Решение № 2А-525/2020 2А-525/2020~М-556/2020 М-556/2020 от 24 ноября 2020 г. по делу № 2А-525/2020

56RS0006-01-2019-000782-76

Дело N 2а-525/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

24 ноября 2020 года с.Беляевка

Беляевский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Шляхтиной Ю.А., при секретаре Дияровой Г.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы России № 5 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Оренбургской области (далее- МИФНС №5, Инспекция) обратился в суд с вышеуказанным административным иском к административному ответчику ФИО1 (далее- административный ответчик, ФИО1), указав, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с действующим законодательством ФИО1 в срок не позднее 31 декабря года текущего календарного года был обязан производить уплату сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В порядке пункта 1 статьи 45 НК РФ должнику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> рублей.

Установленный срок исполнения требования ДД.ММ.ГГГГ, направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ, в установленный срок не исполнено. В связи с неуплатой страховых взносов в срок, установленный законом, начислены пени.

Руководствуясь статьей 57 Конституции РФ, ст. 95, главой 32 Кодекса об административном судопроизводстве РФ, ст.ст. 3,19,23,44,45,47,48,52,55,69,75 НК РФ, просит: восстановить срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым обязательствам в сумме 30304,83 рублей в целях недопущения причинения вреда казне. Взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым обязательствам в сумме 30304,83 рублей, в том числе:

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ – 13493,44 рублей;

пеня по Страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ – 5686,01 рублей;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному) – 7495,20 рублей;

пеню по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному) – 3630,18 рублей.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. Административный ответчик извещался судом по месту регистрации.

В порядке ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее- КАС РФ) суд определил рассмотреть данное дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Пунктом 1 статьи 38 НК РФ предусмотрено, что возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК РФ и с учетом положении этой статьи.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу пп.2 п.1 ст.419 НК РФ гл.34, введенной в действие с 01.01.2017г., индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно пп.1,2 п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов установлен ст. 43 НК РФ.

В порядке, установленном п.2 ст.432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пп.1,2 ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога, сбора, страховых взносов. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Из пп.1-3 ст.75 НК РФ следует, что в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, начисляется пеня -установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Согласно пункту 1 п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно подпункту 4 пункта 1 ст.48 НК РФ указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с главой 34 НК РФ, ФИО1 в срок не позднее 31 декабря года текущего календарного года был обязан производить уплату сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размерах и порядке, установленных данной главой.

Однако данная обязанность своевременно и в полном объеме административным ответчиком исполнена не была, Инспекцией выявлена недоимка по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ

В связи с неуплатой страховых взносов в срок и в размере, установленном главой 34 НК РФ, налогоплательщику начислены пени.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику было направлено требование № на сумму к уплате 118069,93 рублей, из которых осталась неуплаченной сумма задолженности в размере 30304,83 рублей, в том числе:

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ – 13493,44 рублей;

Пеня по Страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ – 5686,01 рублей;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному) – 7495,20 рублей;

Пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному) – 3630,18 рублей.

Срок исполнения вышеуказанного требования, направленного налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ был установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.№).

Таким образом судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 имеет задолженность по страховым взносам и пени в размере свыше 3000руб, в связи с чем обратился в суд с настоящим иском.

Доказательств оплаты имеющейся задолженности административным ответчиком суду не представлено.

В соответствии с ч.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Административным истцом также было заявлено требование о восстановлении срока для подачи данного административного искового заявления. Причиной пропуска срока для принятия мер принудительного взыскания в порядке статьи 48 Налогового кодекса РФ был обусловлен тем, что с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органам были переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, ранее принадлежащее Пенсионному фонду Российской Федерации, в связи с чем на начальном этапе Инспекция не формировала документы в автоматическом режиме. Инспекция не могла видеть платежи налогоплательщиков, поступившие в бюджет в счет погашения задолженности по ранее выставленным требованиям, что затруднило проведение мониторингов по неоплаченной задолженности, а также существенно замедлило возможность формирования пакетов документов в ручном режиме.

Кроме того, административный истец считает, что отказ в восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с административным исковым заявлением, может свидетельствовать о причинении публично-правовому образованию самостоятельного вреда, в виде не поступления средств в казну, который состоит в прекращении налогового обязательства в связи с утратой права взыскать сумму налога и вследствие списания суммы задолженности как безнадежной к взысканию (Постановление Конституционного Суда РФ от 02.07.2020 № 32-П, Постановление Конституционного Суда РФ от 24.03.2017 №9-П).

Судом установлено, что срок исполнения требования от ДД.ММ.ГГГГ № истек ДД.ММ.ГГГГ поэтому с заявлением о взыскании страховых взносов налоговый орган должен был обратится до ДД.ММ.ГГГГ. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ. Просрочка составила более <данные изъяты>. Определением мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. отказано в удовлетворении принятии заявления МИФНС России № 5 Оренбургской области о восстановлении срока для обращения в суд и принятии заявления о вынесении судебного приказа, в связи с тем, что задолженность по налогам и пени с должника не может быть взыскана в бесспорном порядке путем вынесения судебного приказа, поскольку требования предъявляются за пределами срока исковой давности и, соответственно, возникает вопрос о праве заявителя требовать выплаты должником суммы задолженности.

Исходя из обстоятельств дела и имеющихся доказательств, суд приходит к выводу, что у налогового органа имелось достаточно времени для обращения в суд в установленном законом порядке, при этом суд также отмечает, что налоговый орган после отказа в выдаче судебного приказа в районный суд с исковым заявлением обратился с нарушением сроков, установленных Налоговым кодексом РФ. Тем более, что Инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Каких-либо доказательств, подтверждающих объективную невозможность обращения в суд в максимально короткий срок, материалы дела не содержат. Указанные истцом причины пропуска срока, признаются судом неуважительными.

На основании вышеизложенного, ходатайство о восстановлении срока подачи заявления о взыскании недоимки и пени не подлежит удовлетворению.

Несоблюдение административным истцом установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 5 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Беляевский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено: 25.11.2020г.

Судья Ю.А. Шляхтина