так как пропуск 6-ти месячного срока связан с уважительной причиной, обращением в мировой суд за вынесением судебного приказа, взыскать с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и пени на общую сумму 20 124 руб. 48 коп...

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был надлежащим образом извещен, просил рассмотреть дело в их отсутствие, требования поддерживает в полном объеме, их явка в судебное заседание не является обязательной, что не препятствует рассмотрению дела (ч.2 ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ).

Административный ответчик в судебном заседание иск не признал, указал, что оплату налога не производил, так как автомашина <данные изъяты>, он в 2000 году передал по доверенности, а автомашина <данные изъяты> на него была зарегистрирована, но в связи с совершением им преступления в отношении данной автомашины, ее изъяли сотрудники полиции, где она находится не знает. Данные автомашины он снял с учета в 2018 году.

Выслушав объяснения административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога (п.1 ст.3 НК РФ).

Согласно пп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1-3 ст.48 НК РФ – в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (п.1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (п.2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3).

В Российской Федерации установлены следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные (п.1 ст.12 НК РФ).

Согласно п.3 ст.14 НК РФ транспортный налог относится к числу региональных.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.6 ст. 289 КАС РФ).

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

Согласно п.п.1 п.1 ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (ст.363 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.363 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 п. 3 НК РФ - пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ).

Из письменных материалов дела усматривается, что в 2015, 2017 г. административный ответчик являлся собственником:

- легкового автомобиля <данные изъяты> регистрационный знак №, мощность двигателя 80 л.с.;

- легкового автомобиля <данные изъяты> регистрационный знак №, мощность двигателя 72 л.с.;

- легкового автомобиля <данные изъяты> регистрационный знак № мощность двигателя 82 л.с.;

- грузового автомобиля <данные изъяты> регистрационный знак №, мощность двигателя 210 л.с..

В 2015г. административный ответчик являлся собственником грузового автомобиля <данные изъяты> регистрационный знак №, мощность двигателя 210 л.с..

Доводы административного ответчика о том, что автомашина <данные изъяты> была передана им по доверенности в 2000 году, в связи с чем он не является налогоплательщиком, не подтверждены достоверными доказательствами. Признание лица, указанного в доверенности, налогоплательщиком производится только при соблюдении названных условий на основании уведомления, предусмотренного статьей 357 НК РФ, представленного в налоговый орган лицом, на которое зарегистрировано транспортное средство.

Из представленных в адрес суда сведений видно, что 15.05.2018 данная автомашина была снята с учета ФИО1, что не влечет освобождение его от обязанности по уплате транспортного налога за 2015 и 2017 года.

Доводы ФИО1 о том, что автомашина <данные изъяты>, была изъята у него сотрудниками ОВД, в связи с совершением преступления, не освобождает его от уплаты транспортного налога, так как обязанность по его уплате лежит на лице, на которого в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, независимо от его фактического использования. Пока транспортное средство не снято с учета в регистрирующих органах ГИБДД, плательщиком транспортного налога является формальный, а не фактический владелец транспортного средства. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства, либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.

По состоянию на 15.05.2018 ФИО1 снял с регистрационного учета автомашину <данные изъяты> что влечет прекращение обязанности по уплате транспортного налога только после 15.05.2018, а за период 2015,2017 года, ФИО1 обязан выплатить транспортный налог.

В соответствии со ст. 6 Закона Смоленской области от 27.11.2002 г. № 87-з «О транспортном налоге», п. 1 ст. 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах на 2015-2017:

- легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно - 10 руб.;

- грузовые автомобили с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно – 47 руб..

Как следует из материалов дела в соответствии со ст.ст.52, 363 НК РФ, истец направил ФИО1 налоговое уведомление № 68710 от 23.06.2018г. об уплате транспортного налога за 2017 и за 2015 год в срок до 03.12.2018г. в размере 22 800 руб. 00 коп..

Налоговое уведомление получено ответчиком, в соответствии с п.4 ст.52 НК РФ, однако ФИО1 налог в полном объеме не уплатил.

По истечении срока, установленного в уведомлении об уплате налога, в соответствии со ст.ст.45, 69-70 НК РФ истец направил в адрес ФИО1 требование № 393 от 28.01.2019г. об уплате транспортного налога за 2015,2017 год – 22 800 руб. 00 коп., в срок до 19.02.2019 г., пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 321 руб. 48 коп. в срок до 19.02.2019г..

Данные требования ответчиком в силу п.6 ст.69 НК РФ получены. Однако платежи в бюджет к указанному сроку также не поступили.

23.08.2019г. ФИО1 оплатил 3000 руб. по транспортному налогу.

Определением мирового судьи судебного участка №29 в МО «Велижский район» от 26.08.2019г. отменен судебный приказ от 20.08.2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пен.

