Решение № 2А-131/2025 2А-131/2025(2А-1685/2024;)~М-1380/2024 2А-1685/2024 М-1380/2024 от 12 января 2025 г. по делу № 2А-131/2025

УИД 72RS0010-01-2024-002851-14

Дело № 2а-131/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Город Ишим Тюменской области 13 января 2025 года

Ишимский городской суд Тюменской области в составе председательствующего Клюка М.А.,

при секретаре Отрешко О.Г.,

рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании с него недоимки в размере 77 959 рублей 56 копеек, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 404,00 рублей, земельный налог за 2022 год в размере 143,00 рублей, страховые взносы на ОПС за 2021 год в размере 256,32 рублей, страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 1329,40 рублей, страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 34 445,00 рублей, страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 8766,00 рублей, страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 9 488,80 рублей, налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов в размере 2 400,00 рублей, налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов в размере 4 799,00 рублей, УСН за 2022 год в размере 6 000,00 рублей, штраф за 2022 год в размере 500 рублей, пени ЕНС в размере 9 428,04 рублей.

Свои административные исковые требования мотивировала тем, что ФИО1 является налогоплательщиком. Согласно сведениям, полученным, полученным из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тюменской области на имя ФИО1 в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним внесена запись о государственной регистрации права на: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации – 10.02.2021, дата снятия с регистрации - 23.03.2022, машино-место с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации – 10.02.2021, дата снятия с регистрации - 23.03.2022.

На основании гл. 32 НК РФ налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 547,00 рублей.

На основании гл. 31 НК РФ налогоплательщику исчислен земельный налог за 2022 год в размере 143,00 рублей.

ФИО1 заказным письмом направлено налоговое уведомление № 68468781 от 29.07.2023, со сроком уплаты до 01.12.2023.

Согласно данным информационного ресурса АИС Налог-3 ФИО1 с 07.10.2019 по 15.03.2023 года состоял на налоговом учете в МИФНС России № 6 по Тюменской области в качестве индивидуального предпринимателя. За расчетный период с 01.01.2022 по 31.12.2022 налогоплательщику исчислен налог по страховым взносам на: ОПС-34 445,00 рублей, ОМС-8 766,00 рублей.

Сумма страховых взносов в фиксированном размере за 2023 год составляет 9 488,80 руб. по сроку уплаты 30.03.2023 года: 45 842 руб. /12 мес. = 3 820,17 рублей, 3 820,17 руб. * 2 мес. = 7 640,33 рублей, 3 820,17 руб. / 31 день * 15 дней = 1 848,47 рублей, 7 640,33 руб. + 1 848,47 руб. = 9 488,80 рублей.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно, постановлению Правительства РФ от 29.04.2022 №776 сроки уплаты страховых взносов, исчисленных индивидуальными предпринимателями за 2021, 2022 года с суммы дохода, превышающей 300 000 руб., продлены на 12 месяцев. Сумма дохода ПСН за 2021 год - 315 527,40 руб. Следовательно, расчет страховых взносов исходя из дохода 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. за 2021 год составляет: (315 527,40 руб. - 300 000 руб.) * 1 % = 155,27 руб. по сроку уплаты 30.03.2023 года.

Согласно представленной налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, сумма полученных доходов за 2022 год составила 120 000 руб., сумма дохода ПСН - 323 045,21 руб. Следовательно, расчет страховых взносов исходя из дохода 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. за 2022 год составляет: (120 000 руб. + 323 045,21 руб. - 300 000 руб.) *1% = 1 430,45 руб. по сроку уплаты 30.03.2023 года.

За 2022 ФИО1 на основании представленной декларации по УСН исчислен налог по УСН в размере 6000 руб., по сроку уплаты 25.04.2022.

За 2022 ФИО1 начислен налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов в размере 4799,00 руб., по сроку уплаты 31.12.2022.

За 2022 ФИО1 начислен налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов в размере 2400,00 руб., по сроку уплаты 29.09.2022.

