Решение № 12-45/2021 от 11 марта 2021 г. по делу № 12-45/2021

№12-45/2021

УИД 76RS0010-01-2021-000043-45


РЕШЕНИЕ

12 марта 2021 года город Ростов Ярославской области

Судья Ростовского районного суда Ярославской области Яковлева Л.В.,

при секретаре Сухининой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу защитника ФИО1 - Потехина И.А. на постановление начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Ярославской области №76092032400165200004 от 22 декабря 2020 года, которым ФИО1 привлечен к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ,

УСТАНОВИЛ:

Постановлением начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Ярославской области № 76092032400165200004 от 22 декабря 2020 года ФИО1 привлечен к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, ему назначено административное наказание в размере 20 000 руб.

Не согласившись с данным постановлением защитник ФИО1 Потехин И.А. обратился в суд с жалобой, в которой просил изменить постановление в части назначенного административного наказания ФИО1, ограничившись предупреждением.

В качестве доводов в жалобе указано, что в отношении ЗАО «Фатьяново» была проведена проверка по вопросу соблюдения валютного законодательства Российской Федерации и актов валютного регулирования, выполнения требований Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» №173-ФЗ от 10.12.2003 года. В результате проверки выявлено, что ЗАО 22 июля 2019 года произведена выплата заработной платы гражданам Узбекистана ФИО2, Убайдуллаевой Кимматхон Шарифжон Кизи через кассу предприятия в общей сумме 24 тыс. руб. Общество зарегистрировано и осуществляет деятельность в д. Чепорово Ростовского района. Работники Общества проживают в этой же деревне и не имеют возможности открытия счета в банковских организациях ввиду отсутствия таковых в деревне. Работники при устройстве в штат Общества сами просили выдавать им денежные средства наличными, поскольку у них нет банковских карт и открывать счета они не хотят ввиду отсутствия в деревне возможности снимать денежные средства с карт. В связи с данным обстоятельством ЗАО вынуждено платить денежные средства наличными по платежной ведомости. Назначенное генеральному директору Общества административное наказание имеет явно чрезмерный характер, имеются основания для применения ст. 4.1.1 КоАП РФ и замене наказания на предупреждение.

В судебном заседании ФИО1 и его защитник Потехин И.А., будучи надлежаще извещенными о времени и месте рассмотрения жалобы, участия не принимали.

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Ярославской области по доверенности ФИО3 против удовлетворения жалобы возражала, настаивала на том, оснований для применения ст. 4.1.1 КоАП РФ нет.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы и проверив доводы жалобы, прихожу к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения жалобы.

В соответствии со ст. ст. 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КоАП РФ или законами субъектов РФ об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Согласно ч. 1 ст.15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от 75 до 100 процентов суммы незаконной валютной операции; на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

Объективная сторона рассматриваемого административного правонарушения состоит в том числе в осуществлении валютных операций, расчеты по которым произведены минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом «б» пункта 9 части 1 статьи 1 ФЗ РФ от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном рынке», приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

Согласно п. 1 части 1 статьи 1 названного закона валютой Российской Федерации признаются денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка России, находящиеся в обращении в качестве законного средства платежа на территории Российской Федерации, средства на банковских счетах и в банковских вкладах.

Как следует из п.п. 6 и 7 статьи 1 Закона №173-ФЗ иностранные граждане, которых нельзя отнести к лицам, постоянно проживающим на территории Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, лица без гражданства являются нерезидентами, а юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации- резидентами.

В соответствии с п. 2 ст. 14 ФЗ РФ от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Соответственно выдача юридическим лицом- резидентом, заработной платы иностранным гражданам- нерезидентам в валюте Российской Федерации является валютной операцией.

Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций установлены ст. 14 Закона №173-ФЗ, согласно которой, если иное не предусмотрено настоящим законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами -резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Банком России, а так же переводами электронных денежных средств.

Исчерпывающий перечень случаев, при которых юридические лица – резиденты, могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами – нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации, установлен в части 2 статьи14 Закона №173-ФЗ.

В частности к таким случаям отнесено осуществление расчетов по договорам розничной купли- продажи товаров, а так же расчеты при оказании физическим лицам –нерезидентам на территории Российской Федерации транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению. При этом возможность осуществления такой валютной операции как выплата резидентом иностранному гражданину (нерезиденту) заработной платы наличными денежными средствами, минуя счета в уполномоченных банках, валютным законодательством Российский Федерации не предусмотрена, в перечень исключений не входит.

Установленные частью 2 статьи 14 закона №173 –ФЗ требования об осуществлении расчетом через счета в уполномоченных банках обусловлены необходимостью обеспечения надлежащего контроля над проводимыми резидентами валютными операциями, в том числе для предотвращения неконтролируемого оттока капитала, противодействия незаконным финансовым операциям.