Указанные суммы недоимки по транспортному налогу за 2015 и 2017 годы проверены судом и являются достоверными, соответствующей установленным в 2015,2017 налоговым ставкам и налоговому периоду. Таким образом, общая сумма задолженности по транспортному налогу составила 19 800 руб. 00 коп. (22 800-3000), которую ответчик обязан уплатить в доход бюджета Смоленской области, с учетом положении ст.58 БК РФ и требовании административного истца о перечислении в доход МО Велижское городское поселение (ОКТМО 66 603 101).

В целях обеспечения исполнения обязанности ответчика по уплате транспортного налога, за каждый день просрочки исполнения такой обязанности, с 04.12.2018 по 27.01.2019 г. налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ была начислена пеня, размер которой составил 321 руб. 48 коп.. Судом был проверен расчет пени по имевшейся сумме недоимки и указанная истцом сумма пени не превышает ее разме, в связи с чем, сумма пени по транспортному налогу подлежит взысканию с ФИО1.

Таким образом, общая сумма задолженности по транспортному налогу и пени составила – 20 121 руб. 48 коп (19 800 + 321,48), которую административный ответчик обязан уплатить в доход бюджета Смоленской области.

Выше приведенные обстоятельства подтверждают обязанность ответчика нести налоговое бремя:

ответчик имеет в собственности транспортные средства в 2015 и 2017 годах, которые за ним зарегистрированы, а следовательно, в соответствии с налоговым законодательством он является налогоплательщиком транспортного налога;

данные о налогоплательщике, об объекте налогообложения, основаны на данных органов государственной регистрации;

транспортный налог рассчитан налоговым органом верно, исходя из налоговой базы, ставки налога;

ответчик не оспаривает надлежащее вручение ему налогового требования;

при этом соблюдены сроки о направлении требований об уплате налога.

Ответчиком же не представлено доказательств об уплате налога в полном объеме в срок либо наличия оснований для освобождения его от уплаты налога. Доказательств того, что указанные в иске транспортные средства согласно п.2 ст.358 НК РФ не являются объектами налогообложения, в адрес суда ответчик не предоставил.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Абзацем 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных на основании пункта 3 статьи 46, пункта 1 статьи 47, пункта 1 статьи 115 НК РФ, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд. Учитывая, что данные сроки в силу названных норм могут быть при наличии уважительных причин восстановлены судом, однако такое восстановление производится судом на основании ходатайства налогового органа, в случае пропуска срока и отсутствия соответствующего ходатайства либо в случае отказа в удовлетворении ходатайства суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

При этом не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления (п.60).

Согласно п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Как было установлено, срок исполнения требования об уплате недоимки за 2017, истек 19.02.2019.

26.08.2019г. мировой судья судебного участка №29 в МО «Велижский район» определением отменил судебный приказ от 20.08.2019г. о взыскании с должника ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 22 800 рублей 00 копеек и пени в размере 321 рубль 48 копеек.

Административный истец подал настоящий административный иск 16.09.2019г., который поступил в адрес суда 25.09.2019г..

Административным истцом подано ходатайство о восстановлении пропущенного срока обращения в суд с административным иском, который истек 19 августа 2019 в соответствии с абз.2 п.2 ст.48 НК РФ.

При оценке судом уважительности причин пропуска срока обращения в суд, судом учитываются представленные доказательства подтверждающие наличие уважительных причин, так как в течение 6 месяцев, налоговым органом производилась работы по взысканию налоговой задолженности с административного ответчика, 26.08.2019г. мировым судьей судебного участка № 29 в МО «Велижский район» вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени, и 25.09.2019г. предъявлен настоящий административный иск, заявлено ходатайство о восстановлении срока. Отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента его отмены.

Таким образом, иск налогового органа о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, подлежит полному удовлетворению.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением административного иска, согласно ч.1 ст.114 КАС РФ, государственная пошлина в размере 803 рубля 64 копейки, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика, с учетом положении п.2 ст.61.1 БК РФ, в доход бюджета муниципального образования «Велижский район».

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180,290, гл.32 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

1. Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить частично.

2. Восстановить Межрайонной ИФНС России № 7 по Смоленской области, пропущенный процессуальный срок обращения в суд с административным иском Межрайонной ИФНС России № 7 по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, за 2015 и 2017 года.

3. Взыскать с ФИО1 , проживающего по адресу: <адрес> доход бюджета МО «Велижское городское поселение» задолженность:

- по транспортному налогу за 2015, 2017 год, в размере 19 800 (девятнадцать тысяч восемьсот) рублей 00 копеек;

- пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 321 (триста двадцать один) рубль 48 копеек, а всего на общую сумму 20 121 (двадцать тысяч сто двадцать один) рубль 48 копеек.

В удовлетворении остальной части иска, отказать.

4. Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета согласно нормативам отчислений, установленных бюджетным законодательством РФ государственную пошлину в размере 803 (восемьсот три) рубля 64 копейки.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Велижский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение по делу в окончательной форме принято 18 ноября 2019 года.

Председательствующий: подпись А.В. Романов