На основании решения №4041 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 14.12.2023 ФИО1 начислен штраф по п.1 ст. 119 НК за 2022 в размере 500 руб.

Выявив задолженность по налогам на основании ст. 69, 70 НК налогоплательщику на отрицательное сальдо единого налогового счета сформировано и направлено заказным письмом посредством массовой печати и рассылки (ШПИ 80532487452158) требование № 4224 от 09.07.2023 со сроком уплаты до 28.11.2023.

В соответствии с п. 3 ст. 46 НК в адрес налогоплательщика направлено решение № 6181 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах от 19.02.2024.

Изменен порядок начисления пеней, с 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС), детализация пени по конкретным видам налога не предусмотрена действующим налоговым законодательством.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ остаток непогашенной задолженности по пени, за минусом обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания составляют 9428.04 руб.

В связи с отсутствием добровольной уплаты МИФНС России №14 по Тюменской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Ишимского судебного района Тюменской области с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника о взыскании обязательных платежей.

03.04.2024 решением мирового судьи судебного участка № 2 Ишимского судебного района г. Ишима Тюменской области вынесен судебный приказ № 2а-2433/2024м2 о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Ишимского судебного района Тюменской области от 24.04.2024 судебный приказ № 2а-2433/2024м2 от 03.04.2024 отменен.

На дату подготовки административного искового заявления задолженность по страховым взносам на ОПС за 2022 частично погашена за счет ЕНП, непогашенный остаток составляет 1 329,40 руб.

В связи с чем, административный ответчик просит взыскать с ФИО1 недоимку в размере 77 959 рублей 56 копеек.

Представитель административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области при надлежащем извещении в судебное заседание не явился, дело просил рассмотреть в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 при надлежащем извещении в судебное заседание не явился, извещался по месту регистрации по адресу: <адрес>, заказная корреспонденция возвращена в суд по истечении срока хранения.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог устанавливается Н. кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Н. кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 398 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно пункту 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Кодекса).

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации (глава 32) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 является налогоплательщиком в соответствии со ст.19 НК РФ.

Согласно представленным сведениям об имуществе налогоплательщика ФИО1 в 2021 году за ним зарегистрировано право собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации – 10.02.2021, дата снятия с регистрации - 23.03.2022 и машино-место с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации – 10.02.2021, дата снятия с регистрации - 23.03.2022. Таким образом, ФИО1 за 2022 исчислен земельный налог в сумме 143, 00 рубля и налог на имущество физических лиц в размере 404,00 рубля, всего к уплате налогов начислено 547 рублей.

ФИО1 почтовым отправлением направлено налоговое уведомление № 68468781 от 29.07.2023 года об уплате земельного налога в сумме 143,00 рубля и налога на имущество физических лиц в сумме 404,00 рубля, со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 года (л.д.11), уведомление направлено заказной корреспонденцией, согласно списку № 919 (л.д.12).

Согласно Выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения с 07.10.2019 года по 15.03.2023 года состоял на налоговом учете в МИФНС России № 6 по Тюменской области в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.18-23).

В соответствии с пп.1 п.1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, уплачивают:

1. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2. страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Плательщики с 2023 года уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно п.7 ст.6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

За расчетный период с 01.01.2022 по 31.12.2022 налогоплательщику исчислен налог по страховым взносам на:

- ОПС-34445,00 рублей.

- ОМС-8766,00 руб.

Сумма страховых взносов в фиксированном размере за 2023 год составляет 9488,80 руб. по сроку уплаты 30.03.2023 года:

- 45 842 руб. /12 мес. = 3 820,17 руб.

- 3 820,17 руб. * 2 мес. = 7 640,33 руб.

- 3 820,17 руб. / 31 день * 15 дней = 1 848,47 руб.

- 7 640,33 руб. + 1 848,47 руб. = 9 488,80 руб.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно, постановления Правительства РФ от 29.04.2022 №776 сроки уплаты страховых взносов, исчисленных индивидуальными предпринимателями за 2021, 2022 года с суммы дохода, превышающей 300 000 руб., продлены на 12 месяцев.

