Решение № 2А-1688/2019 2А-1688/2019~М-1451/2019 М-1451/2019 от 21 ноября 2019 г. по делу № 2А-1688/2019

КОПИЯ

Дело № 2а-1688/2019

УИД 56RS0033-01-2019-002197-10


Решение

Именем Российской Федерации

г. Орск 22 ноября 2019 года

Советский районный суд г. Орска Оренбургской области в составе

председательствующего судьи Калининой О.Н.,

при секретаре Трошиной И.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

представителя административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Орску Оренбургской области к ФИО3 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017 год, пене по земельному и транспортному налогу за 2017 год,

установил:

ИФНС России по г. Орску Оренбургской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование которого указала, что за ФИО3 зарегистрированы транспортные средства: грузовой автомобиль ВИС 23472-0000010-20, государственный регистрационный знак №, легковые автомобили Ниссан Тиана, государственный регистрационный знак № и Лада 219010 (Лада Гранта), государственный регистрационный знак №. Кроме того в собственности ФИО3 находятся земельные участки, расположенные по адресам: <адрес>

Налоговым органом произведен расчет транспортного и земельного налогов за 2017 год, в адрес ФИО3 направлено налоговое уведомление №2489726 со сроком уплаты до 03.12.2018. Исчисленная сумма налогов уплачена ФИО3 частично, в связи с чем произведено начисление пени, в адрес ФИО3 направлено требование №2213 от 30.01.2019. Данное требование также исполнено ответчиком частично.

Мировым судьей судебного участка №11 Советского района г.Орска вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогу и пене, однако 16.05.2019 приказ отменен в связи с поступившими возражениями ответчика. Просит взыскать с ФИО3 задолженность по налогам в сумме 125 435 руб. 55 коп., из которых 123564 руб. – задолженность по земельному налогу за 2017 год, 1859 руб. 56 коп. – задолженность по пене по земельному налогу за 2017 год, 11 руб. 99 коп. – задолженность по пене по транспортному налогу.

Представитель административного истца в судебном заседании исковые требования поддержала в полном объеме.

Представитель административного ответчика ФИО2 возражал против заявленных требований, указал, что земельный налог за 2017 год уплачен в полном объеме, о чем свидетельствует платежное поручение. Кроме того, не согласился с суммой земельного налога за 2017 год, указав, что по одному объекту земельный налог исчислен неверно - применена неверная кадастровая стоимость. Просил в удовлетворении административного иска отказать.

Суд, выслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги предусмотрена ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

По общему правилу, установленному абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ, взыскание налога, сбора, пеней, штрафов (в случае их неуплаты или неполной уплаты) с налогоплательщика - физического лица в судебном порядке производится по заявлению налогового органа, поданного в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В случае, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (абз. 2 п. 2 ст. 48абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ)

Согласно ст. 357 НК РФ, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 388 НК РФ, плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как следует из материалов дела, ФИО3 на праве собственности принадлежат земельные участки, расположенные по адресам: <адрес> с кадастровым номером №, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ; <адрес>, с кадастровым номером №, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ; <адрес>, с кадастровым номером №, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ; <адрес> с кадастровым номером №, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ; <адрес>, с кадастровым номером № дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ; <адрес>, с кадастровым номером №, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ; ул. <адрес> склад № с кадастровым номером № дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ; <адрес> с кадастровым номером №, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, за ФИО3 зарегистрированы транспортные средства: грузовой автомобиль ВИС 23472-0000010-20, государственный регистрационный знак № дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, легковые автомобили Ниссан Тиана, государственный регистрационный знак №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, и Лада 219010 (Лада Гранта), государственный регистрационный знак №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО3 направлено налоговое уведомление №2489726 от 23.06.2018, согласно которому произведено начисление транспортного налога за 2017 год на автомобиль ВИС 23472-0000010-20 в размере 2023 руб. На автомобиль Ниссан Тиана применена налоговая льгота 100%. Также начислен земельный налог за 2017 год в сумме 127 222 руб. Срок уплаты налога до 03.12.2018.

Налоговым органом произведено начисление пени на недоимку по налогам:

- по транспортному налогу с 04.12.2018 по 29.01.2019 в размере 20 руб. 54 коп. на недоимку по налогу в размере 2023 руб.,

- по земельному налогу с 04.12.2018 по 29.01.2019 в размере 1859 руб. на недоимку по налогу в размере 127222 руб.

В адрес ФИО3 направлено требование №2213 от 30.01.2019, согласно которому ей в срок до 13.03.2019 необходимо уплатить транспортный налог за 2017 год в размере 2023 руб., земельный налог за 2017 год в размере 127222 руб., пени по транспортному налогу в размере 20 руб. 54 коп., пени по земельному налогу за 2017 год в размере 1859 руб. 56 коп.

