Решение № 2А-271/2024 2А-271/2024~М-258/2024 М-258/2024 от 24 июня 2024 г. по делу № 2А-271/2024

Дело (УИД) № 29RS0026-01-2024-000445-87

Производство № 2а-271/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Холмогоры 25 июня 2024 г.

Холмогорский районный суд Архангельской области в составе

председательствующего судьи Коржиной Н.В.,

при секретаре Пестовой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 413 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 254 руб., пеней, начисленных на задолженность по НДФЛ в размере 10406 руб. 76 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является собственником имущества, а именно 1/3 доли в праве общедолевой собственности на жилой дом, расположенный по адресу: Архангельская область, <адрес>, то есть является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, сумма налога на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ составляет 254 руб. Также ФИО1 на праве собственности принадлежит 1/3 доли в праве общедолевой собственности на земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: Архангельская область, <адрес>, он является налогоплательщиком земельного налога, сумма земельного налога за 2022 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ составляет 413 руб. 00 коп. Налоговые уведомления были направлены в адрес ответчика почтовым отправлением, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был произведен единый налоговый платеж в размере 667 руб., указанный уплата учтена в счет ранее имеющейся задолженности. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов на совокупную обязанность (в которую вошли задолженность по НДФЛ и указанным налогам) начислены пени в размере 10406 руб. 76 коп. Задолженность по НДФЛ за 2014 год, 2015 год, 2016 год в размере 152100 руб. была присуждена судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ №, выданным мировым судьёй судебного участка № Холмогорского судебного района, указанный судебный приказ отменен не был. ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №. Мировым судьёй судебного участка № Холмогорского судебного района выдан судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №а-183/2024, судебный приказа отменен. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым обязательствам в размере 11073 руб. 76 коп.

Стороны извещены надлежащим образом, в судебное заседание не явились, просили рассмотреть дело без их участия.

Исследовав материалы настоящего дела, материалы административных дел №, №, №, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Полномочия налогового органа на обращение с иском в суд предусмотрены ст. 31, 48 НК РФ.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место;) единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Частями 1 и 2 ст. 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

В соответствии с ч. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В силу ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Как установлено в суде и следует из материалов дела, в собственности ФИО1 имеется следующее имущество: 1/3 доли в праве общедолевой собственности на жилой дом с кадастровым №, расположенный по адресу: Архангельская область, <адрес>; 1/3 доли в праве общедолевой собственности на земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: Архангельская область, <адрес>/1.

ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в размере 413 руб. и налога на имущество физических лиц в размере 2564 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Из административного искового заявления следует, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был произведен налоговый платеж в размере 667 руб., указанная уплата учтена налоговым органом в счет ранее имеющейся задолженности по НДФЛ за 2014 г.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В силу ст. 11 НК РФ под совокупной обязанность понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 настоящего Кодекса.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в соответствии со ст. 75 НК РФ на совокупную обязанность ( в которую вошли задолженность по НДФЛ и указанным налогам) начислены пени в размере 10406 руб. 76 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по НДФЛ за 2014, 2015, 2016 годы в размере 152100 руб. была взыскана с ФИО1 судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ №, выданным мировым судьёй судебного участка № Холмогорского судебного района, указанный судебный приказ вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, не отменен.

В соответствии с ч. 1, ч. 4 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пункт 2 ст. 48 НК РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу ч. 3.1 ст. 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС РФ. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (ч. 1 ст. 123.7 КАС РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 ст. 287, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, п. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (ч. 2 ст. 287 КАС РФ).

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Как установлено, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Холмогорского судебного района Архангельской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым обязательствам, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Холмогорского судебного района Архангельской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Архангельской области и НАО задолженности за 2022 год по налогам 667 руб., по пени в размере 10406 руб. 76 коп. Указанный судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка № Холмогорского судебного района Архангельской области ДД.ММ.ГГГГ

Порядок и сроки обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, установленные ст. 48 НК РФ, административным истцом соблюдены, срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ, при подаче заявления к мировому судье и в последующем в районный суд не пропущен.

На основании изложенного, в связи с тем, что административным истцом соблюден срок обращения с настоящим административным иском, суд находит заявленные административным истцом требования законными, обоснованными и подлежащим удовлетворению в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с учетом разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 442 руб. 95 руб. в доход бюджета муниципального округа.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного адресу: <адрес> Архангельской области, в доход соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации задолженность по налоговым обязательствам в размере 11073 руб. 76 коп. (одиннадцать тысяч семьдесят три) руб. 76 коп., из которых по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 254 руб., задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 413 руб., пени в размере 10406 руб. 76 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного адресу: <адрес> Архангельской области, государственную пошлину в размере 442 (четыреста сорок два) руб. 95 коп. в доход бюджета муниципального округа.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд через Холмогорский районный суд Архангельской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда.

Председательствующий Н.В. Коржина

Мотивированное решение составлено 25 июня 2024 года.