Согласно статье 25 Закона №173-ФЗ резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, выдача юридическим лицом резидентом работнику- иностранному гражданину ( нерезиденту) заработной платы формально является валютной операцией и ее осуществление, минуя счета в уполномоченном банке, образует событие административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Налоговым органом при вынесении спорного постановления установлено, что ЗАО «Фатьяново» были заключены трудовые договоры с физическими лицами нерезидентами являющиеся гражданами Узбекистана, а именно 01.06.2018 года с ФИО2, 20.11.2018 года с Убайдуллаевой Кимматхон Шарифжон Кизи.

Во исполнение условий трудовых договоров ЗАО «Фатьяново» 22.07.2019 года произвело выплату заработной платы за май из кассы наличными денежными средствами иностранным гражданам на общую сумму 24 тыс. руб. следующим лицам: ФИО2 в размере 12 тыс. руб., ФИО4 в размере 12 тыс. руб.

По сведениям ЕГРЮЛ и согласно решения общего собрания акционеров генеральным директор ЗАО «Фатьяновское» является ФИО1, назначен на должность приказом №6 от 25.01.2016 года. В соответствии с Уставом ЗАО генеральный директор Общества осуществляет текущее руководство деятельностью юридического лица, осуществляет иные полномочия, не отнесенные Уставом Общества к компетенции Общего собрания участников общества.

Осуществляя 22.07.2019 года выдачу из кассы ЗАО наличных денежных средств нерезидентам гражданам Узбекистана ФИО2 и ФИО4 в общей сумме 24 тыс. руб. в качестве выплаты заработной платы генеральный директор ЗАО «Фатьяново» ФИО1 нарушил требования части 2 статьи 14 Закона №173-ФЗ, т.е. совершил административное правонарушение, предусмотренное частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Выводы судьи о виновности ФИО1 в совершении данного административного правонарушения, изложенные в обжалуемом постановлении соответствуют фактическим обстоятельствам дела, подтверждаются представленными налоговым органом материалами.

В соответствии со ст. 2.4 КоАП РФ административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.

Генеральный директор ЗАО ФИО1, допустив выплаты иностранным граждан заработной платы, минуя счета в уполномоченном банке, ненадлежащим образом исполнил свои служебные обязанности. Факт совершения ФИО1 правонарушения, предусмотренного частью 1 ст. 15.25 КоАП РФ не оспаривается.

Процедура привлечения к административной ответственности соблюдена, существенных нарушений не установлено. Предусмотренный статьей 4.5 КоАП РФ срок давности привлечения к административной ответственности на момент вынесения спорного постановления не истек.

Административное наказание назначено генеральному директору ЗАО «Фатьяновское» ФИО1 в пределах части 1 статьи 15.25 КоАП РФ, с соблюдением общих правил назначения наказания, установленных статьями 31, 3.5. 4.1 КоАП РФ, и является справедливым.

Возможность назначения наказания с применением ст. 4.1.1 КоАП РФ в данном случае, по мнению суда, отсутствует.

В соответствии с частью 1 статьи 4.1.1 КоАП РФ являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридическим лицам, а также их работникам за впервые совершенное административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение при наличии обстоятельств, предусмотренных часть 2 статьи 3.4 настоящего Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 настоящей статьи.

В части 2 статьи 3.4 КоАП РФ установлено, что предупреждение устанавливается за впервые совершенные административные правонарушения при отсутствии причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии имущественного ущерба.

Таким образом, условиями применения статьи 4.1.1 КоАП РФ является наличие в совокупности следующих обстоятельств: наличие в деле достоверных доказательств того, что 1. привлеченное к ответственности должностное лицо является работником юридического лица- субъектом малого или среднего предпринимательства; 2. правонарушение совершено им впервые; 3. вследствие совершения правонарушения не был причинен вред и не создана угроза причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также отсутствует имущественный ущерб; 4. правонарушение выявлено в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля; 5. назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела 11 КоАП РФ.

Применительно к обстоятельствам данного дела сведения, подтверждающие наличие в совокупности всех указанных выше условий, необходимых для применения в отношении ФИО1 статьи 4.1.1 КоАП РФ, в деле отсутствуют. Допущенное должностным лицом ФИО1 административное правонарушение, которое выразилось в осуществлении незаконной валютной операции, создает угрозу причинения вреда экономической безопасности государства, поскольку ведет к неконтролируемому оттоку капитала. Согласно преамбуле Закона №173-ФЗ целью его принятия является обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а так же устойчивость валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего рынка Российской Федерации как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества.

Правонарушение, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, посягает на установленный порядок валютного регулирования и валютного контроля, который должен носить устойчивый характер и в необходимой степени обеспечивать стабильность внутреннего валютного рынка и противодействие незаконным финансовым операциям. Соблюдение такого порядка является обязанностью каждого участника рассматриваемых правоотношений.

Руководствуясь ст. 30.7 КоАП РФ, суд

РЕШИЛ:

Постановление начальника межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Ярославской области № 76092032400165200004 от 22 декабря 2020 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, в отношении директора ЗАО «Фатьяново» ФИО1 оставить без изменения, жалобу защитника ФИО1 - Потехина И.А. без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Ростовский районный суд в 10-ти дневный срок.

Судья Л.В. Яковлева