19.04.2019 мировым судьей судебного участка № 11 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 задолженности по земельному налогу в размере 127 222 руб. за 2017 год, пени в размере 1859 руб. 56 коп. за 2018 год, задолженности по транспортному налогу в размере 2023 руб. за 2017 год, пени в размере 20 руб. 54 коп. за 2018, который отменен 16.05.2019, в связи с поступившими возражениями ответчика.

В силу п. 3 ч. 1 ст. 45, п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.п. 1, 2 ч. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1, 2, п. 1 ч. 3, ч. 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из платежного поручения №184 от 12.07.2019, приобщенного представителем ответчика к материалам дела, административным ответчиком произведен платеж земельного налога за 2017 год в размере 116 303 руб. Платежным поручением №185 от 12.07.2019 подтверждена оплата транспортного налога за 2017 год в размере 2023 руб.

Карточками «расчеты с бюджетом» также подтверждено, что транспортный (2023 руб.) и земельный (116303 руб.) налоги были оплачены после истечения установленных сроков.

Согласно пояснениям представителя административного истца, платеж в размере 116 303 руб. пошел на погашение задолженности ФИО3 по земельному налогу за предыдущие периоды.

Вместе с тем суд полагает, что у налогового органа не имелось оснований для зачисления платежа в размере 116 303 руб. в счет погашения задолженности по земельному налогу за предыдущие периоды, поскольку платежное поручение содержит четкое указание, что данная сумма вносится в качестве оплаты земельного налога за период 2017 года. Таким образом, суд приходит к выводу, что земельный налог за 2017 год был административным ответчиком частично уплачен.

Представителем административного ответчика представлено решение комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости, которой рассмотрено заявление ФИО3 о пересмотре результатов определения кадастровой стоимости земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, поданное на основании установления рыночной стоимости объекта недвижимости в размере 892729 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. По итогам рассмотрения заявления комиссией вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № об определении кадастровой стоимости указанного земельного участка равной 892729 руб. Полагает, что поскольку на момент расчета земельного налога за 2017 год кадастровая стоимость указанного земельного участка изменилась, расчет налога был произведен неверно. Административным ответчиком земельный налог в отношении данного объекта исчислен самостоятельно и уплачен в необходимом размере.

В соответствии со ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Как указал представитель административного истца в судебном заседании, на момент направления ответчику налоговых уведомлений налоговый орган не располагал сведениями об изменении кадастровой стоимости земельного участка в результате установления ее в размере рыночной стоимости по решению комиссии. Доказательств обратного представителем административного ответчика не представлено. Напротив, как следует из его пояснений в судебном заседании, копия решения комиссии в налоговый орган ими не представлялась, с заявлением о перерасчете налога, исходя из новой кадастровой стоимости земельного участка, не обращались. Таким образом, налоговый орган на момент направления указанного налогового уведомления правильно рассчитал размер налога исходя из кадастровой (а не рыночной) стоимости недвижимого имущества, на основании сведений, представленных уполномоченным органом.

Поскольку транспортный и земельные налоги за 2017 год были уплачены административным ответчиком после истечения срока, указанного в налоговом уведомлении, налоговым органом правомерно произведено начисление пени. Вместе с тем, размере пени по земельному налогу подлежит уменьшению соразмерно частичному погашению. (127222 руб. – 116303 руб.=10919 руб. – недоимка по налогу. Расчет пени: с 04.12.2018 по 16.12.2018 (13 дней) по ставке ЦБ 7,5: 0,0025*10919*13= 35 руб. 49 коп., с 17.12.2018 по 29.01.2019 (44 дня) по ставке ЦБ 7,75: 0,00258*10919*44=124 руб. 11 коп; 35 руб. 49 коп.+ 124 руб. 11 коп.= 159 руб. 60 коп.).

Таким образом, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных административным истцом требований и взыскании с ФИО3 задолженности в сумме 11090 руб. 59 коп., из которых: 10919 руб.– задолженность по земельному налогу за 2017 год, 159 руб. 60 коп. – пеня по земельному налогу за 2017 год, 11 руб. 99 коп. – пеня по транспортному налогу за 2017 год.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный ответчик имеет льготу по уплате госпошлины в соответствии с п.8 ч.1 ст. 333.20 Налогового кодекса РФ, поэтому в силу п.2 ч.2 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ ФИО3 подлежит освобождению от расходов по оплате госпошлины.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Орску Оренбургской области к ФИО3 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017 год, пене по земельному и транспортному налогу за 2017 год – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Орску Оренбургской области задолженность по налогу на имущество на общую сумму 11090 руб. 59 коп., из которых: 10919 руб.– задолженность по земельному налогу за 2017 год, 159 руб. 60 коп. – пеня по земельному налогу за 2017 год, 11 руб. 99 коп. – пеня по транспортному налогу за 2017 год.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Советский районный суд г. Орска Оренбургской области в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 27 ноября 2019 года.

Судья О.Н. Калинина

Подлинник решения находится в административном деле № 2а-1688/2019 в Советском районном суде г.Орска Оренбургской области