Решение № 2А-1266/2024 2А-1266/2024~М-1053/2024 М-1053/2024 от 6 ноября 2024 г. по делу № 2А-1266/2024

УИД: 31RS0007-01-2024-001522-44 № 2а-1266/2024


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

07 ноября 2024 года г.Губкин Белгородской области

Губкинский городской суд Белгородской области в составе: председательствующего судьи Потрясаевой Н.М.,

при секретаре Беспаловой Ю.А.,

в отсутствие надлежащим образом извещенных сторон по делу,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2021 год, на обязательное и медицинское страхование за 2020 год, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, за 2018-2021 годы,

установил:

Мировым судьей судебного участка № 2 г.Губкина 30.11.2023 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, сборам, взносам, пени, за 2020-2023 год. В связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от 27.12.2023 года приказ отменен.

Дело инициировано административным иском УФНС России по Белгородской области, в котором административный истец просил взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2021года в размере 36380 рублей; на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2020 год в размере 4642,5 рублей; на обязательное медицинской страхование за налоговый период 2020 год в размере 1925,30 рублей; пени по транспортному налогу за налоговый период 2018-2021г.г. (с 02.10.2022г. по 31.12.2022г.) в размере 3681,27 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018-2021г.г. (с 02.10.2022г. по 31.12.2022г.) в размере 148,07 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2017-2020 г. (с 02.10.2022 по 31.12.2022) в размере 901,32 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2018-2020 г. (с 02.10.2022 по 31.12.2022) в сумме 208,03 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки согласно ЕНС в сумме 16477,64 руб. за период с 01.01.2023 по 27.10.2023, всего в сумме 64364,18рублей.

В производстве Губкинского городского суда находится дело № 2а-1284/2024 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании пени подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки согласно ЕНС в сумме 3835,12 рублей за период с 28.10.2023 по 11.12.2023, определением от 17.09.2024 года дела объединены в одно производство.

Требования в части недоимки и пени по транспортному налогу, мотивированы тем, что ФИО1, в период с 31.03.2012 по 18.11.2022 являлся собственником транспортного средства MERCEDENS BENZ 1843 ACTROS, 1999 года выпуска, мощностью 428 л.с., был исчислен транспортный налог за 2021 год в размере 36380 рублей, налог на имущество физических лиц, обязанность по уплате которого административный ответчик не исполнил, в связи с чем ему была начислена пеня за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 на сумму 3681,27 руб. С 07.02.2012 по 23.03.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, имеется задолженность по уплате недоимки на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год в размере 4642,55 рублей и 1925,30 рублей соответственно, начислена пеня по страховым взносам за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 901,32 руб. и 208,03 руб., пеня по налогу на имущество физических лиц за период с 02.10.2022 по31.12.2022 в размере 148,07 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, согласно ЕНС в сумме 20312,76 руб.

Стороны, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного разбирательства, не явились, административный истец представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, требования поддержал, представил расчет пени, административный ответчик возражения на иск не представил.

Исследовав в судебном заседании обстоятельства по представленным сторонами доказательствам в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 3 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

Административное судопроизводство, в силу ст.14 КАС РФ, осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Стороны пользуются равными правами на заявление отводов и ходатайств, представление доказательств, участие в их исследовании, выступление в судебных прениях, представление суду своих доводов и объяснений, осуществление иных процессуальных прав, предусмотренных настоящим Кодексом. Сторонам обеспечивается право представлять доказательства суду и другой стороне по административному делу, заявлять ходатайства, высказывать свои доводы и соображения, давать объяснения по всем возникающим в ходе рассмотрения административного дела вопросам, связанным с представлением доказательств.