Сумма дохода ПСН за 2021 год - 315 527,40 руб.

Следовательно, расчет страховых взносов исходя из дохода 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. за 2021 год составляет:

(315 527,40 руб. - 300 000 руб.) * 1 % = 155,27 руб. по сроку уплаты 30.03.2023 года.

Согласно представленной налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, сумма полученных доходов за 2022 год составила 120 000 руб., сумма дохода ПСН - 323 045,21 руб.

Следовательно, расчет страховых взносов исходя из дохода 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. за 2022 год составляет:

(120 000 руб. + 323 045,21 руб. - 300 000 руб.) *1% = 1 430,45 руб. по сроку уплаты 30.03.2023 года.

Упрощенная система налогообложения (далее - УСН) является специальным налоговым режимом, установленным НК РФ согласно пп. 2 п. 2 ст. 18 НК РФ.

Налог, уплачиваемый при УСН, относится к федеральным налогам (п. 7 ст. 12 НК РФ). Плательщиками налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ (п. 1 ст. 346.12 НК РФ).

В силу статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи.

При определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 248 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам в целях настоящей главы относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации); внереализационные доходы.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (пункт 2 статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 8 статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, перешедшие по отдельным видам деятельности на уплату налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, в соответствии с главой 26.5 настоящего Кодекса, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.

Доходы и расходы по видам деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения в соответствии с главой 26.5 настоящего Кодекса (с учетом положений, установленных настоящей главой), не учитываются при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы налогообложения.

Согласно пункту 1 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации. Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации.

Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности (если иное не предусмотрено подпунктом 5 пункта 8 статьи 346.43 настоящего Кодекса), в отношении которого настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения (пункт 1 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации).

ФИО1 были получены патенты на право применения патентной системы налогообложения на период с 01.01.2021 по 31.03.2021 года, с 01.04.2021 по 30.06.2021 года, с 01.07.2021 по 31.12.2021 года, с 01.01.2022 по 31.03.2022 года, с 01.04.2022 по 30.06.2022 года, с 01.07.2022 по 31.12.2022 года, в отношении деятельности: «реконструкция или ремонт существующих жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений» (л.д.24-41).

Согласно п. 1, п. 2 ст. 346.23 НК РФ налогоплательщики - индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, представляют по итогам налогового периода (календарного года) налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства. Налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, представляют по окончании налогового периода, т.е. не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За 2022 ФИО1 на основании представленной декларации по УСН исчислен налог по УСН в размере 6000 руб., по сроку уплаты 25.04.2022.

За 2022 ФИО1 начислен налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов в размере 4799,00 руб., по сроку уплаты 31.12.2022.

За 2022 ФИО1 начислен налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов в размере 2400,00 руб., по сроку уплаты 29.09.2022.

В связи с отсутствием добровольной уплаты, ФИО1 выставлено требование № 4224 об уплате задолженности по состоянию на 09 июля 2023 года, установлен срок погашения задолженности в срок до 28 ноября 2023 года (л.д.13-14), которое, в соответствии с представленным скриншотом вручено адресату 19.09.2023 года (л.д.15).

В отношении ФИО1 налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка за 2022 год в ходе которой, было установлено, что ФИО1 не исполнил свою обязанность по своевременному представлению в налоговый орган в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 года. Решением № 40471 от 14.12.2023 года ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение указанного налогового правонарушения к штрафу в размере 500 рублей (л.д.50-55).

Требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года, в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (п.1 ч. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ).

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности МИФНС № 14 по Тюменской области принято решение № 6181 от 19.02.2024 года о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от 09.07.2023 № 4224 в размере 277 188 рублей 92 копейки (л.д.16).

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В установленный налоговым законодательством срок (28.11.2023 + 6 месяцев), 28.03.2024 года МИФНС России № 14 по Тюменской области обратилось с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика ФИО1 недоимки по налогам на общую сумму 269 062,92 рублей.