При этом, в силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен, федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26" данного кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П по делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный 4 Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. № 422-0 «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Обязанность налогоплательщика уплачивать налоги на имущество предусмотрена ст.ст.358,362,363,400,408 НК РФ.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 в период с 31.03.2012 по 18.11.2022 являлся собственником транспортного средства MERCEDENS BENZ 1843 ACTROS, 1999 года выпуска, мощностью 428 л.с., был исчислен транспортный налог за 2021 год в размере 36380 рублей, обязанность по уплате которого административным ответчиком до настоящего времени не исполнена, начислена пеня за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 на сумму 3681,27 руб., расчет ответчиком не оспорен, требования в этой части подлежат удовлетворению.

ФИО1, будучи собственником 2-х квартир (№ в <адрес> в <адрес>, площадью № кв.м. и № в <адрес> в <адрес>, площадью № кв.м.), в соответствии со ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество, решениями Губкинского городского суда взыскана недоимка, которая до настоящего времени не уплачена, начислена пеня в размере 148,07 руб. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 года в сумме 148,07 руб., которая в отсутствие обоснованных возражений административного ответчика, подлежит удовлетворению.

ФИО1, с 07.02.2012 года являлся индивидуальным предпринимателем, прекратил свою деятельность 23.03.2020 года (л.д.39). В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ (в редакции применительно к спорному периоду) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере.

Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование ФИО1 исчислялись в фиксированном размере.

Административным истцом предъявлена ко взысканию недоимка по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 4642,55 рублей, обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 1925,30 рублей. Указанные суммы взысканы с административного ответчика по решению Губкинского городского суда Белгородской области от 16.06.2021 года (дело № 2-а-590/2021), решение вступило в законную силу, исполнительный лист предъявлен к исполнению, в связи с чем, требования в этой части не подлежат удовлетворению. При этом, поскольку решение суда своевременно не исполнено, срок предъявления исполнительного документа к исполнению не истек, что не оспаривалось ответчиком, требования о взыскании пени по страховым взносам за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 901,32 руб. и 208,03 руб., обоснованы, подлежат удовлетворению.

Из расчета пени на недоимку по налогу на имущество за период 2018-2021 следует, что погашение недоимки не производилось.

Сведений о предъявлении исполнительного листа к исполнению суду не представлено, срок предъявления исполнительного документа в данном случае не истек. В связи с чем, требования о взыскании пени за указанный период в сумме 148,07 рубля подлежат удовлетворению.

Согласно редакции Налогового кодекса РФ, действующей с 1 января 2023 г., налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ, пп. 9 ст. 1, ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

Согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности, денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с НК РФ, иные суммы, подлежащие учету на едином налоговом счете (пп. 1 -5 п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Принадлежность сумм, перечисленных в качестве единого налогового платежа или признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности (п. 8 ст. 45 НК РФ).

Совокупная обязанность (суммы, которые в соответствии с НК РФ лицо должно уплатить (вернуть) в бюджетную систему) формируется на едином налоговом счете на основании документов (налоговой отчетности, в. том числе и уточненной;, налоговых уведомлений; сообщений ИФНС об исчисленных суммах, налогов; решений ИФНС об отсрочке или рассрочке по уплате налогов; решений ИФНС о привлечении или об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности; судебных актов, решений вышестоящих органов и исполнительных документов; иных документов, предусматривающих возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налогов (пеней, штрафов и (или) процентов)), предусматривающих возникновение, изменение, прекращение установленной законодательством о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (абз. 28 п. 2 ст. 11, п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

Разница между ЕНП (в виде перечисленных налогоплательщиком сумм и признаваемых в качестве таковых) и совокупной обязанностью образует сальдо по ЕНС, которое может быть положительным, отрицательным или нулевым (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Сроки уплаты устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу (п. 1 ст. 57 НКРФ).

НК РФ отдельно оговаривает момент учета единого налогового платежа на едином налоговом счете и момент признания обязанности по уплате налога исполненной (п. п. 6, 7, 13 ст. 45 НК РФ).

Таким образом, исчисленная сумма налога (налогов), указанная в уведомлении об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, может быть перечислена налогоплательщиком в качестве единого налогового платежа одним или несколькими платежными поручениями.