Мировым судьей судебного участка № 2 Ишимского судебного района г. Ишима 03 апреля 2024 года вынесен судебный приказ № 2а-2433/2024/2м о взыскании в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области с должника ФИО1 недоимки по налогам. В связи с возражениями ФИО1 судебный приказ отменен согласно определению мирового судьи судебного участка № 2 Ишимского судебного района г. Ишима от 24 апреля 2024 года (л.д.9).

Таким образом, у административного истца с момента отмены судебного приказа, с 24 апреля 2024 года возникло право в течение 6 месяцев обратиться в суд общей юрисдикции с административным иском о взыскании с должника задолженности по налогам.

Согласно административному исковому заявлению МИФНС России № 14 обратилась с административным иском в Ишимский городской суд Тюменской области 24.10.2024 года, что подтверждается почтовым конвертом (л.д.60).

Судом проверены сроки обращения налогового органа к мировому судье за выдачей судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, а также сроки обращения административного истца в суд общей юрисдикции, в связи с чем, суд считает, что административный истец обратился в суд с административным иском, в установленные законодательством сроки.

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов обеспечивается способами, перечисленными в главе 11 Налогового кодекса Российской Федерации. Одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов являются пени, порядок начисления которых установлен статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации закрепляет обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов пенями, которые в соответствии с пунктами 3 и 4 указанной статьи начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что после перехода на единый налоговый счет (ЕНС) пени начисляются на общую сумму отрицательного сальдо налогоплательщика, детализация пени по конкретным видам налога не предусмотрена действующим налоговым законодательством.

Изменен порядок начисления пеней, с 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС).

В ходе рассмотрения дела административным ответчиком не представлено доказательство своевременной оплаты налогов, в связи с чем, суд считает, что имеются основания для взыскания с ФИО1 пени.

Административным истцом представлен расчет пени на сумму образовавшейся задолженности. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 07.01.2023 в сумме 9390 рублей 62 копейки, в том числе пени 864 рубля 62 копейки. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 864 рубля 62 копейки. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 3114 от 19.02.2024 года, общее сальдо в сумме 277 188 рублей 92 копейки, в том числе пени 27911 рублей 64 копейки. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа обеспечен ранее принятыми мерами взыскания и составляет 00,00 рулей. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 3114 от 19.02.2024: 27911,64 (сальдо по пени на момент формирования заявления 19.02.2024) – 00,00 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 27 911 рублей 64 копейки.

Учитывая вышеизложенное, поскольку налоговый орган выполнил свои обязанности, предусмотренные действующим налоговым законодательством, а налогоплательщиком обязанность по уплате налога и пени не исполнена, суд приходит к выводу о наличии предусмотренных законом оснований для удовлетворения требований налогового органа в части.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исходя из размера удовлетворенных требований, с ФИО1 подлежит взысканию в доход муниципального образования город Ишим государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.180, 286, 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск МИФНС № 14 по Тюменской области удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС № 14 по Тюменской области с ФИО1, <данные изъяты> недоимку в размере 77 959 рублей 56 копеек, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 404,00 рублей, земельный налог за 2022 год в размере 143,00 рублей, страховые взносы на ОПС за 2021 год в размере 256,32 рублей, страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 1329,40 рублей, страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 34 445,00 рублей, страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 8766,00 рублей, страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 9 488,80 рублей, налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов в размере 2 400,00 рублей, налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов в размере 4 799,00 рублей, УСН за 2022 год в размере 6 000,00 рублей, штраф за 2022 год в размере 500 рублей, пени ЕНС в размере 9 428,04 рублей.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в доход муниципального образования город Ишим государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тюменский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Ишимский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 27 января 2025 года.

Председательствующий /подпись/ М. А. Клюка

Копия верна. Подлинное решение подшито в материалы гражданского дела № 2а-131/2025 и хранится в Ишимском городском суде Тюменской области.

Судья Ишимского городского суда

Тюменской области М. А. Клюка