Учтенная на едином налоговом счете сумма зачитывается в уплату налога по общему правилу не ранее наступления установленного срока уплаты соответствующего налога. При этом будет соблюдаться следующая последовательность отнесения сумм, перечисленных в качестве единого налогового платежа, к совокупной обязанности (п. 8 ст. 45 НК РФ):

1. недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2. налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3. недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4. иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5. пени;

6. проценты;

7. штрафы.

С 1 января 2023 г. уплата всех налогов физического лица производится на единый налоговый счет налогоплательщика, согласно ст. 11.3 НК РФ. Это означает, что все налоги физического лица уплачиваются по одним и тем же реквизитам. Единственным персональным признаком платежа является индивидуальный номер налогоплательщика (ИНН). Полученные налоговые платежи налоговый орган самостоятельно распределяет между имеющимися обязательствами налогоплательщика, формирующими единое сальдо на ЕНС налогоплательщика.

С 1 января 2023 года этот порядок расчетов с бюджетом по налогам обязателен для всех. Распределение платежей осуществляется автоматически, в соответствии с правилами, установленными ст. 45.1 НК РФ.

Как только денежные средства отражаются в ОКНО ЕНП - срабатывает автоматический зачет с ЕНП на погашение задолженности по конкретному налогу или в счет начислений с момента возникновения срока уплаты.

Если на момент зачета средств ЕНП окажется недостаточно для погашения обязанностей по платежам с совпадающими сроками уплаты, то сумма ЕНП распределяется между этими платежами пропорционально суммам к уплате (п. 10 ст. 45 НК РФ).

По общему правилу обязанность по уплате пени считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на ЕНС совокупной обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ при наличии на эту дату положительного сальдо ЕНС в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве ЕНП (пп. 3 п. 7. п. 16 ст. 45 НК РФ).

Налоговый орган обращает внимание суда, что существенное значение в данном деле имеют изменения внесенные в положения статьи 45 НК РФ, а также введение Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в НК РФ статьи 11.3.

Административным истцом представлен расчет пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки согласно ЕНС, согласно расчета, размер недоимки для расчета пени, составил 163953,82 рубля, сумма пени за период с 01.01.2023 по 27.10.2023, с 28.10.2023 по 11.12.2023 составляет 19968,52 (16300,22 + 3668,30) рублей, в остальной части требования удовлетворению не подлежат.

Исходя из изложенного, суд приходит к выводу о том, что с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 36380 рублей; пеня, за налоговый период 2017-2020, начисленная: за 2022 год на недоимку по транспортному налогу в сумме 3681,27 рублей, по налогу на имущество148,07 руб., по страховым взносам: ОПС 901,32 руб., ОМС в сумме 208,03 рубля, связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки согласно ЕНС в сумме 19968,52; всего 61287,21 рублей, в остальной части требования удовлетворению не подлежат.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 НК РФ составляет 2038,62 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175 - 179 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области:

недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 36380 рублей;

пени за налоговый период 2017-2022: по транспортному налогу в сумме 3681,27 рублей, по налогу на имущество 148,07 руб., по страховым взносам: обязательное пенсионное страхование в сумме 901,32 руб., обязательное медицинское страхование в сумме 208,03 рубля, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки согласно ЕНС в сумме 19968,52;

всего 61287 (шестьдесят одна тысяча двести восемьдесят семь) рублей 21 коп.,

в остальной части в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Управлению Федеральной налоговой службы по Белгородской области отказать.

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ г. Тула; БИК 017003983; ИНН <***> КПП 770801001. Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), р/с <***>, Единый казначейский счет 40102810445370000059, ОКТМО 0; КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в размере 2038,62 рублей в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Губкинский городской суд Белгородской области.

Судья Потрясаева Н.М.

Решение в окончательной форме принято 14.11.2024